注册税务师年度考试真题及答案.docx

2021年注册税务师考试财务与会计真题及答案一、单项选择题1. 甲企业方案投资一条新的生产线，工程一次性总投资500万元，建设期为 3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量130万元假设甲企业要求的年投资报酬率为9%,那么该投资工程的现值指数是〔〕〔PVA〔9%, 13〕9, PVA〔9%, 10〕7, PVA9%， 3〕 3〕D.1.672. 甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%,甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率,那么以下表达正确的选项是〔 〕A. 甲方案风险小于乙方案风险B. 甲乙两方案风险相同C. 甲方案风险大于乙方案风险D. 甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定3. 甲公司2021年年初产权比率为60%,所有者权益为500万元；2021年年末资产负债率为40%,所有者权益增长了20%假设该公 司2021年度实现息税前利润54万元,那么2021年的根本获利率为〔 〕A. 4%B. 6%C. 8%D. 10%4. 以下资产负债工程中,不影响速动比率计算的是〔 〕A. 预付账款B. 长期股权投资C. 短期借款D. 存出投资款5. 与固定预算相比,弹性预算的优点是〔 〕。

A. 简单、工作量小B. 不受原有工程的制约C. 适用范围广、可比性强D. —切从现实出发分析企业的各项支出6. 与发行普通股筹集资金相比,发行债券筹集资金的优点是〔 〕A. 资金本钱较低B. 没有固定的利息支出C. 财务风险较低D. 不需要归还本金7. 甲公司发行在外的普通股每股当前市价为 40元，当期每股发放股利5元，预计股利每年增长5%，那么该公司保存盈余资金本钱为 〔 〕A. 12.50%B. 13.13%C. 17.50%D. 18.13%8. 甲公司 2021年末处置现有的闲置设备一台〔本年度的折旧已提〕，收到现金20000元，无其他相关费用该设备于 2000年末以100000 元购入，使用年限为 10年〔与税法规定相同〕，并按年限平均法计提折旧，预计净残值率10%假设公司其他事项的应纳税所得额 大于0，适用企业所得税税率25%，那么甲公司处置该项设备对 2021年现金流量的影响是〔 〕元A. 减少2000B. 减少 18000C. 增加 20000D. 增加 220009. 丁企业向银行借入年利率 8%的短期借款 100万元，银行按借款合同保存了20%的补偿金额假设该企业适用企业所得税税率为 25%， 不考虑其他借款费用，那么该笔借款的资金本钱为〔 〕。

A. 6.0%B. 7.5%C. 8.0%D. 10.0%10. 有利于企业保持理想的资金结构并使其综合资金本钱降至最低的股利分配政策是〔 〕A. 剩余股利政策B. 固定股利政策C. 固定股利支付率政策D. 低正常股利加额外股利政策11. 如果企业资产按照购置时所付出对价的公允价值计量，负债按照日常活动中为归还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额 计量，那么其所采用的会计计量属性为〔 〕A. 公允价值B. 历史本钱C. 现值D. 可变现净值12. 以下各项中，企业应将其确认为一项资产的是〔 〕A. 转入"待处理财产损溢"账户的存货B. 以经营租赁方式租入的一项固定资产C. 存放在受托加工企业的加工物资D. 企业急需购置的原材料13. 企业在对以下与交易性金融资产有关的业务进行会计处理时，不应贷记"投资收益"科目的是〔 〕A. 确认持有期间获得的现金股利B. 确认持有期间获得的债券利息C. 期末持有的交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额D. 转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额14. 企业因到外地临时采购而将款项汇往在采购地银行开立的采购专户时，应借记"〔 〕"科目。

A. 材料米购B. 在途材料C. 预付账款D. 其他货币资金15. 甲公司按应收款项余额的 5%计提坏账准备2007年 12月 31日应收款项余额为 240万元2021年发生坏账30万元，收回已核销的坏账 10万元，2021年 12月 31日应收款项余额为 220万元那么甲公司2021年末应计提的坏账准备金额为〔 〕万元A. - 9C. - 29D. 4916. 企业购入乙公司股票20万股，作为交易性金融资产核算，支付的价款总额为 165万元，其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利 10万元和相关税费 8万元，那么该交易性金融资产的入账价值为〔 〕万元D.16517. 对于企业发生的汇兑损益，以下表述正确的选项是〔 〕A. 在筹建期间发生的与购建长期资产无关的汇兑损益，应计入管理费用B. 外币交易性金融资产业务发生的汇兑损益，应计入财务费用C. 外币长期股权投资业务发生的汇兑损益，应计入投资收益D. 外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入营业外支出18. 以下固定资产中，不应计提折旧的是〔 〕A. 闲置不用的厂房B. 经营租赁方式租出的设备C. 融资租赁方式租入的设备D. 按规定单独估价作为固定资产入账的土地8年 1月 1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为 8年，租金总额为 8800万元。

假定在租赁期开始日最低租赁付款额的 现值为7000万元，租赁资产的公允价值为8000万元，租赁内含利率为10%，另外以银行存款支付初始直接费用50万元那么该项融 资租入固定资产的入账价值为〔 〕万元D.88008年12月31日，甲公司计提存货跌价准备500万元、无形资产减值准备1000万元、可供出售债券投资减值准备1500万元；交易性金 融资产的公允价值上升了150万元在年末计提相关资产减值准备之前，当年已发生存货跌价准备转回 100万元，可供出售债券投资 减值准备转回300万元假定不考虑其他因素，甲公司在2021年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的选项是〔 〕A. 资产减值损失2600万元、公允价值变动收益150万元B. 管理费用1700万元、公允价值变动收益150万元、资本公积-1200万元C. 管理费用400万元、资产减值损失1300万元、公允价值变动收益-1050万元D. 管理费用400万元、资产减值损失1000万元、公允价值变动收益150万元、投资收益-1200万元21. 甲企业 2021 年 1 月对某生产线进行更新改造，该生产线账面原值为 800 万元，已计提折旧 500 万元、减值准备 40 万元。

改进时被 替换资产的账面价值为 50万元、发生的可资本化相关支出共计 210万元，2021年 6月工程完工改进后该生产线使用寿命为 5年， 预计净残值为零，按年数总和法计提折旧那么该企业 2021年对改进后生产线应计提的折旧为〔 〕万元D.14022. 同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日接取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记"长期股权投资-本钱"科目 按支付的合并对价的账面价值，贷记或借记有关资产、负债科目，如为借方差额，依次借记的会计科目是〔 〕A. 资本公积-资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配-未分配利润B. 利润分配-未分配利润、盈余公积、资本公积-资本溢价或股本溢价C. 股本、资本公积一资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配一未分配利润D. 资本公积一资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配一未分配利润、股本23. 以下有关金融资产会计处理的表述中，正确的选项是〔 〕A. 持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益B. 持有至到期投资在持有期间确认利息收入时，应中选择各期期初市场利率作为实际利率C. 可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益D. 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益24. 甲公司于2007年12月31日从证券市场购入乙公司于2007年 1月1日发行的债券，该债券3年期、票面利率为 5%、每年付息 1 次，到期日归还本金和最后一次利息。

甲公司购入债券的面值为 1000万元，实际支付价款为 103167万元，其中含有尚未收到的利息 50万元和相关税费 2万元甲公司购入后将其作为持有至到期投资核算该债券的实际利率为 6%2021年12月31日，甲公司因该 债券应确认的投资收益是〔 〕万元D.58.925. 甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%2021年 5月因火灾毁损库存原材料一批，该批原材料账面本钱为150万元，市 场售价 160万元，保险公司赔偿损失50万元那么由于毁损原材料应转出的增值税进项税额为〔 〕万元D.27.226. 企业缴纳的以下税费中，应记入管理费用的是〔 〕A. 城市维护建设税B. 土地增值税C. 土地使用税D. 教育费附加27. 交易性金融负债初始确认时，应当按照〔 〕计量A. 历史本钱B. 公允价值C. 摊余本钱D. 可变现净值28. 企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记"〔 〕"科目A. 应交税费-应交增值税〔转出未交增值税〕B. 应交税费-未交增值税C. 应交税费-应交增值税〔转出多交增值税〕D. 应交税费-应交增值税〔已交税金〕6年 12月 10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。

协议规定，2007年 1月 1日，公司为其 200名中层以上管理人员每人授予 100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续效劳 3年，并可自 2021年 12月 31日起根据股价的增长幅度行权获得现金 2007年、2021年、2021年年末股票增值权的公允价值分别为每股14元、15元和 18元2007年有 20名管理人员离开，预计 2021年 和 2021 年还将有巧名管理人员离开：2021 年实际有 10 名管理人员离开，预计2021 年还将有 10 名管理人员离开那么甲公司在2021 年 12 月 31 日应确认的应付职工薪酬为〔 〕元30. 企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日，现金结算的股份支付的公允价值变动应计入〔 〕A. 管理费用B. 制造费用C. 资本公积D. 公允价值变动损益31. 采用售后回购方式销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记"财务费用"科目，贷记"〔 〕 "科目A. 主营业务收入B. 其他业务收入C. 其他应付款D. 发出商品32. 甲上市公司2021年 1月 1日发行面值为 2000万元，期限为3年、票面利率为 5%、按年付息的可转换公司债券，债券发行1年后 可转换为股票。

甲公司实际发行价格为 1920万元〔不考虑发行费用〕 ，同期普通债券市场利率为8%，甲公司初始确认时负债成分的 金额是〔 〕万元〔 PVA〔 8%，3〕 1，PV〔 8%，3〕 8〕33•甲公司2021年分别销售A、B产品15万件和2万件，销售单价分别为100元和80元甲公司向购置者承诺产品售后2年内提供免 费保修效劳，预计保修期内发生的保修费在销售额的2%-8%之间 2021年实际发生产品保修费2万元假定无其他或有事项，那么甲 公司 2021 年年末资产负债表"预计负债"工程增加的金额为〔 〕万元34.以下会计事项中，可能会引起留存收益总额发生增减变动的是〔 〕A. 收到投资者以非现金资产投入的资本B. 按照规定注销库存股C. 投资者按规定将可转换债券。