第六组：关于免征农业税问题的研究.ppt

第六小组 组长：赵云 组员：杜潘 郭雯 谢玥 杨敏 指导老师：贾明琪 教授,关于免征农业税问题的研究,主要内容,一、农业税的历史（概述） 二、农业税的特点 三、我国现代农业税的历史及作用 四、农村税费改革的背景分析 五、取消农业税的重大意义 六、免收农业税的利与弊 七、本组观点 八、取消农业税所面临问题及对策研究,苦恨年年压金线，为他人作嫁衣裳 ——《贫女》 春种一粒粟，秋收万颗子四海无闲田， 农夫犹饿死 ——《悯农》 且如今年冬，未休关西卒县官急索租， 租税从何出 ——《兵车行》,一、农业税的历史,农业税：国家对一切从事农业生产、有农业收入的单位和个人征收的一种税，俗称“公粮” 农业税始于春秋时期鲁国的“初税亩”，到汉初形成制度新中国成立以后，第一届全国人大常委会第九十六次会议于1958年6月3日颁布了农业税条例，并实施至今这一古老的税种，已延续了2600年的历史历史上，“皇粮国税”一直牵动着中国的兴衰尽管中国历史上出现过“两税法”、“一条鞭法”、“摊丁入亩”等改革，以扩大纳税面，让有地产、有钱财的人多纳税，但由于吏治腐败，负担最终转嫁到农民头上二、农业税的特点及税制弊端,特点： 1、以农业收入为征税对象； 2、以常年产量为计税依据； 3、实行两种方式征收； 4、实行由国家统一控制下的 地区差别比例税率； 5、地方政府具有相对较多的 管理自主权。

农业税税制不科学，性质不清楚 农业税没有税前扣除，不符合国际惯例 农业税税率偏高，城乡居民税负不公平 农业税“税随地走”,农民负担不均衡 重复设置税种，削弱了农业的市场竞争力 征管不规范，与依法治税要求不适应,我国农业税税制弊端,有专家曾指出，农业税不是个人所得税(没有起征点)，不是营业税(不区分生产的盈利性)，不是资产税(土地不是农民的私产)，而是一种典型的“身份性贡赋” 西方经济学家布凯南说“税收是权利的成本”，但“农业税”这笔成本却没有给农民带来额外的权利取消了农业税，农民的权利才有了存量增长案例一： 海南省每年征收农业税５０００ 万元，但这５０００万元，还养活了 １２００人的征收队伍，每年要花掉 ２０００万元，平均一个人大约花２ 万元 这一“收”一“花”，海南省每年农 业税收入仅为３０００万元财政税 收总量不仅不高，而且效果也很差， 给农民带来了沉重负担案例二： 河北省赤城县雕鄂镇王良堡村，是贫困镇 下的贫困村电影《一个也不能少》就在这里 拍摄，真实反映了这个地方的贫困场景 2004年农业税已经减到了每亩地5块钱， 2003年之前一直都是每亩地9块钱，但是2003 年的农业税又在2004年底每亩退回了4块钱， 这样算来两年的农业税都是5块钱每亩。

如果 按照以前长期实行的“9元”标准，现在种的10 多亩地，一年大约要交一百多元钱2005年 12月29日下午，十届全国人大常委会第十九 次会议经过表决，通过关于废止农业税条例的 决定，这项在中华大地上绵延2600年的古老 税种就此画上了终止符从此不再交“皇粮” 王良堡这座大山里的贫困村对村民而 言，免税对于他们起到的作用是很明显的三、我国现代农业税的历史及作用,我国现代农业税历史演变为现行的税收制度是从井岗山革命根据地创立时期逐步建立起来的 1928年制订《湘赣边区土地法》是我国近代史上第一个由人民自己制订新型的农业税法 1931年颁布《中华苏维埃暂行税则》，废除了民国军阀的一切田赋、丁粮、厘金以及苛捐杂税等，实行统一的累进税 1937年爆发抗日战争，根据抗日民族统一战线总政策和根据地经济情况，逐步建立了抗日时期的税收制度 新民主主义革命时期，在中国共产党领导下的革命根据地和新老解放区，制定了一系列减轻农民负担的农业赋税政策全国解放初期，中央人民政府制定《新解放区农业税暂行条例》实行全额累进税制土地改革以后，根据农村经济变化情况，改为实行差距较小的全额累进税制 1958年6月，第一届全国人大常委会通过《中华人民共和国农业税条例》，全国统一实行分地区的比例税制。

1983年，又实行“基数在组、任务到户、按户缴纳结算” 在国民经济恢复时期，农民交纳农业税负担比例由15%降至12%农业税征收比例不稳定，主要是为了支援朝鲜反外侵略，增加了军事费用支出 党的十一届三中全会以来，农村实行联产承包责任制，是建国以来农村经济体制的重大改革农业税负担占农业总产量比例逐年下降，有效地推进了农业生产发展，增加了农民的收入，促进了农村经济的繁荣特别在后十几年以来，形成了“一税轻、二费重”的情况 ，给农村经济发展带来一定的影响回顾农业税历史，农业税是国家形成的产物，税收是由社会制度的性质所决定的它在奴隶社会、封建社会、半殖民地半封建和资本主义社会生产资料私有体制下，税收体现出官僚地主和农民的矛盾以及剥削与被剥削的关系，税收成为剥削阶级盘剥农民的工具全国解放以后，在以社会主义生产资料公有体制下，国家通过农业税筹集财政资金，大力支援农村经济建设据农业税史有关资料统计测算，全国从1949年至2005年，累计征收农业税税额8087亿公斤，折算农业税正税3704亿元，为国家提供财政收入来源而国家用于投入支援农业和“三农”资金达21000多亿元，其中2005年投入超出3000亿元，超过向农民征收农业税的4倍。

这充分体现出取之于民、用之于民，用来满足于人民日益增长的物质和文化需要；体现出为人民利益服务；体现出为投资国家经济建设和发展的需要四、农村税费改革的背景分析,（一）农村税费改革的历史背景 农业税制始于1958年国家颁布的《中华人民共和国农业税条例》，此后，随着农业的发展，农业税种和税率经历了数次调整，总的趋势是征税范围逐步扩大，税率持续提高，加上80年代以来，农村乱收费愈演愈烈，农民税赋负担日益加重，不仅制约农村生产力的发展，而且成为制约整体经济发展的瓶颈农村税费改革不仅是农业、农村、农民问题，也是国民经济的协调发展问题农村税费增长与国民经济发展不协调 据统计，1950～1978年间，政府通过农业税和工农产品剪刀差，从农业中提取了大约6078亿元，其中农业税为978亿元，占农业剩余提取的16.1%而同期，政府的财政支农支出为1577亿元，这就意味着，政府通过农村征收制度提取农业剩余净额达4500亿元1979～1994年的16年间，政府仍通过工农产品剪刀差提取农业剩余净额高达12986亿元平均每年从农业部门流向城市部门的资金高达811亿元根据西方工业化国家的经验，当工业化发展到一定阶段就必须停止提取农业剩余，改“以农补工”为“以工补农”，这个转折一般是在工业产值超过农业产值的时期，而1990年我国农业总产值占工农业总产值比重已经下降到21%，1995年下降到17%，可我国仍然在实施偏倚工业发展的农税政策，依靠提高农业剩余发展城市工业，这是导致农民负担过重的重要政策因素。

农村税费增长与农村经济发展不适应 在最近的10年内，尽管工业进程加快，经济快速增长，在工商业冲击下，农业处于疲软状态，但国家税收并没有相应减少，农业税占农业总产值的比重却逐年攀升 新中国成立后，我国政府依照有关规定，在广大农村地区征收农业税1958年6月3日颁布农业税条例，并实施至2006年1月1日废止从1983年开始，我国开征农林特产农业税，1994年改为农业特产农业税；牧区省份则根据授权开征牧业税至此，我国现行农业税制实际上包括了农业税、农业特产税和牧业税等三种形式 “十五”(2000—2005)之初，中国开始了以减轻农民负担为中心，取消“三提五统”等税外收费、改革农业税收为主要内容的农村税费改革 2000年起从安徽开始，逐步扩大试点，到2003年在全国铺开 从2004年开始，改革进入深化阶段吉林、黑龙江8个省份全部或部分免征了农业税，河北等11个粮食主产区降低农业税税率三个百分点，其他地方降低农业税税率一个百分点 2005年底，全国28个省区市及河北、山东、云南三省的210个县(市)全部免征了农业税2006年农业税在我国彻底取消农业税与农业总产值增长比较 单位: 亿元、%,城乡税制结构不合理 长期以来，我国城乡实行不同的税制，使农民承担着比城市居民还重的负担。

向农民征收的税种是农业税，同时具有增值税和所得税的性质然而，和其它职业劳动所交纳的增值税、个人所得税相比，农业税存在明显不公平现象 其次是和个人所得税相比个人所得税税法规定，劳动者月收入扣除800元的余额作为应纳税所得额国家统计局资料表明，2004年农民人均收入2936元，月收入仅200多元，远远没有达到国家规定的个人所得税的起征点，却要交8.4%的农业税和农业税附加，这显然是不公正、不公平的新中国成立后，我国政府依照有关规定，在广大农村地区征收农业税1958年6月3日颁布农业税条例，并实施至2006年1月1日废止 从1983年开始，我国开征农林特产农业税，1994年改为农业特产农业税；牧区省份则根据授权开征牧业税至此，我国现行农业税制实际上包括了农业税、农业特产税和牧业税等三种形式 “十五”(2000—2005)之初，中国开始了以减轻农民负担为中心，取消“三提五统”等税外收费、改革农业税收为主要内容的农村税费改革 2000年起从安徽开始，逐步扩大试点，到2003年在全国铺开改革的主要内容是：取消乡统筹、农村教育集资等专门向农民征收的行政事业性收费和政府性基金、集资，取消屠宰税，取消统一规定的劳动义务工；调整农业税和农业特产税政策；改革村提留征收使用办法。

二）税费改革过程,从2004年开始，改革进入深化阶段改革的主要内容是：清理化解乡村不良债务；取消牧业税和除烟叶外的农业特产税；实行取消农业税试点并逐步扩大试点范围，对种粮农户实行直接补贴、对粮食主产区的农户实行良种补贴和对购买大型农机具户的农户给予补贴；推进乡镇机构改革、农村义务教育和县乡财政体制改革吉林、黑龙江8个省份全部或部分免征了农业税，河北等11个粮食主产区降低农业税税率三个百分点，其他地方降低农业税税率一个百分点 2005年底，全国28个省区市及河北、山东、云南三省的210个县(市)全部免征了农业税2006年农业税在我国彻底取消三）税制改革的现实背景,实现全面小康社会的宏伟目标要求取消农业税 加入国际农产品竞争需要取消农业税 综合国力提高能够取消农业税有利于增加农民的收入，发展农村经济 有利于缓轻农村社会矛盾 有利于和谐社会的建设,,五、取消农业税的重大意义,取消农业税的直接原因及过程,1999年8月，江西丰城一位周姓农民，自费收集整理了当时中央和江西省委的关于减轻农民负担的文件并广为散发，鼓动农民抵制不合法不合理的上缴，被乡政府带走送到“学习班”，两天后非正常死亡家属50多人到乡政府“闹事”，被乡政府以蛮横的态度驱散。

乡政府恶劣的行径激怒了淳朴的农民，总共四个乡镇数万农民开始自发的带着农具冲向该乡，包围并捣毁了乡政府乡长和一名乡干部被从二楼扔下，愤怒的农民当场在乡政府刨了一个大坑将此二人活埋乡派出所长和一名民警被当场打死，派出所长的尸体被吊在树上示众乡党委书记乘乡中学一教师的摩托侥幸逃脱跑到县城 31日，国务院召开紧急电视会议，乡镇一级的两个正职全部参加，这是非常罕见的会上通报了多起因农民负担死人而引发的重大群体事件时任的总理和分管农业的副总理作重要讲话会议强调了全国立即停止以强制手段征收上缴 2000年起从江西开始试点并逐步扩大范围，到2003年在全国铺开，推行农村税费改革,中国具备了取消农业税的条件和能力 近年来，我国经济持续快速发展，国家财力不断壮大，2003至 2005年全国财政收入分别突破 2亿元、2.5万亿元和 3.1万亿元大关，2004年财政收入增收 4500亿元，2005年增收 5000多亿元农业税收在整个财政收入中占的比例不到 2%，国家财政有能力承担取消农业税带来的减收虽然取消农业税会减少地方财政收入，尤其是农业大县。