企业涉税会计实务操作.doc

企业涉税会计实务操作一、单项选择题 1.下列关于企业自产自用消费品的情况，其中应计征消费税的情况有（　B　） A. 卷烟厂将自产的烟丝用于卷烟的生产中B. 汽车厂将自产的汽车轮胎用于农用拖拉机的生产C. 实木地板厂将自产的实木地板原料用于生产实木原料D. 化妆品厂将自产的化妆品连续生产化妆品正确答案：B答案解析：选项A、C、D均属于是自产应税消费品生产应税消费品，属于连续生产应税消费品，所以不纳税；选项B属于是应税消费品生产非应税消费品，所以应该计算缴纳消费税 2.某生产应税消费品的企业，购进材料委托其他企业生产应税消费品的包装盒，则以下会计处理中错误的是（ B ）A. 借：委托加工物资贷：原材料B. 借：应交税费－应交消费税贷：银行存款C. 借：委托加工物资应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款D. 借：原材料贷：委托加工物资答案解析：题目中说明的是委托加工应税消费品的包装盒，并不加工应税消费品，所以并不存在消费税的核算，注意应税消费品消费税的核算 3.对于包装物已经作价随同产品销售，为了促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，如果逾期，应该计入（　C　）科目进行核算A. 主营业务收入B. 其他业务收入C. 营业外收入D. 资本公积答案解析：随同产品销售但又另收取押金的包装物。

包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外收取的押金，借记“银行存款”账户，贷记“其他应付款”账户；包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税，首先自“其他应付款”账户中冲抵，即借记“其他应付款”账户，贷记“应交税费—应交消费税”账户；冲抵后“其他应付款”账户的余额转入“营业外收入”账户 4.企业将自产的货物用于对外投资，则以下的会计分录中，正确的是（ D ）A. 借：长期股权投资　　　贷：库存商品B. 借：营业外支出　　　贷：库存商品　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）C. 借：长期股权投资　　　贷：库存商品　　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出）D. 借：长期股权投资　　　贷：主营业务收入　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）5.以下哪个业务需要通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目进行核算　C　）A. 将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目B. 本期收到出口货物的退税额C. 上月购进的材料发生退货D. 自产的产品用于集体福利答案解析：选项A应通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目核算，B应通过“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目核算，选项Ｃ应当通过“应交税费－应交增值税（进项税额）”的红字核算，选项D应通过“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目核算。

6.办学企业收到教育部门根据办学情况退还的部分教育费附加，企业应做出的会计分录为（　D　）A. 借：银行存款　　　贷：营业税金及附加B. 借：银行存款　　　贷：应交税费－应交教育费附加C. 借：银行存款　　　贷：其他应交款－教育费附加D. 借：银行存款　　　贷：营业外收入7.某石油产品生产企业，当期将自产柴油用于厂房建设用的机器加油，则正确的会计处理为（ D ） A. 借：在建工程　　　贷：库存商品B. 借：在建工程　　　贷：主营业务收入　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）C. 借：在建工程　　　贷：库存商品　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）D. 借：在建工程　　　贷：库存商品　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　　　　　应交税费－应交消费税答案解析：自产自用于非应税项目的应税消费品，采用成本转账的会计处理方法，将应纳的消费税、销项税额计入非应税项目的成本中 8.按现行会计制度规定，包装物随同产品出售但不单独计价，则该包装物应缴纳的消费税应计入（ D　）　A. 主营业务成本B. 其他业务成本C. 营业外支出D. 营业税金及附加9.某钢材类上市公司将自产钢材分配给投资者，则以下正确的会计分录是（ D　）。

A. 借：应付股利　　　贷：库存商品B. 借：应付股利　　　贷：库存商品　　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出）C. 借：应付股利　　　贷：库存商品　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）D. 借：应付股利　　　贷：主营业务收入　　　 应交税费－应交增值税（销项税额）答案解析：企业将自产产品用于利润分配属于视同销售行为，应当按照规定计算增值税销项税额 10.某企业2009年接受注册税务师审核时发现，2007年固定资产计提折旧有误，多计提折旧50万元，则企业在进行会计调整时，涉及的会计分录是（　B　）A. 借：以前年度损益调整　　　　　　50万　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　50万B. 借：累计折旧　　　　　　　　　　50万　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　50万C. 借：本年利润　　　　　　　　　　50万　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　50万D. 借：累计折旧　　　　　　　　　　50万　　　贷：本年利润　　　　　　　　　　50万答案解析：以前年度多计提折旧50万，说明少计会计利润50万元，属于多计费用，所以应该贷记“以前年度损益调整” 11.某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为（ C　）。

A. 借：银行存款贷：补贴收入B. 借：银行存款贷：利润分配——未分配利润C. 借：银行存款贷：营业外收入D. 借：银行存款贷：以前年度损益调整答案解析：企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税或直接减免的增值税，在“营业外收入”科目核算 12.某商品零售企业兼营一家餐厅，餐厅取得的营业收入，缴纳的营业税及附加，应计入（　A　）科目中核算A. 营业税金及附加B. 其他业务成本C. 管理费用D. 销售费用答案解析：企业在主营业务收入和其他业务收入中核算的收入对应的税金及附加，一般在“营业税金及附加”科目中核算 13.企业按规定计算的应代扣代缴的个人所得税，应做的会计分录为（　D　）A. 借：应付工资　　　贷：应交税费－应交个人所得税B. 借：应付福利费　　　贷：应交税费－应交个人所得税C. 借：管理费用　　　贷：应交税费－应交个人所得税D. 借：应付职工薪酬　　　贷：应交税费－应交个人所得税答案解析：根据新会计准则的规定，企业核算工资及福利费的科目更换为“应付职工薪酬”科目 14.大华公司是一个生产企业，2009年8月内销货物600万，当月取得增值税专用发票10张，经过认证当月可以抵扣的进项税额是200万，当月外销货物离岸价为1000万。

该货物的增值税征收率是17％，退税率是13％可能涉及的会计分录是（　B　）A. 借：其他应收款　　　　　　130　　　贷：应交税费—应交增值税（出口退税）　　　　　　　130B. 借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 72　　　其他应收款）　　　　　　 58　　　贷：应交税费—应交增值税（出口退税）　　　　　　　130C. 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40　　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　　　 40D. 借：应交税费—未缴增值税　　　　　　　　　　　　　　58　　　贷：应交税费—应交增值税（出口退税）　　　　　　　 58答案解析：应纳增值税额＝600×17％-[200-1000×（17％-13％）]＝-58(万元)免抵退税额＝1000×13％＝130(万元)应退税额＝58(万元)，抵免税额＝130-58＝72(万元) 15.2009年5月21日，税务机关检查，发现企业1月份采购生产用水泥500000元， 3月15日发出用于企业的厂房建造，未做会计处理，该水泥购入时取得的增值税专用发票认证已经通过，并于当月作为进项税额抵扣税务机关要求企业调整本月会计账务并于5月31日前补交税款入库，企业答应按时缴纳。

则以下会计处理中正确的是（ C ）A. 借：在建工程　　　　　500000　　　贷：原材料　　　　　　500000B. 借：在建工程　　　　　585000　　　贷：原材料　　　　　　500000　　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出）　　85000C. 借：在建工程　　　585000　　　贷：原材料 500000　　　　　应交税费－增值税检查调整　 85000D. 借：在建工程　　　593500　　　贷：原材料 500000　　　　　应交税费－增值税检查调整　 93500答案解析：本题是采购货物用于非应税项目中，应该做进项税额转出，并不是视同销售，所以转出的进项税额应该根据采购成本计算由于是税务机关检查发现的，所以应该使用“应交税费－增值税检查调整”会计科目核算查补的增值税 16.某企业2008年6月“应交税费—应交增值税”科目，期初借方余额为5000元，贷方发生额为80000元，借方发生额为60000元，则在6月末企业应做的会计分录为 ( C )A. 借：应交税费—应交增值税 15000贷：应交税费—未交增值税　　　 　　 15000B. 借：应交税费—应交增值税 15000贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 15000C. 借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)15000贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　 　　15000D. 借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)15000贷：银行存款答案解析：一般纳税人月末应缴未缴的增值税额，在“应交税费—未交增值税”科目中进行核算。

当月应纳税额=80000-60000-5000=15000（元）17.争锋摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2009年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（ D ）A. 借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万贷：应交税费－未交增值税 50万B. 借：应交税费－未交增值税 50万贷：银行存款 50万C. 借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万贷：应交税费－未交增值税 50万D. 借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万贷：银行存款 50万答案解析：“应交税费－应交增值税（已交税金）”专栏用于核算企业当月预缴的增值税 18.某企业2009年8月销项税额50万元，进项税额70万元，税务机关查补税款10万元，企业尚未缴纳，则8月份，企业应作的会计分录为（ D ）A. 借：应交税费——未交增值税 20贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)20B. 借：应交税费——应交增值税(进项税额) 20贷：应交税费——未交增值税20C. 借：应交税费——未交增值税 10贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)10D. 借：应交税费——应交增值税(进项税额) -10贷：应交税费——未交增值税 -10答案解析：本题中，留抵税额为。