外贸企业出口退税的会计处理.doc

外贸企业出口退税的会计处理具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其 出口方式一般有两种：自营出口和委托出口做好以上两种 形式的会计处理，首先要正确计算应退税金的金额；其次要 明确企业获得的出口退税款的税收处理根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》规定： 1、企业出口物资所获得的增值税退税款，应冲抵相应的 进项税额”或 已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税 2、外贸企业自营出口获得的消费税退税款， 应冲抵 商品销售成本”，不直接并入利润征收企业所得税 下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下：一、自营出口方式下：例：1999年2月，兴隆外贸公司从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价 款100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付当月该商品已全部出口，售价为每箱 150美元，申请退税的单证齐全该护发品的消费税税率为 8%，退税率为9%.要求 计算应退增值税和消费税并编制会计分录购进时：借：商品采购 1000000应交税金一一应交增值税170000贷：银行存款170000商品验收入库时：借：库存商品 一一库存出口商品1000000贷：商品采购 1000000出口报关销售时：借：应收外汇账款1230000贷：商品销售收入 一一出口销售收入1230000结转出口商品成本：借：商品销售成本1000000贷：库存商品 一一库存出口商品1000000申报出口退税时：本环节应退增值税额 =150**9%*1000=110700 ；转出增值税额=170000-110700=59300 ；本环节应退消费税额=1000000*8%=80000。

应退的增值税财务处理：借：应收出口退税110700贷：应交税金 一一应交增值税110700进项税额转出时：借：商品销售成本 59300贷：应缴税金一一应交增值税59300 收到增值税退税款时:借：银行存款110700 贷：应收出口退税 110700应退的消费税财务处理：借：应收出口退税 一一消费税80000贷：商品销售成本80000收到消费税税款时：借：银行存款80000贷：应收出口退税 一一消费税80000二、委托出口方式下：续上例：假设兴隆外贸公司出口，其他条件不变，并按 销售额1%的比例直接提取手续费，要求编制委托方的会计 分录发出委托代销品时：借：库存商品一一委托出口商品1000000贷：库存商品1000000收到代销单时： 借：应收账款 1230000贷：商品销售收入 一一出口销售收入1230000收到蓝天外贸公司交来的货款时：借：银行存款1217700销售费用12300贷：应收账款 1230000结转委托出口商品成本：借：商品销售成本1000000贷：库存商品一一委托出口商品1000000申报出口应退增值税、消费税、转出不予抵扣的增值税的分录同自营出口方式会计分录 “”。