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备考复习备考复习 20222022 年税务师之涉税服务实务通关考试题年税务师之涉税服务实务通关考试题库（含答案）解析库（含答案）解析 单选题（共单选题（共 8080 题）题）1、2019 年甲厂分别投资食品生产企业乙公司和丙商场，2021 年 2 月 10 日，乙企业变更法定代表人并将原生产线处置购入一批新设备转产医疗防护产品，于 2021 年 2 月 18 日向产权转移中心和市场监管部门办理了相关的登记手续；丙商场因受疫情影响销售额大幅下滑，2021 年 3 月搬迁至其他地点重新营业（涉及主管税务机关变动），有关各方的税务登记，正确的做法是（）A.乙公司和丙商场分别办理变更税务登记 B.乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续 C.乙公司应先办注销税务登记，再办设立税务登记；丙商场办理变更税务登记 D.乙公司办理变更税务登记；丙商场应先办注销税务登记，再办设立税务登记【答案】D 2、税务师在 2020 年 2 月对某工业企业 2019 年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业 2019 年 10 月将用于职工福利支出的 80000 元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于 2019 年 11 月开始摊销计入“生产成本”。

该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包括（）A.本年利润 B.长期待摊费用 C.库存商品 D.以前年度损益调整【答案】A 3、某拥有进出口经营权的生产企业采用根据税务机关审批后的生产企业出口货物免抵退税审批通知单中注明的免抵退税额进行账务处理2019 年 7 月份，企业取得税务机关生产企业出口货物免抵退税审批通知单上注明，当期免抵退税额为 20 万元，应退税额为 20 万元，免抵税额为 0，则企业的会计处理是（）A.借：应收出口退税款 200000 贷：应交税费未交增值税 200000 B.借：应收出口退税款 200000 贷：营业外收入 200000 C.借：应收出口退税款 200000 贷：应交税费应交增值税（减免税款）200000 D.借：应收出口退税款 200000 贷：应交税费应交增值税（出口退税）200000【答案】D 4、先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是（）A.红字冲销法 B.补充登记法 C.综合账务调整法 D.划线重计法【答案】A 5、增值税一般纳税人取得的下列增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。

A.定额发票 B.门票 C.通行费电子发票 D.印有本单位名称的增值税普通发票【答案】C 6、维生素 E 的鉴别反应有 A.硫色素反应 B.与硝酸银试液的反应 C.与硝酸的反应 D.水解后的还原反应 E.与二氯靛酚钠试液的反应【答案】C 7、某金店（有金银首饰经营资质）采取以旧换新方式销售金银首饰，则其消费税的计税依据为（）A.实际收取的含增值税的全部价款 B.同类新金银首饰的不含税销售价格 C.新金银首饰的组成计税价格 D.实际收取的不含增值税的全部价款【答案】D 8、境内某居民企业 2020 年会计利润为 2000 万元，其中技术转让收入 800 万元，与技术转让相关的成本费用为 200 万元假设不考虑其他因素，该居民企业 2020 年应纳企业所得税（）万元A.362.5 B.365.5 C.366.5 D.378.5【答案】A 9、下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是（）A.房地产开发企业将自建的部分商品房出租 B.企业之间互换办公用房 C.企业合作建房后按比例分房自用 D.国家收回国有土地使用权【答案】B 10、某公司 2017 年购进一处房产，2018 年 5 月 1 日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期 3 年，当年取得不含增值税固定收入 160 万元。

该房产原值 3000 万元，当地政府规定的减除幅度为 30%，该公司 2018 年应缴纳的房产税为（）万元A.21.2 B.27.6 C.29.7 D.44.4【答案】B 11、（2019 年）税务师受托对某企业进行 2018 年企业所得税汇算清缴的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转 2 万元假定该企业 2018 年度决算报表已编制完成，对于此项多结转成本的正确账务调整是（）A.借：库存商品 20000 贷：主营业务成本 20000 B.借：库存商品 20000 贷：本年利润 20000 C.借：库存商品 20000 贷：以前年度损益调整 20000 D.借：主营业务成本 贷：本年利润【答案】C 12、下列关于房地产开发企业在销售其开发产品时，差额缴纳增值税的表述不正确的是（）A.支付给政府部门的土地价款，允许在计算销售额时扣除 B.支付的土地价款，不包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等 C.在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用允许在计算销售额时扣除 D.纳税人按规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料【答案】B 13、2020 年 1 月，税务机关在税务检查中发现，甲企业 2019 年 11 月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2019 年 12 月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。

下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）A.要求甲企业补缴消费税税款 B.要求张某补缴消费税税款 C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款 D.应对张某处以未代收代缴消费税税款 0.5 倍至 3 倍的罚款【答案】A 14、下列关于房产税的计税依据，说法不正确的是（）A.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，其中自营的，依照房产原值减除10%30%后的余值计征 B.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由承租人按照房产原值缴纳房产税 C.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计缴房产税 D.融资租赁的房产，租赁合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税【答案】B 15、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 13%，退税税率为 11%2020 年 6 月有关经营业务为：购买原材料一批，取得的专票注明的价款 200 万元，外购货物准予抵扣进项税额 26 万元通过认证上期期末留抵税款 6 万元本月内销货物不含税销售额 100 万元，出口货物销售额折合人民币 260 万元，按实耗法计算的免税进口料件价格 100 万元。

则该公司当期的应退税额为（）A.1.8 万元 B.11 万元 C.15.8 万元 D.17.6 万元【答案】C 16、下列关于房产税的纳税人说法不正确的是（）A.产权属国家所有的，纳税人为经营管理单位 B.产权出典的，由出典人纳税 C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税 D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税【答案】B 17、甲企业 2019 年 8 月委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供的材料成本为 10 万元，乙企业收取不含税加工费 5 万元，当月加工完毕后全部收回，已知乙企业同类实木地板的不含税售价为 20 万元甲企业将委托加工收回的实木地板领用一半用于继续生产高级实木地板，当月生产完成后全部对外出售取得不含税销售收入 50 万元，剩余的一半实木地板收回后直接出售取得不含税销售收入 9 万元已知实木地板的消费税税率为 5%则甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税（）万元A.2 B.2.45 C.2.11 D.2.56【答案】A 18、下列关于居民企业和非居民企业的企业所得税的说法中，正确的是（）A.居民企业只就来源于中国境内的所得纳税 B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税 C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，境内外所得都要在中国纳税 D.居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象【答案】D 19、下列关于定期定额户停（复）业报告的表述，错误的是（）。

A.实行查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告 B.实行定期定额征收的个体工商户，停业期不得超过 1 年 C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业 D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款【答案】A 20、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021 年 1 月将自产的高档化妆品与某商场的商品进行交换，用 5 箱折价 10 万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱 3 万元，平均不含税售价是每箱 2.5 万元则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元高档化妆品的消费税税率为 15%）A.0 B.1.50 C.1.875 D.2.25【答案】D 21、某税务师事务所接受司法机关委托，指派本所税务师张某对甲企业进行纳税情况审查下列表述中，错误的是（）A.张某应对甲企业开展必要的风险评估，确定审查重点 B.审查完毕后，张某应当出具书面业务报告 C.张某应当编制纳税情况审查备查类工作底稿和业务类工作底稿，并保证工作底稿记录的完整性.真实性和逻辑性 D.税务师事务所应当按照政府采购程序，依据委托人的采购需求和流程，编制项目方案参加政府采购活动【答案】B 22、（2018 年真题）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。

A.借：管理费用 贷：应交税费应交车船税 B.借：税金及附加 贷：应交税费应交车船税 C.借：应交税费应交车船税 贷：银行存款 D.借：固定资产 贷：应交税费应交车船税【答案】B 23、下列居民个人取得的各项所得中，不属于综合所得按纳税年度合并计算个人所得税的是（）A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得 C.经营所得 D.稿酬所得【答案】C 24、下列情形中，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有（）A.已税烟丝生产的卷烟 B.已税白酒为原料生产的白酒 C.已税珠宝玉石生产贵重珠宝首饰 D.已税实木地板为原料生产的实木地板【答案】B 25、下列关于增值税纳税申报代理的规定，表述不正确的是（）A.纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定 B.纳税人以 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税 C.纳税人以 1 个月为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款 D.纳税人以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款【答案】C 26、纳税人的下列业务，属于会计应确认收入但增值税纳税义务尚未发生的是（）。

A.以预收款方式销售货物，款项已收到、货物尚未发出 B.委托他人代销货物，货物已交付受托方，尚未收到代销清单和销售款项 C.直接收款方式销售货物，发票已开具但货物尚未发出、款项尚未收取 D.分期收款方式销售货物，货物已交付购买方，但尚未到合同约定收款日期且未收款【答案】D 27、下列关于原始凭证的审查，说法不正确的是（）A.通过库存商品、原材料（材料物资）等出入库凭证的检查，看有无产品（商品）销售后收取的现金不入账，减少当期收入的情况 B.审查凭证的真实性，对凭证各项目的经济内容、书据、文字要注意有无涂改、污损、伪造、大头小尾等问题，并进行审查分析，从中发现问题 C.对外来和自制的原始凭证进行审查，只用审查其真实性 D.在审查支出凭证所记载的内容是否遵守制度规。