2023年税务师《涉税服务实务》真题及答案解析.docx

2023年税务师《涉税服务实务》真题及答案解析[单选题]1.不属于决定企业、机关事业单位的缴纳基本养老保险金额指标的是()A.缴费比例B.缴费年限C.缴费基数D.缴费人数 正确答案：B参考解（江南博哥）析：企业、机关事业单位作为缴费人，应缴纳基本养老保险金额取决于三个指标：一是缴费人数，二是缴费基数，三是缴费比例，包括代扣个人缴费的比例[单选题]2.根据企业所得税汇算清缴制度，《纳税调整项目明细表》A105000作为“纳税调整减少额”项目填写的是()A.国债利息B.安置残疾人所支付的工资加计扣除C.公允价值变动损益贷方余额D.非广告性赞助支出 正确答案：C参考解析：选项A、B，填入“免税、减计收入及加计扣除”项目；选项C，公允价值变动损益，税法不确认，应纳税调减；选项D，非广告性赞助支出，税法不得扣除，应纳税调增[单选题]3.下列属于税务行政诉讼特有原则的是()A.诉讼不停止执行原则B.辩论原则C.宣判权独立原则D.当事人法律地位平等原则 正确答案：A参考解析：税务行政诉讼的特有原则，包括：依法审查原则、有限变更原则、被告举证原则、诉讼不停止执行原则[单选题]4.税务师事务所在进行商事登记后，办理行政登记的机关是()。

A.省税务机关B.主管税务机关C.县税务机关D.市税务机关 正确答案：A参考解析：税务师事务所办理商事登记后，应当向省税务机关办理行政登记[单选题]5.根据税收征管法，税务部门进行的财产保全措施，一般应在()个月后解除A.12B.6C.1D.3 正确答案：B参考解析：依照《税收征收管理法》第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准[单选题]6.房地产开发企业2023年申报缴纳应预缴的土地增值税时，使用的申报表是()A.土地增值税预缴申报表B.土地增值税纳税申报表C.财产和行为纳税申报表D.土地增值税税源明细表 正确答案：D参考解析：房地产开发企业2023年申报缴纳应预缴的土地增值税时使用的申报表是土地增值税税源明细表[单选题]7.下列税金通过应交税费科目核算的是()A.房产税B.耕地占用税C.契税D.车辆购置税 正确答案：A参考解析：应交税费科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

[单选题]8.进一步深化税收征管改革的意见指出，着力打造高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务的突破口是()A.金税工程B.发票电子化改革C.应用大数据收集D.服务纳税人、缴费人 正确答案：B参考解析：《关于进一步深化税收征管改革的意见》指出：“以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会精神，围绕把握新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局，深化税收征管制度改革，着力建设以服务纳税人缴费人为中心、以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，大幅提高税法遵从度和社会满意度，明显降低征纳成本，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，为推动高质量发展提供有力支撑[单选题]9.房地产开发企业购买土地使用权时缴纳的契税，购入后就进行开发，正确的会计处理是()A.计入固定资产作为固定资产核算B.作为开发成本核算C.作为开发费用核算D.作为无形资产核算 正确答案：B参考解析：房地产企业购入的土地使用权应缴纳的契税视开发情况而定：如果土地购入后就进行开发，则作为开发成本处理；如果土地购入后仅作为土地储备，则作为无形资产处理。

[单选题]10.下列增值税一般纳税人中，适用以一个季度为纳税申报期的是()A.代理记账B.房地产开发企业C.涉税服务机构D.财务公司 正确答案：D参考解析：以1个季度为纳税期限的适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人[单选题]11.以一定时点的数据为基础，结合因已发生的正常业务而应增应减的因素，将其调整为所需要的数据，从而验证被查事项是否正确的审核方法是()A.复算法B.控制计算法C.核对法D.调节法 正确答案：D参考解析：调节法是以一定时点的数据为基础，结合因已经发生的正常业务而应增应减的因素，将其调整为所需要的数据，从而验证被查事项是否正确的方法[单选题]12.某企业为一般纳税人，2022年销售额合计800万元，其中，企业提供货运服务的销售额是300万元，仓储服务销售额350万元，住宿服务销售额150万元该企业2023年度的增值税可采用的加计抵减政策是()A.按10%加计抵减B.按5%加计抵减C.不适用加计抵减D.按15%加计抵减 正确答案：B参考解析：仓储服务属于现代服务业，生产性服务业一般纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%，2023年增值税可以按照5%进行加计抵减。

单独提供住宿服务的销售额占全部销售额的比重没有超过50%，2023年增值税不能按照10%进行加计抵减[单选题]13.下列税务行政复议中，申请人和被申请人按照自愿、合法原则在行政复议机关作出行政复议决定前，可以达成和解的是()A.确定应纳税所得额B.确定适用税率C.计算滞纳金D.核定税额 正确答案：D参考解析：对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为[单选题]14.某中型企业2023年实际发生并取得合法票据的下列支出，允许税前一次性全额扣除的是()A.构建一条单位价值800万元的生产线B.建造、竣工交付使用单位价值2500万元的生产车间C.购进单位价值600万元的龙门吊车D.购进单位价值30万元的二手小汽车 正确答案：D参考解析：企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

[单选题]15.纳税人拒绝代扣代缴税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款，纳税人拒不缴纳的，除采取强制执行措施外，可以处以不缴或少缴的税款()的罚款A.50%以上4倍以下B.30%以上2倍以下C.50%以上3倍以下D.50%以上5倍以下 正确答案：D参考解析：纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的，除采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款[单选题]16.下列关于机动车销售统一发票，说法不正确的是()A.在机动车发票开具模块开具B.按照“一车一票”原则开具C.在蓝字发票金额内，可以开多张红字专票D.可以作为进项税额抵扣凭证 正确答案：C参考解析：选项C，开具纸质机动车销售统一发票后，如发生销货退回或开具有误的，销售方应开具红字发票，红字发票内容应与原蓝字发票一一对应只能开具一张红字发票[单选题]17.某自然人设立一个个人独资企业，该个人独资企业对外投资从有限责任公司取得的“股息、红利所得”，下列税务处理正确的是()A.计入经营所得，按照“经营所得”缴纳个人所得税B.计入经营所得，但是符合免税条件，免征个人所得税C.不计入经营所得，符合免税条件，免征个人所得税D.不计入经营所得，按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税 正确答案：D参考解析：个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。

[单选题]18.2023年5月，自然人赵某与甲公司签订协议，将自有商铺出租给甲公司，租赁期一年，租金总额12万元，于签订协议当月一次性支付赵某当月无其他应税行为下列关于该租赁免税的说法，正确的是()A.免缴房产税B.免缴增值税C.免缴印花税D.免缴个人所得税 正确答案：B参考解析：其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税[多选题]1.以下证据资料不得作为涉税鉴证依据的有()A.以审阅、查阅获取的证据材料B.以偷拍、偷录等手段获取的证据材料C.无正当理由超出举证期限提供的证据材料D.以检查、盘点获取的证据材料E.以欺诈、胁迫等手段获取的证据材料 正确答案：BCE参考解析：下列证据材料不得作为鉴证依据：（1）违反法定程序收集的证据材料；（2）以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；（3）以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料；（4）无正当事由超出举证期限提供的证据材料；（5）无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品；（6）无法辨明真伪的证据材料；（7）不能正确表达意志的证人提供的证言；（8）不具备合法性、真实性的其他证据材料。

[多选题]2.下列公司员工开具的购买方名称为个人姓名的票据中，可以作为企业所得税税前扣除凭证的有()A.费单据B.（因公出差的）火车票C.登机牌D.因公出差的签证费财政票据E.（因公出差的）长途客车票 正确答案：BDE参考解析：选项A，个人报销的通讯费，其通讯工具的所有者为个人，发生的通讯费无法分清是用于个人使用还是用于企业经营，不能判断其支出是否与企业的收入有关，因此应作为与企业收入无关的支出，不予从税前扣除；选项C，登机牌不可以作为税前扣除凭证，如果乘机，行程单是可以作为凭证扣除的[多选题]3.下列属于收到款项但没有发生销售行为开具发票的情形有()A.预付卡充值B.销售自行开发的房地产项目的预收款C.销售货物的预收款D.建筑服务的预收款E.出租房屋的预收房租 正确答案：ABD参考解析：选项C，预收货款时一般不开具发票，货物实际发出时，正常开具发票；选项E，出租房屋的预收房租，发生纳税义务，应正常开票点评】收取款项未发生销售行为开具的发票包括：（1）预付卡销售和充值2）销售自行开发的房地产项目预收款3）已申报缴纳营业税未开票补开票4）通行费电子发票的不征税发票5）建筑服务预收款。

6）不征税自来水7）代理进口免税货物货款8）代收印花税、代收车船税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等情形注意】此类发票，只能开具增值税普通发票，不得开具增值专用发票使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”[多选题]4.下列税种属于“六税两费”减免政策的有()A.城市维护建设税B.。