2022年第七章税收征收管理法律制度记忆口诀.docx

精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载第七章 税收征收治理法律制度一、税收法律关系 1．税务机关的权益（1）法规起草拟订权（2）税务治理权（包括税务登记治理、账簿和凭证治理、纳税申报治理）（3）税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追 征税款权）（4）税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成供应资料权、存款 账户核查权）（5）行政惩罚权（6）其他权益（对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批 的权力、阻挡欠税纳税人离境的权力、托付代征权、估税权、代位权与撤销权、定期对纳税人欠缴税款情形予以公告的权力、上诉权等）2．纳税人的权益（1）知情权（2）要求保密权（3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权（4）延期申报和延期缴纳税款恳求权（5）多缴税款申请退仍权（6）陈述权、申辩权（7）要求税务机关承担赔偿责任权 口诀：税务机关：先起草再治理,征收检查加惩罚,保证权益的行使；纳税人：关键保护自身利；二、税务登记 1．税务登记证件（1）纳税人应当依据国家有关规定,持税务登记证件,在银行开立基本存款账 户和其他存款账户,并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起 15 日内,将其全部账号向主管税务机关报告；（2）纳税人办理以下事项时,必需供应税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票；（3）纳税人办理其他税务事项时,应当出示税务登记证件,经税务机关核准相 关信息后办理手续,包括：①申请减税、免税、退税；②申请办理延期申报、延期缴纳税款；③申请开具外出经营活动税收治理证明；④办理停业、歇业；口诀：开户领票是供应,减免退延是出示,外出停留也出示；名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载2．税务登记的内容 我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记；（1）设立税务登记 从事生产、经营的纳税人应当“ 自领取工商营业执照之日起 30 日内” ,申报办理税务登记； 纳税人申报办理税务登记时,应当供应的证件和资料： ①工商营业执照；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；④法定代表人的 居民身份证；（2）变更税务登记①需要办理工商变更的：自工商行政治理机关变更登记之日起 机关办理变更税务登记；②不需要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变化之日起30 日内,向税务 30 日内,向税务机关办理变更税务登记；（3）停业、复业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记,纳税人的停业期限不得超过1 年；向税务机关申报注（4）注销税务登记 ①纳税人应当在向工商行政治理部门申请办理注销登记之前,销税务登记；②纳税人被工商行政治理部门吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销之日起15 日内,向原税务登记机关申报办理注销登记；③纳税人办理注销税务登记前, 应当向税务机关提交相关证明文件和资料, 结清 应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税 务证件,经税务机关核准后,办理注销税务登记手续；口诀：设立需要四证件,工商之后才税务,变更登记同设立,一般都是 30 日, 15 日；停业复业一年内,注销先税后工商,一般都是三、发票的领购（1）申请领购发票的单位和个人必需先提出购票申请,供应经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明,以及财务印章 （指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模,经主管税务机关审核后,发给发票领购簿；领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、机关领购发票；口诀：先申请,经审核,领购簿,再领购；数量以及购票方式, 向主管税务（2）暂时到外地（本省以外）从事经营活动的单位和个人,应当凭所在地税务机关证明, 向经营地税务机关申请领购经营地的发票；税务机关对外省来本辖区从事暂时经营活动的单位和个人申请领购发票的, 可以要求其供应保证人或者缴 纳不超过 1 万元的保证金,并按期缴销发票；四、税款征收方式 1．税款的确定方式（1）查账征收： 适合于财务会计制度健全, 能够照实核算和供应生产经营情形,正确运算应纳税款和照实履行纳税义务的纳税人（2）查定征收：适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健 全,但能掌握原材料或进销存的小型厂矿和作坊名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载（3）查验征收：适用于纳税人财务制度不健全,生产经营不固定,零星分散、流淌性大的税源（4）定期定额征收：适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小,达不到《个体工商户建账治理暂行方法》规定设置账 簿标准,难以查账征收, 不能精确运算计税依据的个体工商户 （包括个人独资企 业）口诀：制度健全用查账；查定用于规模小,但可掌握原材料；财务制度不健全,生产经营不固定,这样查验才适用；个体工商有特别,不能精确核算的,只能定 期定额去征收；2．税务机关有权核定应纳税额的情形（多项题）（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不供应纳税资料的；（4）虽设置账簿,但账目纷乱,或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的；第三章 支付结算法律制度一、办理支付结算的基本要求 1. 更换（1）“ 出票金额、出票日期、收款人名称” 不得更换,更换的票据无效；更换 的结算凭证,银行不予受理；（2）对票据和结算凭证上的其他记载事项,原记载人可以更换,更换时应当由 原记载人在更换处签章证明；2. 签章（1）单位、银行在票据和结算凭证上的签章,为该单位、银行的盖章,加其法 定代表人（或其授权的代理人）的签名“ 或者” 盖章；（2）个人在票据和结算凭证上的签章,为个人本名的签名“ 或者” 盖章；记忆口诀：金额、日期、收款人,一经更换就无效,结算凭证经更换,银行有权 不受理,其他事项需更换,签章证明需保留,支票是个小例外,其中两项可补记（金额和收款人名称）；3. 出票日期（1）出票日期必需使用中文大写；（2）在填写月、日时,月为“ 壹” 、“ 贰” 和“ 壹拾” 的,日为壹至玖和“ 壹 拾” 、“ 贰拾” 和“ 叁拾” 的,应当在其前加“ 零” ；日为拾壹至拾玖的,应当 在其前加“ 壹” ；4. 金额 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载,一样的票据无效,结算凭证银行不予受理；二者必需一样； 二者不记忆口诀：票据不应随便改,签章别忘代表人,日期记得加壹零,金额大小须一 致；二、银行结算账户 1. 基本存款账户名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载基本存款账户,是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算 账户,一个单位只能开立一个基本存款账户；（1）存款人的“ 工资、奖金” 的支取,只能通过基本存款账户办理；（2）基本存款账户的存款人包括但不限于：企业法人、非法人企业（个人独资 企业和合伙企业）、异地常设机构、单位设立的独立核算的附属机构（食堂、招 待所、幼儿园）；2. 一般存款账户一般存款账户, 是指存款人因借款或者其他结算需要,以外的银行营业机构开立的银行结算账户；（1）一般存款账户的开立在基本存款账户开户银行存款人申请开立一般存款账户, 应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明 文件、基本存款账户开户许可证和借款合同或者其他有关证明；（2）一般存款账户的使用一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归仍和其他结算的资金收付；一般存款账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取；3. 专用存款账户（1）专用存款账户的使用 ①单位银行卡账户的资金必需由基本存款账户转账存入,付业务；该账户不得办理现金收②财政预算外资金、 证券交易结算资金、 期货交易保证金和信托基金专用存款账 户,不得支取现金；③基本建设资金、 更新改造资金、 政策性房地产开发资金、 金融机构存放同业资 金账户需要支取现金的,应在开户时报中国人民银行当地分支行批准；④粮、棉、油收购资金、社会保证基金、住房基金和党、团、工会经费专用存款 账户支取现金应依据国家现金治理的规定办理；4. 暂时存款账户（1）设立暂时机构、异地暂时经营活动、注册验（增）资,可以开立暂时存款账户；（2）暂时存款账户的有效期最长不得超过2 年（单项题）；（3）暂时存款账户支取现金,应当按国家现金治理的规定办理；（4）注册验资的暂时存款账户在验资期间只收不付；5. 银行结算账户的开立与使用总结 账户 开立是否需经中国人民银行核准？能否存入现金？能否支取现金？基本存款账户 核准 可以 可以一般存款账户 备案名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载可以不能专用存款账户（1）预算单位专用存款账户、（2）其他：备案 不同账户规定不同不同账户规定不同暂时存款账户QFII 专用存款账户：核准核准（因注册验资和增资验资的除外）可以可以个人银行账户 备案可以 可以三、银行卡 1. 银行卡的分类（1）银行卡按是否具有透支功能分为：信用卡、借记卡；（2）信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为：贷记卡、准贷记卡；2. 单位卡（1）单位人民币卡账户 ①单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入,不得存取现金, 不得将销货收入存入单位卡账户；②销户时,单位人民币卡账户的资金应当转入其基本存款账户；③单位人民币卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算,不得支取现金；（2）单位外币卡账户但不得透支； 单位卡①单位外币卡账户的资金应当从其单位的外汇账户转账存入, 不得在境内存取外 币现钞；②销户时,单位外币卡账户的资金应当转回其相应的外汇账户,不得提取现金；记忆口诀：基本存款是前提,独一无二要开户,工资、奖金可支取；一般存款不 取现,专用存款得慎用, 现金支付有区分； 暂时存款有要求, 机构、异地需核准,期限最长不超 2；信用借记银行卡,贷记、准贷有区分,单位卡钱找基本,撤销 之时要归仍；四、票据法名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载1. 票据权益的概念 持票人的票据权益包括付款恳求权（第一。