2022年会计实务：税率兼并后增值税一般纳税人纳税申报表填写方法及图解.docx

精品word学习资料 可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - --税率兼并后增值税一般纳税人纳税申报表填写方法及图解自 2021 年 7 月 1 日起,我国实施增值税税率简并,取消 13％税率档,对此,相应地从 8 月 1 日起增值税纳税申报表有关栏次作了调整,将依据新的填写规定执行.本次修改涉及的表式主要是《增值税纳税申报表附列资料（一） 》（本期销售情形明细）和《增值税纳税申报表附列资料（二） 》（本期进项税额明细） ,也就是仅仅涉及这两张申报表的填写调整,其他报表只是涉及表际规律关系.一，《增值税纳税申报表附列资料（一） 》（本期销售情形明细）的变化说明《附表一：本期销售情形明细》 中,将原先“ 11%税率”的栏次调整为两栏, 分别为“ 11%税率的货物及加工修理修配劳务”和“ 11%税率的服务， 不动产和无形资产”, 将简并税率之后的由 13％调低为 11％税率部分的货物及加工修理修配劳务与原适用 11％税率营改增项目分设.在填写方法上没有什么特别之处,只是税率变化而已.这一设置沿用了营改增之后增值税申报表设置的一贯思路,笔者一叶税舟认为, 大致是为了对增值税大结构下的基本情形有个直接的统计,便于把握情形,准时明白效应情形,为下一步连续推动税率简化供应依据.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - - 第 1 页,共 4 页可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品word学习资料 可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - --另外,之所以保留 13％税率档,我想：一是由于该税率项目下在今后一段时期可能仍存在补税，追征，调整等因素,仍必需存在过渡期.二是在今后进一步简化税率中,或许仍可能用得着呢？因此,就保留着吧。

二，《增值税纳税申报表附列资料（二） 》（本期进项税额明细）的变化说明（一） 表面情形从表面的情形看, 仅仅将原第 8 栏“其他”修改为两栏： 第 8a 栏“加计扣除农产品进项税额”和第 8b 栏“其他”.其中第 8b 栏“其他”的填写内容和方法与原先相同.（二）填写方法的特别调整填写方法的调整组要就是涉及农产品税率扣除政策调整护的变化.1. 对于认证（勾选）的增值税专用发票的特别处理主要是对第 1，2，3 栏专用发票认证（勾选）的填写规定.（1） ）除了从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票依据下面其次点的方法分别处理外,其他专用发票照旧依据原有的方法认证（勾选）后申报抵扣.（2） ）对于从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票依据两种情形处理：第一,假如纳税人既生产销售 17%税率货物又生产销售其他货物服务 （即 11％，6％的）,同时,能够对从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票在上述不同税率之间分别核算清楚的,就可以依据财税〔 2021〕37 号的规定,不在此栏填写,- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - - 第 2 页,共 4 页可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品word学习资料 可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - --而是在第 6 栏“农产品收购发票或者销售发票”中依据规定公司进行填写.其次,假如纳税人既生产销售 17%税率货物又生产销售其他货物服务 （即 11％，6％的）,但是对于从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票, 没有能够分别核算,就以专用发票上注明的增值税额为进项税额,即按 3％抵扣.需要特别留意的是,对于这部分专用发票不得第 6 栏“农产品收购发票或者销售发票”中重复运算,否就属于虚假申报.2. 对于第 6 栏“农产品收购发票或者销售发票”的特别处理第 6 栏“农产品收购发票或者销售发票”调整后由三部分内容组成：（1） ）本期购进农业生产者自产农产品依法取得的农产品销售发票.（2） ）本期购进农业生产者自产农产品依法开具的农产品收购发票.（3） ）假如纳税人既生产销售 17%税率货物又生产销售其他货物服务 （即 11％，6％的）,同时,能够对从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票在上述不同税率之间分别核算清楚的,就购进农产品时取得的增值税专用发票也自此填写.注意：其他专用发票不在此处填写.运算公式为：“税额”栏 =农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价× 11%+增值税专用发票上注明的金额× 11%在实务中确定要留意运算基数和扣除率.3. 对于第 8a 栏“加计扣除农产品进项税额”的特别处理该栏是特别政策下的产- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - - 第 3 页,共 4 页可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品word学习资料 可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - --物,填写纳税人将购进的农产品用于生产销售或托付受托加工 17%税率货物时, 为保护原农产品扣除力度不变加计扣除的农产品进项税额.该栏不填写“份数”“金额”.对于加计部分, 虽然没有说清楚, 但是笔者一叶税舟认为就是 2％.三，执行农产品核定扣除方法的填写执行农产品增值税进项税额核定扣除方法的,在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第 6 栏“农产品收购发票或者销售发票”中填写当期答应抵扣的农产品增值税进项税额,不填写“份数”“金额”.核定运算必需 依据规定公式运算.另外,对于《增值税纳税申报表附列资料（二） 》（本期进项税额明细）中的第 25，26，27，28 栏和第 31 栏额口径分别与第 1，2，3 栏和第 6 栏一样.最终强调： 税率调整日期是 2021 年 7 月 1 日,申报表调整是 2021 年 8 月 1 日起, 时间不要搞混.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。

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