银行会计第八章.ppt

第七章 现金出纳业务的核算 •第一节 现金出纳业务概述 一、现金出纳业务的意义现金出纳是直接用货币现金进行的资金收付行为银行现金出纳是国民经济的总出纳和现金活动中心银行的现金出纳工作，是实现其银行基本职能的重要环节，也是银行整个经营活动的一项基础性工作因此，根据国家有关金融政策和现金管理规定，认真做好现金出纳及其核算工作，对于确保国家财产安全，监督资金的合理使用，调节市场货币流通，加速资金周转，更好地为客户服务，促进商品流通和经济发展，都具有重要意义 二、现金出纳工作的任务 •1．贯彻执行国家金融法规、政策和建设银行的有关制度，进行必要的柜面审查与监督，制止不合理的现金收支•2．办理现金的收付、整点、调运业务，登记现金收付的有关账簿，正确反映现金收付的来源和用途•3．办理人民币的挑残和兑换业务，协助人民银行调剂市场流通中各券别的货币比例，做好现金的投放和回笼工作•4．保管现金、外币、金银和有价证券及其他贵重物品；做好库房管理、票样管理、现金运送安全保卫工作•5．宣传爱护人民币，做好防假、反假人民币工作三、现金出纳工作的原则 •(一)坚持钱账分管，双人经办的原则 •(二)坚持按程序办理收付的原则 • (三)坚持复核制度 •(四)坚持交接手续和查库制度 第二节 日常客户现金收付的核算•一、现金收入的核算•柜员受理客户交来的现金和一式两联“现金交款单或其他存款凭证时，清点现金、审查交款凭证要素无误后，在交款单或其他存款凭证上加盖个人名章，登记“现金收付清单”，将现金、交款单或其他存款凭证交复核员复核。

经复核无误记账后，在现金交款单或其他存款凭证上加盖“现金讫章”和个人名章，以现金交款单第二联或其他存款凭证作贷方记账凭证，使用现金交款单交存现金的，应将计算机打印确认的现金交款单第一联加盖“现金讫章”后退客户会计分录：•借：现金——××机构业务现金户• 贷：××科目——××户二、现金付款的核算•柜员受理客户提交的“现金支票”或其他取款凭证时，按有关规定审查无误后，以现金支票或其他取款凭证作借方记账凭证会计分录：•借：××科目——××户• 贷：现金——××机构业务现金户•同时登记“现金收付清单”，按现金支票金额配款，并在现金支票背面登记付款券别，在现金支票正面加盖“现金讫章”和个人名章大额现金还须将现金、交款单交复核员复核，经复核无误后将现金点交给客户第三节第三节 现金领交的核算现金领交的核算 •一、向人民银行领交现金的核算• （一）领取现金的处理•中心库向人民银行发行库领取现金时，由管库员根据库存现金情况及用款计划，填制“现金调拨单”一式两联，签章后报金库主任审核批准，第二联管库员留存，第一联交库址所在行或核算主体行会计部门凭以签开人民银行现金支票并加盖预留人民银行印鉴，提款人员在现金支票存根联上签章后，持现金支票随同押运人员向人民银行提取现金。

取款时，应当场验看券别逐捆卡把，点清总数 •现金提回后，解款人员应立即与管库员办理交接手续，管库员随即办理入库手续管库员清点无误后，填制“现金出/入库票”一式两联，由两名管库员签章，并加盖“现金讫章”后，一联现金入库票留存，中心库凭现金调拨单第二联和留存的入库票手工登记“现金收付清单”，日终据以手工登记“库存现金登记簿”，另一联现金入库票由解款人员交库址所在行或核算主体行会计部门会计部门根据现金支票存根联和入库票登记“现金收付清单”，以“现金调拨单”第一联和一联现金入库票作借方记账凭证的附件，现金支票存根联作贷方记账凭证会计分录：•借：现金­——××中心库现金户• 贷：存放中央银行款项——存××人行存款户（二）交存现金的处理•向人民银行发行库交存现金时，由管库员填制“现金出/入库票”一式两联和人民银行“现金交款单”，经出纳负责人审核签章后办理现金出库手续，手工登记现金收付清单，两联出库票由两名管库员签章，并加盖“现金讫章”后，一联现金出库票留存，日终据以手工登记库存现金登记簿另一联转库址所在行或核算主体行会计部门管库员与解款人员办理现金交接手续后，由解款人员将现金交款单连同现金交人民银行。

•现金交存后，解款人员将人行退回的现金交款单回单交会计部门，会计部门根据现金交款单回单和出库票登记“现金收付清单”，以现金交款单回单作借方记账凭证，出库票作贷方记账凭证的附件会计分录：•借：存放中央银行款项——存××人行存款户• 贷：现金——××中心库现金户二、内部现金调拨的核算•内部现金调拨指分金库向中心库、营业机构向中心库或向分金库领交现金和柜员向综合员领交现金的处理过程• （一）向中心库或分金库提取现金的处理•1．分金库向中心库提取现金的处理•分金库向中心库提款，应在提款的前一日下班前，将用款计划报中心库分金库向中心库提取现金时，由分金库管库员填制“现金调拨单”一式两联并签章，经分金库主任审核签章后，第二联留存，第一联转库址所在行或管辖行会计部门凭以换开现金调拨单一式两联，并加盖预留中心库库址所在行或管辖行会计部门印鉴提款人员持库址所在行或管辖行会计部门签开的现金调拨单会同押运人员到中心库库址所在行或管辖行会计部门办理记账手续•中心库库址所在行或管辖行会计部门接到现金调拨单后，进行认真审查，并登记“运送中现金”，经双向确认无误后签章，交管库员管库员收到库址所在行或管辖行会计部门交来的现金调拨单审核无误后，填制现金出库票一式两联，办理现金出库，并在出库票、现金调拨单上加盖“现金讫章”和个人名章，将现金调拨单第二联连同现金交提款人员，一联出库票留存，手工登记现金收付清单，日终据以手工登记库存现金登记簿，另一联出库单与现金调拨单第一联交库址所在行或管辖行会计部门。

由其据以登记“现金收付清单”，出库票及现金调拨单作贷方记账凭证的附件，另填制借方记账凭证一联•会计分录：•借：运送中现金——××分金库户(会计主体行集中核算时)•或：系统内存放款项——××机构存放××款项户(会计主体行分散核算时)• 贷：现金——××中心库现金户•现金提回后，解款人员应立即与管库员办理交接手续，管库员随即办理入库手续管库员将提回的现金与现金调拨单核对无误后，填制现金入库票一式两联，并加盖“现金讫章”和个人名章，一联现金入库票留存，手工登记现金收付清单，日终据以手工登记库存现金登记簿，另一联现金入库票和会计部门换开的第二联现金调拨单送库址所在行或管辖行会计部门会计部门收到后，与管库员填制的现金调拨单核对无误后，根据现金入库票及现金调拨单登记“现金收付清单”，现金入库票及现金调拨单作借方记账凭证的附件，另填制贷方记账凭证，并对运送中现金进行双向确认会计分录：•借：现金——××分金库现金户• 贷：运送中现金——××分金库户(会计主体行集中核算时)• 或：存放系统内款项——存放××机构××款项户(会计主体行分散核算时) 2．营业机构向中心库或分金库提取现金的处理•营业机构向中心库或向分金库提款，应在提取的前一日下班前，将用款计划报中心库或分金库。

营业机构向中心库或向分金库提取现金时，由营业机构负责现金领交的柜员（以下简称“综合员”）填制“现金调拨单”一式两联并签章，经营业机构负责人审核签章后，第二联留存，第一联转上级行会计部门凭以换开现金调拨单一式两联，并加盖预留中心库或预留分金库会计部门印鉴提款人员持现金调拨单会同押运人员到中心库或分金库库址所在行或管辖行会计部门办理手续 •中心库或分金库库址所在行或管辖行会计部门接到现金调拨单后，进行认真审查，并登记“运送中现金”，经双向确认无误后签章，将现金调拨单交管库员管库员收到库址所在行或管辖行会计部门交来的现金调拨单审查无误后，填制现金出库票一式两联，手工登记现金收付清单，办理现金出库，并在出库票、现金调拨单上加盖“现金讫章”和个人名章，将现金调拨单第二联连同现金交提款人员，一联出库票留存，日终据以手工登记库存现金登记簿，另一联出库单与第一联现金调拨单交会计部门由其据以登记“现金收付清单”，出库票及现金调拨单作贷方记账凭证的附件，另填制借方记账凭证一联会计分录：•借：运送中现金——××机构户(会计主体行集中核算时)•或：系统内存放款项——××机构存放××款项户(会计主体行分散核算时)• 贷：现金——××中心库或分金库现金户•现金提回后，解款人员应当面与营业机构综合员办理交接手续，综合员清点现金与现金调拨单核对无误后入箱，根据留存的现金调拨单和库址所在行或管辖行会计部门退回的现金调拨单第二联登记“现金收付清单”，并将留存的现金调拨单作借方记账凭证的附件，另填制贷方记账凭证，并对运送中现金进行双向确认。

会计分录：•借：现金——××机构业务现金户• 贷：运送中现金——××机构户(会计主体行集中核算时)• 或：内部往来——××机构往来户(会计主体行分散核算时)•3．会计主体行集中核算时，手工或单机核算的营业机构提取现金时，通过内部往来与管辖行办理资金划转• 4．会计主体行分散核算时，营业机构核对中心库或分金库退回的第二联现金调拨单，确认无误后送上级行会计部门上级行会计部门填制借、贷方记账凭证，下级行用来换开现金调拨单的第一联现金调拨单作借方记账凭证附件，中心库或分金库退回的第一联现金调拨单作贷方记账凭证附件会计分录：• 借：内部往来——××机构往来户• 贷：存放系统内款项——存放××机构××款项户 5．会计主体行分散核算储蓄所领款•提款时，由负责现金领交的出纳人员填制“现金调拨单”一式两联并签章，经负责人审核签章后，第二联留存，第一联加盖预留派出行印鉴后由提款人员送派出行会计部门会计部门接到“现金调拨单”后办理有关手续，填制一式两联“内部往来划付款报单”并加盖名章，经会计主管审核签章后，通知联加盖预留储蓄所印鉴，连同“现金调拨单”第一联内部传递交金库或出纳柜台办理付款手续。

管库员或出纳人员根据报单和现金调拨单办理配款（管库员须填制一式两联现金出库票并加盖“现金讫章”和个人名章），登记现金收付清单，在报单上加盖“现金讫章”和个人名章，将“内部往来划付款报单”通知联连同现金交提款人管库员或出纳人员及时将现金调拨单退会计部门作“内部往来”借方记账凭证附件派出行会计分录：• 借：内部往来——××机构往来户• 贷：现金——××金库户• 储蓄所提回现金后，登记现金收付清单，将“内部往来划付款报单”通知联作贷方记账凭证，留存的现金调拨单作贷方记账凭证附件，会计分录：• 借：现金——××机构业务现金户• 贷：内部往来——××机构往来户（二）向中心库或向分金库交存现金的处理•１.会计主体行分散核算储蓄所交款• 交款时，由负责现金领交的出纳人员填制一式两联“现金调拨单”并签章，储蓄会计人员填制一式两联“内部往来划付款报单”并签章，交储蓄所负责人审核签章，在“内部往来划付款报单”通知联加盖预留派出行印鉴，登记现金收付清单，连同两联现金调拨单和现金给交款人送派出行金库或出纳柜台 • 派出行管库员或出纳人员按规定程序收妥现金后（管库员须填制一式两联现金入库票并加盖“现金讫章”和个人名章），登记现金收付清单，在“内部往来划付款报单”和两联“现金调拨单”加盖“现金讫章”和个人名章，由储蓄所交款人送派出行会计部门，“现金调拨单”第一联由会计部门的负责人审核、签章后退储蓄所交款人，第二联留存登记现金台账。

派出行将“内部往来划付款报单”作贷方记账凭证，“现金调拨单”第二联作贷方记账凭证附件，会计分录：• 借：现金——××金库户• 贷：内部往来——××机构往来户• 储蓄所将“内部往来划付款报单”存根联作借方记账凭证，“现金调拨单” 第一联作借方记账凭证附件，会计分录：• 借：内部往来——××机构往来户• 贷：现金——××机构业务现金户• 2．营业机构向中心库或向分金库交存现金，应在解缴的前一日下班前，将交款计划报中心库或分金库营业机构向中心库或分金库交款时，应由营业柜台综合员填制现金调拨单一式两联，经营业机构负责人审核盖章后，登记“运送中现金”，待运钞车、押运人员和解款人员到位后，与解款人员当面办理交接手续，交接完毕后，营业柜台综合员登记现金收付清单，解款人员将现金调拨单连同现金一并交金库，营业柜台综合员另填制借方记账凭证一联会计分录：•借：运送中现金——××中心库或分金库户(会计主体行集中核算时)•或：内部往来——××机构往来户(会计主体行分散核算时)• 贷：现金——××机构业务现金户•中心库或分金库管库员收到现金调拨单和现金时，经审核、清点现金复核无误后，填制“现金入库票”一式两联办理入库手续，在现金调拨单和现金入库票上加盖“现金讫章”和个人名章，一联入库票留存，手工登记现金收付清单，日终据以手工登记库存现金登记簿，另一联入库票与现金调拨单第二联转送会计部门，现金调拨单第一联退解款人员，中心库或分金库库址所在行会计部门根据入库票与现金调拨单第二联登记现金收付清单，入库单与现金调拨单第二联作借方记账凭证附件，另填制贷方记账凭证一联，并对运送中现金进行双向确认。

会计分录：•借：现金——××中心库或分金库现金户• 贷：运送中现金——××中心库或分金库户(会计主体行集中核算时)• 或：系统内存放款项——××机构存放××款项户(会计主体行分散核算时)•营业机构将中心库或分金库退回的第一联现金调拨单经核对确认无误后作贷方记账凭证附件 •3．分金库向中心库交存现金，应在解缴的前一日下班前，将交款计划报中心库解缴时，管库员填制现金出库票和“现金调拨单”各一式两联，经出纳负责人审核盖章后办理出库手续，并在出库票上加盖“现金讫章”和个人名章，一联出库票留存，手工登记现金收付清单，日终据以手工登记库存现金登记簿，另一联出库票转金库库址所在行会计部门，会计部门据以登记“运送中现金”待运钞车押运人员和解款人员到位后，管库员与解款人员当面办理交接手续交接完毕后，会计部门登记现金收付清单，解款人员将现金调拨单连同现金一并交中心库，会计部门另填制借方记账凭证一联会计分录：•借：运送中现金——××中心库户(会计主体行集中核算时)•或：存放系统内款项——存放××机构××款项户(会计主体行分散核算时)• 贷：现金——××分金库现金户•中心库收到现金调拨单和现金时，其具体手续参照上述“中心库或分金库收到现金调拨单和现金时”的手续办理。

•营业机构对中心库退回的第一联现金调拨单核对确认无误后，连同出库单作贷方记账凭证附件•4．手工或单机核算的营业机构向金库交存现金时，通过内部往来与核算中心办理资金划转•（三）柜员领交现金的处理•柜员领交现金只限于普通柜员与综合员之间进行，普通柜员之间不允许相互调拨现金•1．柜员领取现金•营业机构柜员向综合员领取现金时，应填制 “现金调拨单”一式两联，加盖个人名章，经出纳负责人审核签字后交综合员•综合员接到领款柜员交来的现金调拨单，经审查无误后加盖个人名章和“现金讫章”，登记“现金收付清单”，第二联现金调拨单连同现金交领款柜员•领款柜员收妥现金，根据现金调拨单第二联登记“尾箱库存现金登记簿” •2．柜员上交现金•营业机构柜员向综合员上交现金时，应填制 “现金调拨单”一式两联并加盖个人名章，经出纳负责人审核签字后连同现金交综合员综合员收妥现金后，在两联现金调拨单上加盖个人名章和“现金讫章”，登记“现金收付清单”，第一联现金调拨单退交款柜员交款柜员根据现金调拨单第一联登记“尾箱库存现金登记簿” 第四节第四节 现金结账及错款的处理现金结账及错款的处理 •一、中午碰库的处理•每天中午柜员必须进行账实核对。

•柜员清点尾箱内的实有现金，经复核无误后，与“现金收付清单”进行核对二、日终现金结账的处理•（一）柜员现金结账的处理•1．普通柜员现金结账•结账前，普通柜员应按要求将尾箱内成捆（把）的现金交综合员，不成捆（把）的现金并入尾箱，并进行有关缴存手续的处理每天下午营业终了普通柜员清点尾箱内的实有现金，经复核无误后与“尾箱库存现金登记簿”进行核对，核对公式：•①今日尾箱应有现金数 = 昨日尾箱现金余额 + 今日收入现金数 ­ 今日付出现金数 + 今日调入现金数 ­ 今日调出现金数•②今日尾箱应有现金数 = 尾箱库存现金登记簿期末现金数•核对无误后，由综合员予以确认，同时普通柜员按有关规定办理尾箱入库手续•2．综合员现金结账•结账前应先按规定手续办理现金缴存•结账时，综合员按营业机构内柜员调拨和与上级机构现金领缴调拨，分类汇总当天的现金调拨单，分币种结出当日库存应有现金数根据结计出的库存现金，核对“库存现金登记簿”，并将汇总的现金实有数与账面余额核对核对无误后，填制除营业机构内柜员调拨外的“现金收付汇总表”，以营业机构全部“现金收付清单”、“现金调拨单”作附件核对公式：•①营业机构内柜员现金调入合计数 = 营业机构内柜员现金调出合计•②今日库存应有现金数 = 昨日库存现金期末余额数+今日柜面收入现金合计数­今日柜面付出现金合计数+今日调入现金数­今日调出现金数• ③今日库存应有现金数=营业机构内所有尾箱库存现金期末余额合计数•如综合员日终尾箱内留有现金，应按上述“普通柜员现金结账”的要求由会计主管核对账实，并对其“尾箱库存现金登记簿”予以确认。

•（二）金库现金清点和结账的处理•营业日终，管库员根据当日现金出、入库票和库存现金数，手工登记“库存现金登记簿”，并与库存现金登记簿核对无误后，由会计部门经办会计在其手工“库存现金登记簿”上签章确认核算主体行（或库址所在行）中心库或分金库以“现金调拨单”、“现金出/入库票”作其手工登记的“现金收付清单”附件核对公式：•今日库存应有现金数 = 昨日库存现金余额 + 今日现金入库数 ­ 今日现金出库数•今日库存应有现金数 = 库存现金登记簿现金数•（三）汇总结账的处理•核算中心根据各金库和各营业机构现金收付业务（营业机构内现金调拨业务除外）分别汇总后填制的“现金收付汇总表”，并据此汇总填制核算主体的“现金收付汇总表”，同时逐笔核实运送中现金•三、柜员班间交接的处理•营业中柜员交接时，应比照“每天中午柜员进行账实核对”的手续执行，同时登记“会计人员工作交接登记簿”•四、现金错款的处理• （一）现金长款的处理•发生出纳长款应及时退还原主当日无法退还的，营业终了前，错款人应填制“出纳错款列账报告单”经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列账处理，填制借、贷方记账凭证各一联办理转账，登记“现金收付清单”。

会计分录：•借：现金——××机构业务现金户• 贷：其他应付款——出纳长款户•同时，并登记“现金错款登记簿”•确实无法查清的长款，应按规定审批处理权限经授权或上级行审批经批准作为本行收益的，应填制借、贷方记账凭证，经办人的情况说明及有关批复文件（或通知）作借方记账凭证附件会计分录：•借：其他应付款——出纳长款户• 贷：营业外收入——出纳长款及结算长款收入户•同时登记“现金错款登记簿”•（二）现金短款的处理•发生出纳短款应及时收回当日无法收回的，营业终了前，错款人应填制“出纳错款列账报告单”经出纳负责人审核签章、主管人员批准后，按暂付款项列账处理，填制借、贷方记账凭证各一联办理转账，并登记“现金收付清单”会计分录：•借：其他应收款——出纳短款户• 贷：现金——××机构业务现金户•并登记“现金错款登记簿” •经授权列为本行损失的出纳短款，列支时填制借、贷方记账凭证各一联，经办人的情况说明和有关批复文件复印件作借方记账凭证的附件会计分录：•借：营业外支出——出纳短款户• 贷：其他应收款——出纳短款户•同时登记“现金错款登记簿”第五节 经费现金的核算•一、提取现金的核算•提取时，由经费出纳人员签开现金支票，经会计人员审核并加盖预留印鉴。

现金提回后登记“现金收付清单”日终填制“经费记账凭证”，现金支票存根联作附件会计分录：•借：现金——××机构经费现金户• 贷：银行存款——××机构银行存款户•二、现金支付的核算•本行用现金支付工资、奖金等费用或有关人员报销费用时，应由领导和有关人员在原始凭证上签字，会计人员审核无误后，交出纳人员支付现金出纳人员支付现金后，应在原始凭证上加盖“现金讫章”，同时登记“现金收付清单”日终出纳人员根据收、付款的原始凭证填制“经费记账凭证”，原始凭证作附件，经复核后交会计人员会计分录：•借：××科目——××户• 贷：现金——××机构经费现金户•三、预借现金、归还借款的核算• （一）预借现金的处理•本行有关人员因工作需要预借现金时，由借款人填制“借款单”一式三联，经主管人员审核签字后交出纳人员办理借款手续出纳人员在借款单第三联上加盖“现金讫章”办理现金支付手续，同时登记“现金收付清单”，第一、二联借款单专夹保管日终填制“经费记账凭证”，第三联借款单作附件会计分录：•借：其他应收款——××借款人户• 贷：现金——××机构经费现金户• （二）借款人归还借款的处理•借款人报账时，其报销单等原始凭证应由主管人员签字后交出纳人员，出纳人员分别退回现金和补付现金两种情况处理：•1．退回现金•借款人退回现金的，将原专夹保管的借款单第一联退借款人作交回现金的收据，并按退回金额登记“现金收付清单”。

日终根据报销金额、借款单和退回现金数填制“经费记账凭证”，原专夹保管的第二联借款单作附件会计分录：•借：××科目——××费用户•借：现金——××机构经费现金户• 贷：其他应收款——××借款人户•2．补付现金•如需补付借款人现金，手续与上述“退回现金”相同会计分录：•借：××科目——××费用户• 贷：现金——××机构经费现金户• 贷：其他应收款——××借款人户•四、交回备付现金的核算•经费库存现金超过规定限额，应及时交存开户银行交存时，出纳人员填制 “现金交款单”一式两联，连同现金送交开户银行，并登记“现金收付清单”日终填制“经费记账凭证”，现金交款单第一联作附件会计分录：•借：银行存款——××机构银行存款户• 贷：现金——××机构经费现金户•库存经费现金，应于每日营业终了进行清点结账，保证账款相符第六节 金库管理•一、金库集中管理• （一）金库设置•金库可分为：中心金库、分金库和尾款箱集中保管库同一城市原则上只能设置一个中心库存一级分行金库的设置由总行审批、验收；二级分行金库的设置由一级分行审批、验收•（二）金库的主要任务•1．负责分金库的管库人员、日常业务的管理•2．负责向人民银行发行库上缴和提取现金。

•3．保管现金、有价单证，办理现金、有价单证的出入库，登记库存登记簿，保证实物、登记簿、明细账之间三相符•4．保管或代保管贵重物品和按规定应入库保管的重要机具，认真做好交接登记工作，保证账实相符•5．受理辖属分金库或营业机构（向其存取现金、寄存尾款箱的支行、办理处、分理处、储蓄所的统称，下同）的现金缴存、领取及主、辅币兑换•6．办理辖属营业机构尾款箱的寄存保管•7．负责辖属分金库或营业机构损伤币的收缴、整理和解缴•8．负责伪、变造币的收缴和解缴人民银行•9．合理匡算库存现金头寸，灵活调剂现金余缺，最大限度地压缩库存现金•（三）运钞管理•1．金库管辖行应统一印制、办理“接送钞专用证”，有关人员在办理接送钞业务时应携带“接送钞专用证”、身份证和工作证，与营业机构工作人员交接时进行核对•2．运钞方式因不同情况分为集中运钞和分散运钞两种形式集中运钞是指由金库集中运钞车、押运人员、接送款人员统一运送钞币及尾款箱；分散运钞是指有关营业机构自行管理运钞车、配备押运人员、接送款人员，自行负责运送钞币及尾款箱分散运钞应报一级分行批准•（四）库款管理•1．中心库的管辖行应在人民银行统一开立存款户，其辖属营业机构不在人民银行开立存款账户。

中心库的库款及收支业务，由中心库管辖行会计部门单设账户核算中心库与管辖行不在同一处的为方便营业机构存取现金，也可委托中心库库址所在行会计部门代理核算中心库向人民银行存取现金时，通过中心库管辖行会计部门换开凭证办理，其资金通过系统内往来账户划转•2．分金库的库款及收支业务，可委托分金库址所在行会计部门代理核算代理核算行应在中心库库款核算行开立系统内往来账户，放足备付金，购买现金支票，用以向中心库调缴现金•3．中心库、分金库所辖营业机构，应分别在中心库、分金库库款核算行的会计部门开立系统内往来账户，放足备付金，购买现金支票，用以日常现金的提取•4．中心库、分金库库款核算行的会计部门应为中心库、分金库单独设立现金明细账，专门用以核算中心库、分金库库存现金，以区分中心库、分金库和该行出纳柜台尾款箱的库存现金•5．发生现金存取业务的行处之间（网点上下之间，网点与中心库、分金库之间，分金库之间，分金库与中心库之间），已经开立系统内往来账户的，其现金存取业务通过原已开立的账户核算未开立系统内往来账户的，应开立专用于现金存取业务核算的系统内往来账户•6．金库的库存现金量由金库管辖行计财部门会同出纳部门，按照所辖营业机构的数理、现金业务量的大小、运输的距离等因素核定3至5天的正常库存限额。

营业机构尾款箱库存限额由其管辖行按照现金业务量的大小、距离金库远近等因素核定超过库存限额的要及时上缴，现金不足时要及时领取•7．金库不得直接对外办理现金收付业务，金库、尾款箱必须坚持每天盘库结账，严禁不盘库结计库存现金•二、管库员管理• （一）管库员要保持相对稳定新配备的管库员，要经过培训或在岗带训经过专业培训合格的，应跟班作业一个月以上才能正式顶岗在岗带训的，要跟班作业3个月以上，并经考察合格，才能正式顶岗• （二）两名管库员必须坚持“五同”规定，即同开库、同进库、同在库、同出库、同锁库• （三）两名管库员要有明确的分工一名管库员负责出库现金、证券的初点，入库的复点，复核“库存现金（证券）登记簿”，一名管库员负责出库现金、证券的复点，入库的初点，办理现金、证券及尾箱出入库手续，登记“库存现金（证券）登记簿”• （四）兼职管库员要严格执行“钱账分管”的原则，柜台上管钱的（收款复核员或付款配款员），库内只管账（库存现金登记簿）；柜台上管账（现金收入、付出日记簿）的（即收款初点员或付款复核员），库内只管钱• （五）管库员调动或因故请假，应与固定替补管库员办理金库交接手续，由出纳负责人监交，严禁交叉交接。

临时顶岗人员只能固定顶某一名管库员的班，不能先后顶两名管库员的班• （六）非营业时间管库员出入库须经行长批准，并要有出纳负责人在场，守库人员要严格审查其出入库的批准手续• （七）掌管密码的管库员不得将密码和开启方法告诉另一名管库员和他人，使用保管密码的人员如有变动，密码应随即更换，不得使用原密码 •（八）日常业务应坚持的相关规定•1．营业开始，两各管库员分别从专用保险柜取出库房钥匙，随身携带•2．开启库门时，掌管密码的管库员应避开任意第二人，然后两人同时开启库门•3．两名管库员同时进入库房内办理业务•4．库房业务操作完毕后，两人同时退出库房，锁上门锁，拨乱密码•5．营业结束后，金库钥匙放入专用保险柜存放，专用保险柜的两把正钥匙由管库员分别妥善保管，随身携带，不得随意放置或委托他人保管•三、库房管理• （一）库房钥匙管理•1．金库门（含保险柜）应安装两把不同钥匙的银行专用库（柜）门锁，每把锁应配有正、副钥匙各一套；或安装使用无钥匙三密码的银行专用库门锁，任意两组密码正确即可开启金库，第三组密码可作为备用密码使用•2．正钥匙的使用与保管：金库库门两把钥匙的领用，应有两名管库员在“出纳重要物品交接登记簿”上签收，并妥善掌管、使用。

管库中不得将库房钥匙交他人代管、代开、代关，两名管库员分管的钥匙不得互借、互换、互用开库工作期间，管库员应将钥匙随身携带每天营业终了，两把正钥匙应放进守库室（或行内其他安全可靠的地方）专用保险柜的小箱内分别保存•3．副钥匙的保管：金库库门的两把副钥匙以及专用保险柜的两把副钥匙，应由管库员会同出纳负责人和主管行长，在“金库、保险柜副钥匙（密码）保管登记簿”上登记后，当场共同装袋密封，加盖骑缝章，由出纳负责人（金库主任）和另一名行领导分别妥善保管在同一城市的金库库门副钥匙和专用保险柜副钥匙，可采用统一交管辖行，由管辖行集中管理的办法 •4．密码的保管与使用按正、副钥匙的管理规定进行管理在密码记录上，写好密码数字和所转圈数后，按副钥匙密封规定，将密码记录装袋密封登记“金库、保险柜副钥匙（密码）保管登记簿”，登记时应只登记件数，不得将密码登记在登记簿上•5．金库（保险柜）副钥匙的启用•密封保管的副钥匙，除正钥匙丢失、损坏的特殊情况外，不得随意启封动用启封动用时，必须经主管行长批准，由主管行长、出纳负责人（金库主任）会同管库员共同启封启封前，应先检验封包有无异常，无误后方可启封启封后，要在“金库、保险柜副钥匙（密码）登记簿”上登记启封动用原因、时间等情况。

•6．对金库（保险柜）副钥匙的保管情况，各行处要定期进行检查，每年拆封检查一次，并做好检查记录•（二）库房安全管理•1．金库不得直接对外办理现金收付业务，一切现金收付都必须通过出纳柜台，严格按照收付款程序办理•2．各级行设置金库，需征求当地公安部门意见，并就库房面积、结构、内部设施部问题征求同级出纳管理部门意见，并报分行出纳管理部门和保卫部门审批金库竣工交付使用，必须经分行出纳管理部门和保卫部门共同验收合格后方可启用未经分行审批、验收的金库一律不得使用•3．金库限于存放、保管以下物品：盖有封包章的整捆主、辅币现金，出纳柜台尾款箱，残损人民币，票样，寄库保管的外币、有价证券和封包现金，定额存单严禁存放枪支弹药和各种易燃易爆物品，严禁存入各种空白凭证以及与库款无关的其他物品寄库保管物品必须封包保管，不得与库存现金混放，未经封包的物品一律不得寄库保管•4．库房必须配备有灭火器、沙箱等安全防火设备如库内发生火灾，要立即组织抢救，并监控现金、证券如库外发生火灾必须立即关闭库门，严禁人员人内•5．库房必须装备防盗报警装置，并建立和加强治安联防工作遇有案情，要注意保护现场，并立即通知公安部门抓紧破案。

•6．分行出纳管理部门要建立金库管理档案，详细记载所辖金库的有关情况•（三）开、关库要求•1．开、关库时，必须由两名管库员在场共同进行，严禁一人持两把不同库房钥匙开、关库•2．开库前，要检查库门有无异常现象，如无异常，方可关闭报警装置，接通库内照明电路，打开库门•3．关库后，管库员要确定库门已关，开通报警装置，关闭库内照明电路方可离开•4．开密码锁时，应禁止任何人旁观（包括非管密码的另一名管库员）关库后，应随即将密码锁号拨乱•（三）查库的基本规定•1．金库必须坚持查库制度，按查库内容进行检查中心库管辖行的负责人（中心库主任）每旬对中心库和分金库查库不少于一次，分管行长每月对中心库和分金库查库不少于一次查库时，除查金库管理与安全、库存现金、有价单证外，还要检查代保管重要空白凭证和物品等集中保管的尾款箱只查个数，不查尾款箱内的库存数•2．尾款箱集中保管库所在行的出纳负责人每旬对尾款箱集中保管库查库不少于一次，分管行长每月对尾箱集中保管库查库不少于一次查库时，要查金库管理与安全，金库保管的尾款箱个数和本机构尾款箱的库存，不查其他营业机构的尾款箱内的库存•3．各营业机构的出纳负责人每旬对尾款箱库存查库不少于一次，分管行长（主任）每月对尾款箱库存查库不少于一次。

•4．上级行要对下级行进行定期或不定期的查库，采用出纳部门逐级检查、越级检查，分管行长督促查库、检查查库记录、抽查的方式一级分行出纳部门对二级分行每年不少于两次，每年越级抽查面不少于10%；二级分行的出纳部门对下级行每季查库不少于一次，每年越级抽查面不少于20%•5．查库时，查库人要亲自动手核点库存，不得监而不查，敷衍马虎•上级行的分管行长、出纳负责人查库时，必须出示查库人身份证、工作证和经金库管辖行分管行长签字的介绍信•中心库、分金库管辖行或尾款箱集中保管库的库址所在行的分管行长、出纳负责人（中心金库主任）查库时，管库员必须始终陪同在场；上级行的分管行长、出纳负责人查库时，金库管辖行的分管行长、金库主任及管库员必须始终陪同在场•6．每次查库结束，查库人应填制一式两份“查库登记簿”，将查库情况和发现的问题及整改意见在“查库登记簿”作详细记载，一份“查库登记簿”由金库留存，一份“查库登记簿”查库人留存备查•7．一级分行、二级行长分管出纳的行长，应定期或不定期督促、检查出纳部门的查库情况及查库发现的问题落实情况，必要时应抽查部分金库•四、尾款箱寄库的管理• （一）尾款箱出库•1．金库集中运送尾款箱的行处，出库时由金库所在行安排好运钞车和押运人员，管库员登记“尾款箱出入库登记簿”。

•2．经管库员和尾款箱接送人员共同验箱验封、核对无误后签章•3．尾款箱接送人员根据出库的尾款箱登记“尾款箱接送登记簿”后，送各营业机构出纳部门签收•4．由各行处自行运送尾款箱的，办理尾款箱出库时，由尾款箱接送人员、押运人员到金库应出示“接送钞专用证”• （二）尾款箱入库•1．办理现金出纳业务配置的银行专用收款尾箱、付款尾箱，要设双锁，两把钥匙由两名出纳员分别掌管，妥善保管•2．金库所辖营业机构的现金尾款箱实行寄库管理，各营业机构必须与金库所在行办理寄库委托手续，按金库管理规定明确双方的职责•3．偏远地区和现金业务量小的县支行以及以下机构报经一级分行批准，也可将尾款箱寄存其他银行保管寄存双方应签订协议，明确尾款箱出入库手续及各自的责任•4．各营业机构将尾款箱寄库时，出纳人员应登记“尾款箱接送登记簿”，由尾款箱接送人员在“尾款箱接送登记簿”上签章，收取尾款箱，接送人员签收时，应出示“接送钞专用证”•5．管库员收到接送人员交来的尾款箱，应与接送人员共同验锁验封、清点尾款箱数量，然后登记“尾款箱出入库登记簿”，双方核对签章后，将尾款箱入库保管。