《经济法》——税收征收管理法律制度：2、概述税务管理.docx

第六章税收征收管理法律制度第一节税收征收管理概述一、税收法律关系及征纳双方的权利义务（一） 税收法律关系：税法所确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程 中形成的权利和义务关系与其他法律关系一样，税收法律关系也由主体、客体和 内容三部分组成二） 征纳双方的权利和义务1. 税务机关的权利和义务税务机关作为国家税收征收管理的职能部门，享有税务行政管理权其主要权 力有：法规起草拟订权；税务管理权；税款征收权；税务检查权；行政处罚权等税收征收管理机关在行使职权时，也要承担相应的义务包括：宣传税法，辅 导纳税人依法纳税的义务；保密义务；为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务 受理税务行政复议的义务；回避义务等2. 纳税人、扣缴义务人的权利和义务在税收法律关系中，纳税人处于行政管理相对人的地位，须承担纳税义务，但 也仍然享有相应的法定权利 其主要权利有：知情权;要求保密权；享受税法规定的减 税免税和出口退税优待；多缴税款申请退还权；陈述权、申辩权；要求税务机关承担赔 偿责任权等纳税人、扣缴义务人的义务，包括：按期办理税务登记，并按规定使用税务登 记证件的义务；按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务；按期办理纳税申 报的义务；按期缴纳或解缴税款的义务；接受税务检查的义务；纳税人、扣缴义务人、 纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复 议和起诉等。

二、税收征收管理体制目前，我国的税收主要由税务、海关等系统负责征收管理在省以下，税务系 统按税种征管分设国家税务局和地方税务局，分别负责中央税、中央与地方共享税 和地方税的征收管理工作海关系统负责征收和管理的税种有：关税;船舶吨税；委托 代征的进口环节增值税、消费税第二节税务管理一、 税务管理： 税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收 工作，协调征税关系而对纳税人和扣缴义务人实施的基础性的管理制度和管理行为主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容二、 税务登记管理（一） 税务登记的范围企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从 事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记 （统称从事生产、经营的纳税人） 前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小 商贩外，也应当办理税务登记（统称非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位 和个人）根据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人 （国家机关除外），应当办理扣缴税款登记纳税人应当按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件税务登记证件 不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

二） 税务登记的内容我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登 记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等三）税务登记的管理： 包括证照管理、非正常户处理等三、账簿、凭证管理（一） 账簿的设置管理1. 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15日 内，按照国家有关规定设置账簿包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿2. 生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事 会计代理 记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务3. 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10日内， 按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿二） 对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、 使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案三） 账簿、凭证等涉税资料的保存和管理从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规 定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。

账簿、记账凭证、 报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存 10年;但是法律、行政法规另有规定的除外四） 发票管理发票： 在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证发票可以划分为不同的种类通常按照行业特点和纳税人的生产经营项目划分为普通发票、增值税专用发票 和专业发票三种税法对发票的印制、领购、开具、使用和保管等都作出了明确的规定四、纳税申报（一） 纳税申报：纳税人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税 务机关提交书面报告的法定手续二） 纳税申报的内容纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目；应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目 ；计税依据；扣除项目及标准；适用税率或者单位税额；应退税项目及税额、应减免税项目及税额 ；应 纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额；税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳 金等三） 纳税申报的方式： 自行申报、邮寄申报、数据电文等方式四） 纳税申报的其他要求税收法律制度还对按期纳税申报和延期纳税申报的特殊情形作出了规定。