资产重组审计报告模板.doc

资产重组审计报告模板篇一：股改审计报告模板企业（公司）改制方案写作指引（一）文书制作基本知识1. 文书的含义及作用企业改制方案（又称为企业重组方 案、企业改制重组方案）的制订和执行是整个公司改制、上市的重点，只有做好这一步，才能为申报材料， 获得中国证监会的核准打下良好的基础从上市的角度来讲，企业改制便是股份制改组，其 本质便是根据有关法律、行政法规的要求对被改组企业的生产力诸要素进行分拆、重新组合 以及优化的过程从广义上讲，企业改制重组包括企业资本（债务）重组、企业改组、企业 并购，企业破产等内容；从被改组企业本身来讲，改制重组的内容主要有业务重组、资产重 组、负债重组、股权重组、人员重组和内部治理机构重组其中资产重组是整个企业改制重 组的重点，也是其他重组的基础企业改制重组的目的便是使之能达到上市的标准，最终能 够通过中国证监会的核准，并且能够上市制订企业改制（重组）方案，便是进行此改制工 作的前提，如果公案未能确定或者是经常变动，将会给改制工作带来极大的不方便，甚至是 损失而且就方案本身来说，是要作为上市申报材料向中国证监会核准，所以一定要做得规 范和完整，否则将会给公司上市造成障碍。

企业改制重组方案有多种，由企业根据自身实际情况， 并参考律师、券商（证券公司）以及其他中介机构的意见来决定主要的改制重组方案 有：（1）整体改制方案：是指被改组企业不作资产调整，将 其全部资产，包括所有经营性与非经营性资产都投入拟设立的股份有限公司，并以之为 股本，再发行股票增资投股（即上市）这样，在办理完有关工商登记手续后，原企业随之不复 存在但是整体改制方案的适用范围较窄，一般是新建企业或者社会负担较小的少数企业， 这些企业一般条件较好，包袱不重，资产相关性也较大，非经营性资产所占比例较少或绝对 值较小（而且往往有一定的盈利能力）2） 控股分立方案：是指被改组企业将原资产进行分割 重组，把其中一部分资产及其相关的负债和权益投入拟改组设立的股份有限公司，其余资产保留在原企业内这是目前我国最常见的改制重组方案一般是被改组企业将一部分经 营性的优良资产投入拟设立的股份有限公司，并取得控股地位，再使之上市原企业仍保留 原有地位当然，有时也采取设立成两个新法人，注销原 企业的法人地位的方案这种方案一般多适用于原大型国有企业（往往大而全）：非经营性资产所占比例 较高，绝对值较大，而且，盈利能力较差。

3） 非控股分立方案：该方案同于第2方案，惟一的区 别是被改组企业投入的资产无法对拟设立的股份公司形成控股4） 合并方案：是指被改组企业与其他被改组企业进行 合并，将所有资产进行重新组合这样，提高改组后企业的整体效益，形成规模经营合 并方案从不同角度来讲，有不同的分类：①从是否控股的角度来讲，可分为控全股合并方案 与非控制合并方案②从合并的资产占原企业的资产比例来讲，可分为全部资产进行合并（即 消灭原企业）和部分资产进行合并即拿出一部分资产进行合并实际中的企业改制与重组 方案有时也同时采取上述一个以上方案企业通过改制重 组，使改制重组后设立的股份有限公司的各项有关数据要求 （资产、股本等）以及其他结构性要求符合有关上市的要求这样，才有可能通过中国证监 会的核准，企业才能成功上市发行股票2. 文书制作要点企业改制（重组）方案一般应写明以下一些要点：（1）发起人概况：这部分应介绍发起人的基本情况，历 史沿革、经营范围、经营业绩、资产状况等2）改制设想：即写明本次改制想达到的目的具体地 说，便是使企业改为怎样一个符合上市要求的股份有限公司）（3）改制原则（重组原则）：是指本次改制、重组的每 一过程均应遵守的指导性原则。

一般有以下几个原则：减少关联交易原则；杜绝同业竞 争原则；产权明晰原则；组织机构合理有效原则；剥离非经营性资产（即资产优化）原则等4）重组方案：即重组内容，是改制方案的核心，其具 体内容包括以下几个方面：①资产重组：要涉及到固定资产、流动资产、长期投资、 无形资产等不同类型的资产其中主要有厂房机器设备、土地使用权、商标权、专利权、账 上流动资本股权等，要对以上的内容一一作出处置的说明②债务重组：即采取债务随资产走的原则，按资产重组 的方案决定债务重组③人员重组：是指对原企业所有人 员进行分流、安置或进入新股份公司④业务重组：一般也 是随资产重组而定的，但也往往涉及到关联交易，如：进出 口代理、产品销售代理等⑤重组后企业的内部管理机构：即改组针对新成立的股 份有限公司，设置一套行之有效的、符合有关要求的内部组织治理机构⑥关联交易: 是指被改组企业并未整体改制为股份有限公司，这样，股份 有限公司在成立后与原企业之间所进行的交易企业改制方案中应写 明所有的交易关系⑦同业竞争：即拟成立的股份有限公 司与原企业之间还有着相同的业务，这样，便存在着同业竞争问题企业改制方案中也应给予说明杜绝 同业竞争是公司上市的一个基本原则。

⑧股份有限公司的股 本结构和募股计划：要写明股本总数、比例等具体数据；募 股计划中最重要的一点便是股票发行价格⑨募集资金投向： 要说明本次发行股票所募集资金的用途⑩存续部分的管 理：存续部分是指原改组企业将部分资产投入拟设立的股份 有限公司以后剩余的资产企业改制方案应说明这部分资产的管理二）格式公司改制（重组）方案可以参见下面格式： XX集团 有限公司改制方案 前言（？?根据《中华人民共和国公司法》 及其他法律、法规的要求，经过反复酝酿和论证，现确定企业改制方案如下：）一、发起人概况1. 历史沿革2. 现基本情况（包括名称、住所、法定代表人、经营范 围和其他基本情况）3. 生产经营状况4. 组织结构二、 改制设想三、 改制原则1. 产权明晰原则2. 杜绝同业竞争原则3. 减少关联交易原则四、 重组方案1. 资产重组2. 债务重组五、 重组后的投资结构和组织结构六、 关联交易和同业竞争七、股本结构八、 募股计划九、 募集资金投向（使用计划）十、存续部分的管理*******集团有限公司（章）日期: 关于设立股份有限公司改制方的内容与格式一、 发起人介绍主发起人和其他发起人的基本情况，出资 方式。

二、 改制遵循的基本原则三、 改制重组方案（二）进入股份有限公司的职工、离（退）休人员安置情况;（三） 改制前公司组织结构情况；（四） 公司前一年资产负债情况（表格）；（五） 公司前一年经营状况（主营收入、利润总额、所得税、 净利润、净资产收益率）四、 拟设立股份有限公司基本情况（一） 公司概况：名称、法定代表人、公司住所、注册资本、 经营范围；（二） 股本总额和股本结构；（三） 股份公司的组织结构情况；（四） 股份公司募集资金投向五、 其他有关问题（一） 同业竞争：主发起人与股份有限公司之间，以及与其 他发起人之间是否存在同业竞争，如何解决这一问题；（二） 关联交易：股份有限公司与主发起人以及其他发起人 之间是否存在关联交易，应如何解决；（三） 股份有限公司对于主发起人无形资产（商标、工业产 权、非专利技术、土地使用权等）的使用方式与支出凭证；篇二：股改应注意的问题、改制为股份有限公司应具备的条件有限责任公司整 体变更为股份有限公司是指在股权结构、主营业务和资产等 方面维持同一公司主体，将有限责任公司整体以组织形式变更的方 式改制为股份有限公司，并将公司经审计的净资产额相应折合有股份有限公司的股份总额。

整体变更完成后，仅仅是公司组织形式不同，而企业仍然是 同一个持续经营的会计主体根据我国公司法、证券法、和 中国证监会颁布的规范性文件的规定，设立股份有限公司应具备以下条件：1、 应当有2人以上200以下为发起人，其中须有半数以 上在中国境内有住所；2、 发起人认购和募集的股本达到法定注册资本最低限额 500万元人民币；3、股份发行、筹办事项符合法律规定；4、 发起人制订公司章程，采用募集方式设立的经创立大 会通过；5、 有符合公司法要求的公司名称，建立符合股份有限公 司要求的组织机构；6、有合法的公司住所二、改制具体操作步骤1、设立改制筹备小组，专门负责本次改制工作筹备小 组通常由董事长或董事会秘书牵头，汇集公司生产、技术、 财务等方面的负责人，不定期召开会议，就改制过程中遇到的有关问题进行商 讨，必要时还应提请董事会决定筹备小组具体负责以下工作：a、研究拟订改组方案和组织形式；b、聘请改制有关中 介机构，并与中介机构接洽；c、整理和准备公司有关的文 件和资料；d、召集中介机构协调会，提供中介机构所要 求的各种文件和资料，回答中介机构提出的问题；e、拟定改制的有关文件；f、向政府主管部门申报文件或备案，取得政府批文；g、 联络发起人；h、办理股份有限公司设立等工作。

2、选择发起人现行法律规定，设立股份有限公司应当有2人以上200 人以下为发起人如果拟改制的有限责任公司现有股东人数符合该要求，则可以直接由 现有股东以公司资产发起设立；如果现有股东不足或现有股东有不愿意参加本次发起设立 的，则应引入新的股东作为发起人，由现有股东向其转让部分股权，对公司股权结构进行改组, 然后由改组后的股东以公司资产共同发起设立股份有限公司但有一个要注意的问题是， 股东的变更要满足申请发行前最近3年内实际控制人不发生变化的要求有的公司在改制前 已经联系好合适的发起人，也可能会借机引入战略投资者或风险投资者，以及具有行业背景 或专业技术背景的投资者，以壮大企业的综合实力3、 聘请中介机构筹备小组成立后可联系和聘请中介机构，包括保荐机构、 发行人律师、审计师、资产评估师等机构被选择的中介机构应具备从业资格，筹备 小组在经过慎重考察后，应当确定本次改制上市的各中介机构人选，并与之签署委托协议或 相关合同，正式建立法律关系4、 尽职调查、资产评估与审计 在公司与各中介机构 签署委托协议后，各机构应根据情况进场工作，分别对公司 的有关情况进行调查和审计保荐机构应对公司整体情况尤其 是商务经营情况进行全面的调查，并在调查基础上起草本次改制上市的招股说明书；发行律 师应对公司的法律事宜进行全面调查，并起草法律意见书和律师工作报告；会计师对公司近3 年的财务状况进行审计，形成审计报告；资产评估师对公司的资产状况进行评估，形成资产 评估报告。

只得注意的是，根据国家工商总局的要求是按照评估报告数值作为验资报告股本 数额确认；而证监会最新要求是要求以会计报表上净资产数额确认改制后公司股本数额这 样如果审计报告净资产数额低于评估报告数额，则选择审计 报告上净资产作为验资报告股本数额，则符合国家工商局 和证监会两家要求如果评估报告上资产价格数据低于审计报告净资产数据，则选用评估报 告数据作为验资报告上股本数额当然，如果公司不需要三年内上市则可以按照评估报告数 据作为验资报告上股本数量反映人而无需考虑审计报告数据5、产权界定公司筹备过程中，为了准确确定公司资产，区分其他主 体的资产，有时要进行财产清查在清查基础上对财产所有权进行甄别和确认尤其是占 有国有资产的公司，应当在改制前对国有资产进行评估，避免国有资产受到损害6、国有股权设置改制公司涉及国有资产投入的，要对公司改制后国有股 的设置问题向国有资产管理部门申请批准相关股权设置的文件，对国有资产作价及相应。