注会资料-会计-长期股权投资后续计量会计分录表格.doc

长期股权投资后续计量表一长 期 股 权 投 资 后 续 计 JSL 里成本法（对子公司投资）权益法（对合营企业、联营企业投资）1. 初始投资或追加投资时：借：长期股权投资贷：银行存款等2. 持有期间被投资单位宣告发放现金 股利时：借：应收股利【子公司宣告发放现金 股利或利润X%】贷：投资收益3 .计提减值准备时：借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备减值一经计提，不得转回1.初始投资成本的调整（大于不调小于调）%1 .初始投资成本＞应享有可辨认净资产公允价值份额，差额作为商誉体现在长期股权投资价值中，不作处理1 .初始投资成本v应享有可-辨认净资产公允价值份额，差额作为利得计入营业外收入，同时调增长期股权投资的投资成本借：长期股权投资——投资成本（差额）贷：营业外收入2 .投资损益的确认（难点）%1 被投资单位实现净利润（公允价值）借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益%1 被投资单位发生净亏损借：投资收益贷：长期股权投资 损益调整%1 .基于内部交易的调整I. .存货内部交易a） 顺逆流交易：个报的处理借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益b） 逆流交易：合报的处理借：长期股权投资贷：存货..C）顺流交易：合报的处理借：营业收入贷：营业成本投资收益d）连续编报的处理借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益II. 固定资产内部交易%1 .顺逆流交易:个报的处理借:长期股权投资——损益调整贷：投资收益%1 .逆流交易:合报的处理借:长期股权投资贷:固定资产%1 .顺流交易:合报的处理借:营业外收入贷:投资收益3. 现金股利或利润的处理借：应收股利（按持股比例确认应享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润）贷：长期股权投资一损益调整4. 超额"损的确认被投资单位发生超额亏损时，应按顺序处理：借：投资收益贷：长期股权投资【先冲账面价值，冲减至零不再冲］长期应收款【再冲其他实质上构成对被投资单 位净投资的长期权益】预计负债【仍需承担额外损失弥补义务的，确 认预计负债】上述处理完成后，还有未确认的应分担的投资损失，作 账外备查。

以后期间被投资单位又实现盈利，反方向恢复5. 其他综合收益的处理借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益或作相反分录6. 被投资单位所有者权益其他变动的处理借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积7 .股票股利的处理借：利润分配——转作股木的股利贷：股本8.计提减值准备:资产减值损失贷：长期股权投资减值准备减值一经计提，不得转回表二业务成本法权益法对初始投资成本的调整%1 初始投资成本〉投资日享TF的被投 资单位可辨认净资产公允价值份额， 则此差额体现为商誉，不调整.%1 初始投资成本V投资日享有的被投 资单位可辨认净资产公允价值份额， 则此差额计入营业外收入，同时调增 长投账面价值..借：长期股权投资——投资成本 贷：营业外收入被投资单位实现净利润借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益若发生净亏损（正常范围内）作相反 分录被投资单位发生超额亏损借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整氏期应收款预计负债被投资单位宣告分配现金股利借：应收股 利贷：投资收命借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整被投资单位发生其他综合收益变 动借：长期股权投资——其他综合收益 贷：其他综合收益或作相反分录。

被投资单位除净损益、其他综合 收益以及利润分配以外的所有者 权益的其他变动借：长期股权投资——其他权益变动 贷：资本公积——其他资本公积 或作相反分录被投资单位发生严重财务困难借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备 减值一经计提，不得转同，处置时结转被投资企业宣告分配的股票股利 被投资企业提取盈余公积被投资企业以股本溢价转增股本 被投资企业以税后利润补亏 被投资企业以盈余公积金弥补亏 损—。