自考审计学必备复习资料.doc

审计学重点和复习资料题型：判断题20题20分，单项选择题15题15分，简答题2题10分，案例计算题3题30分，综合题1题25分重点 法律责任的类型：P81法律责任：P88—94审计证据：P108—P117其中：P116,不同来源的审计证据可靠程度计划审计工作中的重要性与审计风险的关系及影响：P161—P166审计抽样：属性抽样的三种方法，掌握名字和适用P227-231变量抽样的方法及计算P235及PPT审计报告：重点，P236—P246写审计报告 销售与收款循环审计：函证：P293—297购货与付款循环审计：应付账款审计：负债的特点P313函证应付账款和查找未入账的应付账款P315生产与服务循环审计：存货监盘P339—341货币资金审计：内部控制的要点：P381-382现金的实质性程序：P385—386银行存款的实质性程序：P388—392简答题：1. 注册会计师的责任和法律责任的种类有哪些？注册会计师应如何避免法律责 任？答：注册会计师的责任类型（1）违约（2）过失① 普通过失② 重大过失（3） 欺诈•法律责任类型：1・行政责任2・民事责任3・刑事责任• 一般来说，因为违法和过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈可能使注册会计师负民事责任和刑事责任。

注册会计师应如何避免法律责任?（-）严格遵循职业道德规范（二） 建立会计师事务所质量控制制度（三） 谨慎选择合伙人（四） 招收合格的人员，并予以适当的培训和督导（五） 与委托人签订业务约定书（六） 审慎选择被审计单位（七） 严格遵守审计准则（八） 提取风险基金或购买责任保险（九）移请律师2. 积极式函证与消极式函证分别适应于哪些情况?答:当债务人符合下列情况时，采用积极式函证较好:<1）个别账户的欠款金额较大；（2）有理由相信欠款可能会存在争议、差错或问题当债务人符合以下所有条件时，可以采用消极式函证:（1） 相关的内部控制是有效的;（2） 预计差错率较低；(3)欠款余额小的债务人数量较多;（4）审计人员有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况作出反映3. 应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些？审计人 员应相应实施哪些主要的审计程序？答：应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有：(1)被审计单位与债务人入账时间可能性不同；(2)被审计单位与债务人一方或双方可能存在记账错误；(3)被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊行为在出现差异时，审计人员相应实施的审计程序主要有:（1）分析函证结果的差异原因，并进一步核实；(2) 调节被审计单位与债务人会计记录，确定有无记账错误;(3) 证实被审计单位是否存在虚列应收账款或其他舞弊行为。

4. 注册会计师甲和乙在审计D公司年度财务报表时，注意到购货与付款循环相 关的内部控制存在缺陷他们认为D管理层在资产负债表日故意推迟记录发生 的应付账款，于是决定实施审计程序进一步査找未入账的应付账款要求：注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款？答：注册会计师甲和乙查找未入账应付账款的审计程序如下：(1) 检查D公司在资产负债表日未处理的不相符发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务;(2) ^ D公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确;(3) 检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确5.从以下方面比较应收账款函证与应付账款函证的异同:(1)函证的适用性；(2)函证形式；(3)答：选择需要确认的账户1) 应收账款的函证可以达到证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止 或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的错误和舞弊行为的审计目 标，因此，是一般公认的审计程序，函证数量的大小范围可根据应收账款的重 要性、内部控制状况、以前期间的函证结果和函证方式的选择来确定应付账 款一般情况下不需要函证，但当控制风险较高.某应付账款明细账金额较大或 该审计单位处于财务困境阶段时，则应进行函证。

2) 应收账款的函证可采用积极式或消极式；应付账款一般最好采用积极式3) 应收账款的函证对象一般为大额或账龄较长的项目、与债务人发生纠纷的 项目、关联项目、主要客户项目、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项 目、非正常项目；应付账款函证一般选择较大金额的债权人，以及在资产负债 表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人作为函证对象案例计算题1. 注册会计师张杰在对恒基公司2U06年度财务报表进行审计时，收集到以下6 种证据：(1) 收料单与购货发票2) 销货发票副本与产品出库单3) 领料单与材料成本计算表4) 工资计算单与工资发放单5) 存货盘点表与存货监盘记录6) 银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由答:1 •购货发票比收料单可靠2 •销货发票副本比产品出库单可靠3 •领料单比材料成本计算表可靠4 •工资发放单比工资计算单可靠5 •存货监盘记录比存货盘点表可靠6 •银行询证函回函比银行对账单可靠理由另行分析2. 案例：王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营2年期结束后，他请了 当地一家会计师事务所对其经营内的财务报表进行了审计。

该会计师事务所经 过审计，出具了无保留意见的审计报告，即认为该公司在承包经营期内的财务 报表已公允的反映了其财务状况不久，检察机关接到举报，有人反映王学民在承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自收受回扣，侵吞国家财产为此, 检察机关传询了王学民王学民到了检察机关后，手持会计师事务所的审计报 告，振振有词的说：“会计师事务所已出具了审计报告，证明我没有经济问题 如果不信，你们可以去问会计师王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？如果呢是那家会计师事务所 的负责人，你将如何回答这一问题？答：王学民的话没有道理，主要错在两个方面：首先，王学民没有认识到注册会计师只是一种合理保证，而不是绝对保证， 经过注册会计师审计的报表，尽管可以提高起可信性，但这种提高只是一种 合理的提高，对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要 的审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息因此，完学民的话 是没有道理的其次，王学民的话没有分清会计责任与审计责任编制与出具财务报表是企 业当局的会计责任只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否，企业管 理当局均要承担法律责任而注册会计师主要承担审计责任不管财务报表 有否问题，即使还存在虚假会计信息，注册会计师也不必承担责任。

如果财 务报表没有任何问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进 行工作，则也要承担责任因此，王学民的话是没有道理的3・案例：ABC商行经营批零业务由于进货太多一时造成基金周转困难，拟向银行申请贷款50万元银行方面要求商行提供经审定的财务报表，否则不予以考虑于是商行偎请注册会计师进行审计，并申明审计的目的是为了向银 行证明该商行的财务状况健康，以其获得银行的贷款整个审计过程中审计人员的工作作风马虎，没有发现存货价值高以及部分存货因质量问题长期积压，最后出具了一份无保留意见的审计报告银行根据商行呈送的审定的财务报表后提供了 30万元的贷款商行最 后又向其他公司拆借了 10万元后者因为信赖了审定的财务报表才把款借 给商行供临时使用不久该商行终因存货报废积压，无力偿还而资不抵债， 宣告破产提供货款的银行以及借款10万元的公司向注册会计师提出指控 要求赔偿损失因为他们相信了令人误解的财务报表请你分析会计师事务 所是否要对银行和业务约定书没有指明的第三者负法律责任，为什么？ 答：根据提供的情况来看，审计人员的行为己构成了重大的过失会计师事 务所应对与委托单位享有同等追索权的收益第三者负责赔偿损失。

至于对未 来在业务约定书中指明的公司来说，则有不享有业务约定书中特定的权利 但是由于《中华人民共和国注册会计师法》规定注册会计师应对利害关系人 承担法律责任，因此，注册会计师也应对其负责4.某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了 A、B、C、D四 种情况（见表7・1）表7・1审计风险评价风险类别情况A情况B情况C情况D可接受的风险（％1234重大错报风险（％60508070请计算回答以下问题：（1） 上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？（2） 哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据？（3） 写出审计风险模型，并分析各要素与审计证据之间的关系？（4） 简要说明审计风险与重要性水平之间的关系？答：（1） A. B、C、D四种情况的可接受的检查风险水平分别是1.67%、4%x 3.75%、5.71 % o（2） A种情况注册会计师需要获取最多的审计证据3） 审计风险模型为：AR=MMRXDR其中，AR为审计风险，MMR为重大错报风险，DR为检查风险可接受的审计风险与审计证据的数量是反向关系，即可接受的审计风险越低， 需要收集的审计证据越多重大错报风险与审计证据是正向关系，即重大错报 风险水平越高，需要收集的审计证据越多。

可接受的检查风险与审计证据是反 向关系，即可接受的风险越低，需要收集的审计证据越多4）审计风险与重要性水平是反向关系，即重要性水平越高，审计风险越小节 节重要性水平越低，审计风险越大5. 某注册会计师接受委托审计A公司2006年度的财务报表，通过查阅A公司 的财务报表，找到如下数据（见表7・2）表7・2有关数据项目金额（万元）资产总额90 000净资产44 000主营业务收入120 000净利润12 060而且，根据以往的审计经验，确定了在计算重要性水平时各项目对应的百分比（见表7-3）表7・3各项目对应的百分比项目资产总额净资产主营业务收入净利润百分比（％）0.510.55问题：（1） 试计算确定财务报表层次的重要性水平2） 简述重要性水平与审计证据之间的关系 答：（1）财务报表层次的重要性水平见表7—4表7-4重要性水平项目金额（万元）百分比重要性水平（万元）资产总额90 0000.5%450净资产44 0001%440主营业务收入120 0000.5%600净利润12 0605%603所以，财务报表层次的重要性水平是440万元2）重要性水平和审计证据是反向关系，即重要性水平越低，要收集的审计证 据越多；反之亦然。

6. 审计人员抽在对某公司2006年3月的工资单进行审査时，决定从900名职 工中抽取30名职工的工资单进行审査，并使用系统抽样方法选样抽样间距应 为多少？答:抽样间距为30（即900一30）7. 假设被审计单位的应付账款账面总值为5 000 000元，共计4 000个账户，注 册会计师为对应付账款总额进行估计，选出200个账户，账面价值为240 000元 审定后认定的价值为245 600元请分别使用比率估计抽样和差额估计抽样估计 就会账款总体金额答：根据比率估计抽样的计算公式：估计应。