论文关于基层国税机关企业所得税征管的当前现状与思考.doc

税务研讨论文-关于基层国税机关企业所得税征管的当前现状与思考【摘要】随着企业所得税税户迅速增加，企业所得税已逐渐成为国税部门税 收征管中主体税种，但基层国税机关在当前企业所得税管理中存在税收政策执行 不到位、税基和税负的监控能力偏弱、征管信息共享程度较低、思想认识不够等 问题，使得加强金业所得税管理更显迫切本文就基层国税机关企业所得税征管 的当前现状提出尝试性解决对策关键词】企业所得税；当前现状;解决对策1基层企业所得税征管的当前现状1.1户籍难以理清，税源难以掌控主要表现为：与工商、地税等部门信息共 享程度低等原因，纳税人开业、变更、注销等信息难以及时掌握，户籍管理往往不 能及时到位;企业所得税征管范围和管辖权界定存在理解上的分歧，国、地税两家 争抢税源的现象时有发生，甚至出现重征重管或漏征漏管；两元化管理的存在往 往造成税负不公，特别是采取核定征收方式很容易出现同地区、同行业、同规模 企业的税负不一，有的同类型或同规模企业的税负差异较人有时还出现纳税人 随税负波动而不断改变管辖归属的“跳槽”现象，影响了税收秩序1.2所得税政策较为繁杂，政策执行不够到位新的企业所得税法配套政策 多为陆续到位，企业所得税税前列支规泄存在着税法依附于会计制度现彖，有些 税法规定的税前列支项冃、标准不够具体、全面、明确，且多变,可操作性差。

具 体为：现行企业所得税税制决定了企业所得税核算存在较大的弹性，税前扣除规 定缺乏刚性,操作起来弹性较大，因此，对政策理解程度不同，计算方法不同，都可 能在无意识的情况下出现不同的应纳税所得额税前列支费用规定不具体，扣除 标准不够明确，正确审核税前扌II除十分困难对已取消和下放管理的税前审批项 如纳税人财产损失、总机构管理费、弥补亏损、企业技术开发费以及预缴期 限、工效挂钩等缺乏跟踪管理目前，税收政策规定与企业会计制度及财务准则差异过大，存在企业会计制 度与税收政策有差界时不能按照税收规定处理，导致中报质量不高，从而增加了 税务机关执行政策的难度1.3纳税人纳税意识淡薄，财务核算和纳税中报失真现阶段企业所得税纳 税人中新办企业大多为中小民营企业，种种原因，不少企业法人及财务人员纳税 意识较为薄弱，月•受利益驱使，企业存在经营管理不规范、财务核算体系不完备、 财务制度不健全、账面信息真实度低、现金交易账外经营等问题,不能依法据实 中报纳税，往往利用金业会计制度与税法的差界，千方百计地不缴或少缴国家税 收同时，在我国现阶段法制体系和货币金融监管水平下，缺乏有效的手段监控企 业的资金流和货物流，使所得税的税源监控变得界常艰难。

1.4管理人员认识不足，存在畏难情绪目前，基层国税机关对企业所得税征 管仍存在认识不足问题，有的仍处在“收入摆不上计划、管理摆不上日程、工作 摆不上位置”这一被动局面，未能像流转税征管一•样实施一系列有效的科学化、 专业化、精细化管理，日常管理T作散乱、粗放，缺乏制度化此外，由于多年较 少接触所得税业务，部分一线管理人员业务技能和管理水平有所下降，畏难情绪 较大 2解决现状的对策2.1合理设置机构，提升管理人员的业务素质冃前，县（区）级国税机关未设所得税管理专职机构和一线专职管理人员，多为兼职月.素质参差不齐，加之深入企业调研不够,对纳税人的很多纳税调整项H 平时无暇顾及，只能在汇算清缴时集中处理,造成一部分企业不能及时进行纳税 调整,容易造成税收流失随企业所得税管理业务量增多，管理难度加大，需要培 养出一大批懂得会计核算、了解企业管理、熟练微机操作、精通税收业务的企业 所得税管理专业人才已迫在眉睫结合现状,笔者认为捉升税务人员的所得税管 理技能和水平可从以下儿个方面着手:学习培训的重点放在财务管理规定、会计 核算知识、税收政策规定、税务稽查技巧等方面学习培训的方法可以自学为主、 集中、学以致用、学用相长，或实行传统“传帮带”模式,注重征管实战经验, 以有丰富经验、熟悉企业所得税管理的人员采取“师傅带徒弟”等方式，深入企 业就会计核算、新的税收政策落实、评估稍查技能进行现场实践锻炼。

利用汇算 清缴时机开展岗位练兵活动采取激励机制,对不能胜任企业所得税管理员岗位 的管理人员进行岗位轮换或待岗学习等2.2实征管基础,积极探索改进征管的方法:根据企业所得税管理的现状,从 实际出发，夯实征管基础：一是运用各类台账促进基础工作提高建好户籍台账、税源台账、所得税重 点税源监控台账、纳税申报台账、减免税台账、税前审批事项台账，强化日常管 理,及时掌握税源情况二是加强已取消、下放管理权限和备案管理项忖的审核和跟踪管理工作，做 好后续管理项冃的审核和备案管理跟踪监管,保证税基不受侵蚀三是深化分类管理，根据企业财务管理水平和会计核算状况对纳税人进行分 类,确定不同的税收管理方式四是强化企业所得税纳税评佔工作，整合资源，充实人员，全面掌握纳税人的 生产经营情况、投入产出比、存货等涉税资料，建立行业评估模型，提高企业所得税管理的专业化程度五是加大企业所得税的稽查打击力度，同时督促企业进行账务调整2.3加强部门协作，解决征管范围划分不清的问题加强与工商、地税等部 门写作和配合，提高企业所得税纳税人信息共享程度，核对企业所得税纳税人的 信息资料，准确掌握户籍、税源动态数据信息，开展H常巡查工作,清理漏征漏管 户。

协调解决征管范围划分不清的问题，实行随流转税种确定管辖归属的原则, 即企业所得税以流转税税种的归属来确定归国税部门或地税部门管理2.4利用社会中介服务，帮助提高企业所得税中报质量会计师、税务师事 务所等社会中介机构专业性较强，发挥中介机构代理建账、申报、鉴证等作用, 对于规范企业财务核算、提高企业所得税申报准确性以及缓解冃前税务机关管理 力量不足有一定的帮助参考文献[1] 相关法律法规及文件：《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《税务登记管理办法》、《关于加强国家税务局地方税务局协作的意见》（国税发[2004]4号）、《会计准则》、 财务通则》、《关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财 税[2006] 1号）、《关于缴纳金业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的 补充通知》（国税发[2006] 103号）.[2] 主编孙瑞标,缪慧频，刘坚丽.《〈中华人民共和国税收征收管理法〉讲 解》•人民出版社出版.[3] 安徽省国家税务局洪治社主编.《企业所得税实务》•安徽人民出版社出版.。