莲花味精案例分析.doc

《内部控制》结课论文内部控制结课论文课程名称： 内部控制 专 业： 财务管理 班级学号： B11100125 姓 名： 袁艺艺 会 计 学 系2014 年 10 月——莲花味精应收账款案例分析 《内部控制》结课论文莲花味精应收账款内部控制案例分析河南莲花味精股份有限公司是国务院确定的 520 家重点企业之一，被农业部等八部委认定为全国第一批农业产业化龙头企业2010 年 4 月 29 日莲花味精收到河南证监局《关于对莲花味精信息披露问题的监管关注函》，并于 2010年 4 月 25 日正式对公司立案调查，这则消息引起了全社会对这个模范企业的广泛关注本案例从该企业应收账款内部控制中存在的问题着手，针对这些问题提出风险导向应收账款内部控制制度希望企业转变观念，尝试从潜在的风险角度采取有效的措施，完善内控流程，防范与规避应收账款风险。

莲花味精在应收账款管理上存在的问题有：一、莲花味精应收账款结构欠合理具体表现在，与同行相比，应收账款中一年内到期的应收账款占总应收账款的比例偏低；一年以内应收账款占总账款比例有下降的趋势和三年以上应收账款占总账款的比例有明显上升趋势；二、三年以上应收账款坏账准备计提比例异常低；三、单项金额重大的应收账款的确认标准欠妥当毋庸置疑，莲花味精应收款项计提的坏账准备比例异常偏低，大量应收账款滞留在外，账龄结构恶化等等现状已经是企业不容忽视的问题，究其根本原因在于缺乏有效的内部控制制度从企业文化层面来讲，上至管理人员，下至一线销售人员，他们的风险意识不强他们不注重应收账款的回笼，导致一年内应收账款占总应收账款比例有如此之低从风险控制的目的性角度来讲，莲花味精没有很强的风险控制意愿企业牺牲风险控制机制，采取盈余管理，避免因巨额应收账款坏账准备的计提给企业带来的危害但若企业若从一开始就计提适度的坏账比例，并适时地调整坏账计提比例，应收账款账龄结构畸形现状或许会有所改善从风险控制的行为角度来讲，莲花味精没有针对企业应收账款结构制定合理的重要性水平，近三年来企业单项重大金额的应收账款从绝对值和相对值上看均未发生显著变化，从某方面反映该重要性水平在制定中存在实质性漏洞。

因此，贯彻内控基本原则，特别是风险导向内部控制思想，建立风险导向应收账款内部控制制度，对于已经存在与莲花味精类似的应收账款恶性现状或潜存该危机的公司来说势在必行在实践中，应收账款内部控制必须有明确的目标和内容以保证应收账款业务会计核算资料准确可靠，保证应收账款真实完整，保证应收账款及时回收等针对这些问题提出风险导向应收账款内部控制制度( 即 PDCA 循环策略).希望企业转变观念,尝试从潜在的风险角度采取有效的措施,完善内控流程,防范与规避应收账款风险. 《内部控制》结课论文应收账款是一种只是记录在账上的债权而不是一种现实中看得见摸得着的实务性资产，它很容易被不法职员用来掩盖其徇私舞弊行为，同时应收账款是否可收回，对公司真实财务状况影响很大所以对应收账款的控制是整个营业收入环节的一个控制重点虽然大部分企业已经意识到其重要性，但因内部控制评价制度缺乏，或者是内部控制的实施，怎样实施？在这种思想的指导下构建的内部控制制度只能流于形式，导致目前内部控制制度的建设以及内部控制信息的披露仅仅是响应国家政策的需要。

我认为我们应该积极宣传内部控制成功企业的模范作用，应收款项作为企业内部控股的一个重要内容，对其进行有效管理是毋庸置疑的。