财管中级财务会计期中考查练习.doc

2013财务管理专业《中级财务会计》期中考查一、应收预付款项1、2005年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日，期限6个月，面值为110 000元的带息商业汇票一张到银行贴现，票面利率10%，贴现率为12%假设该票据贴现带有追索权要求：（1）2005年5月2日企业贴现的会计分录 （2）假设票据到期银行收到票据承兑人的兑付，做出相关的会计分录3）假设票据到期银行遭到票据承兑人的拒付，银行向企业追偿，并收取20元手续费，企业予以偿还并支付了手续费，做出相关的会计分录2、（1）某企业2005年末应收账款余额为1 200 000元2）2006年发生坏账2 500元该年末，应收账款余额为1 000 000元3）2007年企业收回原冲销坏账2000元年末，应收账款余额1 100 000元4）2008年未发生坏账年末，应收账款余额为900 000元5）2009年企业发生坏账损失4500元年末，应收账款余额800 000元要求：某企业2005年开始按应收账款余额3‰的比率采用应收账款余额百分比法进行有关的业务处理二、存货1、甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率17%，所得税率33%材料的核算采用实际成本计价，2006年6月份发生下列经济业务：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税1700元，材料已验收入库，货款尚未支付。

2）接受某投资者投入的原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税5800元，材料已验收入库，双方确认的投入资本为58500元3）盘盈原材料一批，同类市场价为75000元；月末经批准后转入损益4）委托加工原材料一批（属于应税消费品），发出原材料成本为150000元，支付加工费10000元，增值税1700元；消费税税率为10%，委托加工的原材料已收回，将用于连续生产应税消费品，加工费和税金已用银行存款支付5）月末结转本月随同产品出售单独计价的包装物的成本4000元要求：根据上述业务编制有关的会计分录2、20×9年12月31日，甲公司库存原材料——C材料的账面成本为600万元，单位成本为6万元／件，数量为100件，可用于生产100台W2机器C材料的市场销售价格为5万元／件假定不发生其他销售费用C材料市场销售价格下跌，导致用C材料生产的W2型机器的市场销售价格也下跌，由此造成W2型机器的市场销售价格由15万元／台降为13.5万元／台，但生产成本仍为14万元／台将每件C材料加工成W2型机器尚需投入8万元，估计发生运杂费等销售费用0.5万元／台要求：计算确定C材料的可变现净值，并编制计提存货跌价准备的会计分录。

3、企业采用计划成本核算原材料，“原材料”期初余额30 000元，“材料成本差异”期初贷方余额1 200元本月发生如下业务，作出有关账务处理：⑴ 企业采购材料一批，买价200 000元，增值税率17%，款项已由银行存款支付⑵ 该批材料运到企业，并已经验收入库该批材料的计划成本为210 000元⑶ 企业购进材料一批，买价650 000元，增值税率17%，款项尚未支付⑷ 该批材料运达企业，并验收入库该批材料的计划成本为645 000元⑸本月企业按计划成本发出材料420 000元，其中：生产产品耗用原材料400 000元，车间一般耗用20 000元⑹ 计算本月的材料成本差异率，并分摊差异额三、固定资产1、甲公司为一般纳税企业,适用增值税率为17%2001年2月购入设备一台，价款380万元，增值税64.60万元，运杂费3.75万元，立即投入安装安装中领用工程物资22.40万元；领用原材料的实际成本为5万元；领用库存商品（应税消费品）的实际成本为18万元，市场售价20万元（不含税），消费税税率10%安装完毕投入使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元要求：（1）计算安装完毕投入使用固定资产成本。

2）假定2001年4月10日安装完毕并交付使用，采用平均年限法计算2001年、2002年和2006年年折旧额；（3）假定2001年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2001年、2002年和2006年年折旧额4）假定2001年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2002年～2006年年折旧额5）假定2001年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2001年～2006年年折旧额2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）注册地在上海市，为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%2007年甲公司自行建造一条生产线，相关业务的资料如下：（1）1月10日，购进为工程准备的一批物资，价款为140万元，增值税为23.8万元该批物资已验收入库，款项以银行存款支付2）1月20日，工程领用工程物资一批所领用工程物资的成本为152.1万元工程进入实体建造阶段3）2月25日，由于水灾原因，造成建造中生产线的某一单位工程发生损毁经测算，工程毁损部分的实际成本为17.5万元；毁损后残料变价收入为2.5万元，保险公司根据保险合同确认的理赔款为5万元残料变价收入和保险公司的理赔款已存入银行。

4）3月16日，工程领用生产用原材料一批，该批原材料的实际成本20万元，应负担的增值税进项税额为3.4万元5）4月20日，以银行存款支付在建工程管理费和监理费16.5万元6）除上述业务外，建造该生产线累计分配工程人员工资16万元，累计分配辅助生产费用7.5万元7）4月30日，该生产线达到预定可使用状态并交付使用该生产线预计使用寿命为5年，预计净残值为3万元假定甲公司对其采用双倍余额递减法于每年年末计提折旧8）4月30日，剩余的成本为11.7万元的工程物资转为该公司的生产用原材料，其所含的增值税可作为进项税额抵扣假定：建造该生产线的整个过程不考虑其他相关税费要求：（1）编制甲公司上述（1）～（6）和（8）项经济业务相关的会计分录2）计算甲公司该生产线的建造成本3）编制2007年4月30日甲公司该生产线交付使用的会计分录4）计算2008年12月31日甲公司对该生产线计提的折旧额（5）编制2008年12月31日甲公司对该生产线计提折旧的会计分录应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示3、A公司决定和B公司进行非货币性资产交换，有关资料如下：（1）A公司换出：固定资产——机床，原价120万元，累计折旧10万元，公允价值130万元；A公司另外向B公司以银行存款支付10万元补价。

2）B公司换出：固定资产——客运汽车，原价140万元，累计折旧10万元，公允价值140万元该交换具有商业实质且其换出和换入资产的公允价值能够可靠计量要求：编制A公司的会计分录 四、投资1、甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息2007年有关业务如下：（1）1月6日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，票面利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为2006年1月1日发行取得时公允价值为103万元，含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付2）1月16日，收到2006年下半年的利息3万元（3）3月31日，该债券公允价值为110万元4）3月31日，按债券票面利率计算利息5）6月30日，该债券公允价值为96万元6）6月30日，按债券票面利率计算利息7）7月16日，收到2007年上半年的利息3万元8）8月16日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录2、① 2001年4月1日X企业以银行存款900万元对H企业进行长期投资，占H公司有表决权资本的30%。

同日，H企业可辨认净资产公允价值总额3000万元② 2001年5月1日宣告分配2000年度的现金股利100万元X企业于6月8日收到上述现金股利③ H企业2001年全年实现净利润400万元，其中1—3月份实现净利润100万元④ 2002年2月宣告分派现金股利300万元，X企业享有30%X企业于4月8日收到上述现金股利⑤ 2002年H企业全年净亏损 2100万元⑥ 2003年H企业全年净亏损 1000万元⑦ 2004年H企业全年实现净利润650万元五、无形资产1、未来股份公司（以下简称未来公司）有关无形资产的业务如下：（1）未来公司2006年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资100万元，以及支付的其他费用150万元，共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为300万元；2006年末专利技术获得成功，达到预定用途对于该项专利权，法律上规定其有效年限为12年，未来公司估计该专利权的预计使用年限为10年，并计划采用直线法摊销该项无形资产2）2008年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，未来公司预计其可收回的金额为160万元。

3）2009年4月20日未来公司出售该专利权，收到价款120万元，已存入银行营业税税率为5%要求：（1）编制未来股份公司2006年度有关研究开发专利权会计分录；（2）编制未来公司2007年摊销无形资产的会计分录（假定按年摊销）3）编制甲公司2008年计提减值准备的会计分录4）编制甲公司2009年处理该无形资产相关分录六、债务重组1、甲公司和丙企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%甲公司于2007年5月1日销售一批商品给乙企业，含税收入为1000万元，货款未收按规定货款应于6月8日付清但丙企业因发生财务困难，现金流量严重不足，短期内无法归还甲公司对该应收账款已提取20万元的坏账准备因此在7月5日签订了债务重组协议假设债务重组协议分别为以下六种情况：第一种情况：债务重组协议规定，丙企业支付700万元银行存款，余款不再偿还甲公司已于2007年7月8日将款项收存入账，并当即解除了债务手续第二种情况：债务重组协议规定，丙企业以原材料和产成品偿还已知原材料的账面余额为200万元，公允价值（计税价格等于公允价值，下同）为250万元，未计提存货跌价准备，产成品的账面余额为560万元，公允价值为600万元，对产成品已计提80万元的存货跌价准备。

原材料于2007年7月12日甲公司验收入库产成品于7月15日运抵甲公司并于当日解除了债务手续第三种情况：债务重组协议规定，丙企业以银行存款150万元，归还债务余额以一台机器设备偿还已知机器设备的原值为1700万元，已提折旧1090万元，公允价值620万元机器设备办完交接手续和债务解除手续为7月20日假设不考虑相关税费第四种情况：债务重组协议规定，丙企业将债务转为资本，甲公司取得增资后的注册资本2000万元的30%股权，该股权的公允价值为800万元此增资手续已在8月22日获得工商行政管理局批准，签发了新的营业执照，同时丙企业出具了甲公司的出资证明不考虑相关税费要求对上述情况：（1）指出债务重组日2）编制丙企业的债务重组分录3）编制甲公司债务重组分录 七、收入1、甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率为17%2007年3月6日甲公司委托乙公司销售商品，合同规定，如果乙公司没有将商品售出，可将商品退回甲公司，商品成本800万元，协议价为不含增值税额1000万元，商品已发出2007年6月8日乙公司实际销售时开具增值税发票上注明，售价240万元，增值税为40.80万元，同日甲公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的20%，甲公司给乙公司开具增值税发票，2007年6月28。