企业财务收支审计制度范本.docx

企业财务收支审计制度范本第一章 总则第一条 为了规范企业财务收支审计工作，保证审计工作质量， 特制订本制度第二条 本制度所称企业是指本公司及其下属单位所属、所办或 占控股地位的公司和各种经济实体（以下简称企业）第三条 本制度所称企业财务收支审计，是指审计部门按照规定 的职责范围或授权对企业的资产、负债、损益的真实性、合法性和效 益情况进行的审计监督第四条 企业财务收支审计，由本企业审计部门负责实施当力 量不足时，可以委托社会审计组织进行，经费由被审计单位支付第五条 审计部门应当对企业的会计资料，包括会计报表、会计 账簿和会计凭的真实、合法进行审计监督第二章 审计内容第六条 对企业会计报表审计的主要内容是：（一）会计报表的种类、格式、编制是否符合规定，会计处理方 法的选用是否符合一贯性原则二）会计报表及其附注反映的内容是否真实、完整、准确、及 时三）合并报表的编制是否符合规定，并遵守一致性原则，合并 报表单位是否符合规定的范围，会计报表的内容是否真实，并经过审计四）会计报表是否根据登记完整、核对无误的账簿编制，账表 是否相符，报表间具有钩稽关系的数字是否相符第七条 企业会计账簿审计的主要内容是：（一）账簿设置是否完整、全面;科目设置是否符合相关财务制 度。

二）账簿反映的内容是否真实、完整、准确，记录是否及时、 清晰，是否采用正确的更正方法三）账簿反映的经济业务是否与记账凭证相符第八条 对企业会计凭证审计的主要内容是：（一）记账凭证是否附列全部经过审核的原始凭证，金额是否一 致二）原始凭证反映的经济业务是否真实、合法三） 会计分录是否正确，摘要是否清晰、明了，凭证填写格式是否符合规定要求四）会计凭证的审核、传递、归档是否符合规定要求第九条 对企业资产审计的主要内容一）对企业流动资产审计的主要内容是：1. 货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等是否真实存在，账实是否相符并为企业实际拥有;2. 各项收支或增减业务是否合法，记录是否完整;3. 存货计价是否正确，计价方法的采用前后是否一致，如有变动，变动是否合法合理;4. 流动资产项目在会计报表上反映是否恰当二）对企业长期投资审计的主要内容是：1. 长期投资是否真实存在并为企业实际拥有;2. 投资业务是否符合国家规定，协议、合同有无损害国家、学校 和企业利益，计价核算是否正确，投资收益核算和上缴是否及时、正 确;3. 长期投资效益是否达到预期目标;4. 长期投资在会计报表上反映是否恰当。

三）对企业固定资产及其累计折旧审计的主要内容是：1. 固定资产是否真实存在并为企业实际拥有;2. 核算是否及时、正确，计价是否正确;3. 固定资产折旧方法的采用是否合法，折旧计提是否正确;4. 固定资产及其累计折旧在会计报表上反映是否恰当四）对企业在建工程审计的主要内容是：1. 在建工程是否真实存在并为企业实际拥有;2. 增减变动的记录是否完整，核算内容是否正确、合规，有无挤 占或漏记在建工程成本的行为;3. 已完工程是否及时办理交付使用手续，竣工决算是否正确;4. 在建工程年末余额是否正确，在会计报表上反映是否恰当五）对企业无形资产和其他资产审计的主要内容是：1. 专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权、特许权、 商誉等无形资产是否真实存在并为企业实际拥有，核算是否及时、正 确，计价是否正确，摊销是否符合规定;2. 开办费、租入固定资产的改良支出和其他长期待摊费用核算是 否正确，摊销是否合理、合规;3. 无形资产和其他资产在会计报表上反映是否恰当第十条 对企业负债，包括流动负债和长期负债的情况进行审计 监督一）对企业流动负债审计的主要内容是：1. 短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应 付职工薪酬、应交税费、应付利润、预提费用等的形成是否合理、合 法，偿付是否及时、合规，记录是否完整;2. 应付职工薪酬、应交税费、应付利润、预提费用的核算、计提 是否正确、合规，账务处理是否恰当;3. 应交税费是否足额及时上缴，税率运用是否恰当，计算是否正 确，账务处理是否合规;4. 验证流动负债余额是否正确，在会计报表上的反映是否充分。

二）对企业长期负债审计的主要内容是：1. 长期借款、应付债券、长期应付款项等形成是否合理、合法， 本金和利息偿付是否及时、合规，记录是否完整;2. 长期负债的使用是否达到了预期效果;3. 验证长期负债余额是否正确，在会计报表上的反映是否充分第十一条 对企业所有者权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实、合法性进行审计监督一）对企业实收资本审计的主要内容是：1. 投资者投入企业的资本是否经过验资，有无中途抽走资本的行 为;2. 实收资本投入的比例结构是否合理、合法;3. 实收资本增减业务是否真实，并经过严格审批;4. 实收资本是否已在会计报表上恰当反映二）对企业资本公积审计的主要内容是;1. 资本公积的来源是否合法，股本溢价、资产评估增值等业务是 否真实，核算是否正确，记录是否完整;2. 资本公积在会计报表上反映是否恰当三）对企业盈余公积审计的主要内容是：1. 税后利润是否按规定提取盈余公积，数额是否正确;2. 盈余公积的使用是否合法;3. 盈余公积的核算是否正确，会计记录是否全面、完整;4. 盈余公积在会计报表上反映是否恰当四）对企业未分配利润审计的主要内容是;1. 未分配利润构成是否真实、合法，数额是否正确;2. 未分配利润在会计报表上反映是否恰当。

第十二条 对企业损益，包括收入、成本费用和利润的情况进行 审计监督一）对企业收入审计的主要内容是;1.主营业务收入、其他业务收入的形成是否真实、合法，记录是否完整，入账是否及时;2.企业各项收入在会计报表上的反映是否恰当二）对企业成本、费用审计的主要内容是：1.生产经营成本、产品销售成本、期间费用（销售费用、管理费 用、财务费用）、其他业务成本的形成是否真实、合法，计算是否正 确，记录是否完整;2.所得税的计算是否完整、正确，应纳税所得额的计算是否正确;3. 企业成本费用在会计报表上的反映是否恰当三）对企业利润审计的主要内容是： 1.营业利润（含其他业务利润）、营业外收支净额和以前年度损 益调整的形成是否真实、合法，计算是否正确，记录是否完整;2.可供分配的利润是否正确，是否按国家和企业的规定向投资者 分配利润;3. 企业利润在会计报表上的反映是否恰当第十三条 其他审计事项一）审计部门应当依照有关法律、法规和政策，对企业人员工 资内外收入和各项消费基金的情况进行审计监督二）审计部门应当对企业内部控制制度是否健全、合规、有效 进行符合性和实质性测试三）审计部门实施审计后，应当分析企业的盈利能力、偿债能 力、营运能力和资金结构，评价企业的财务状况和经营管理业绩。

四）审计部门可以根据国家的经济政策，有重点地对企业进行 专项审计第三章 企业提供有关财务资料第十四条 按照规定的期限，如实提供下列资料： （一）会计报表、账簿、凭证及其他有关资料 （二）年度财务计划三）内部控制制度四）经营活动的统计资料五）企业章程、法人证明以及各种企业登记的资料六）其他有关财务收支的资料第十五条 报送社会审计组织、注册会计师出具的年度会计报表 审计报告审计部门发现社会审计组织、注册会计师出具的企业年度 会计报表审计报告有不实和其他违法、违规问题的，应当依法予以纠 正第四章 注意事项第十六条 审计部门对已经审计过的企业实施审计时，应对前次 审计结果执行情况进行检查第十七条 审计部门可以根据需要，对被审计单位安排后续审计 第十八条 审计部门对与企业经济状况有较大关系、接受投资较 多或亏损数额较大的企业，以及企业领导指定的其他企业，应当进行 定期审计第五章 附则第十九条 本制度由审计部负责解释第二十条 本制度自发布之日起施行。