草莓园的账务处理-记账实操.docx

做账实操 16 / 16草莓园的账务处理-记账实操涉及种植准备、种植培育、收获销售以及其他相关业务等多个阶段，以下为你详细介绍每个阶段的账务处理方法及示例 种植准备阶段 土地租赁草莓园租赁了 10 亩土地用于种植草莓，租赁期为 3 年，每年租金 5 万元，签订合同时支付首年租金 支付租金时：借：长期待摊费用——土地租金 150000贷：银行存款 50000其他应付款 100000- 每月摊销租金（每月摊销额 = 50000÷12 ≈ 4166.67 元）：借：农业生产成本——间接费用——土地租金 4166.67贷：长期待摊费用——土地租金 4166.67 种苗采购采购草莓种苗 50000 株，每株 0.5 元，款项通过银行转账支付借：消耗性生物资产——草莓种苗 25000贷：银行存款 25000 物资采购购买肥料 2 吨，每吨 1500 元；农药 10 箱，每箱 300 元，均以银行存款支付借：原材料——肥料 3000原材料——农药 3000贷：银行存款 6000 种植培育阶段 人工成本每月雇佣工人进行草莓种植和养护，工资共计 8000 元，次月发放 计提工资时：借：农业生产成本——直接人工 8000贷：应付职工薪酬 8000- 发放工资时：借：应付职工薪酬 8000贷：银行存款 8000 灌溉与水电费用本月灌溉用水费用 500 元，电费 300 元，均以银行存款支付。

借：农业生产成本——间接费用——水电费 800贷：银行存款 800 物资领用本月领用肥料 1 吨，农药 5 箱用于草莓种植 肥料领用成本 = 1×1500 = 1500 元- 农药领用成本 = 5×300 = 1500 元借：农业生产成本——直接材料——肥料 1500农业生产成本——直接材料——农药 1500贷：原材料——肥料 1500原材料——农药 1500 收获销售阶段 收获成本结转草莓成熟达到可收获状态，将之前归集的农业生产成本进行结转，假设累计农业生产成本为 60000 元借：消耗性生物资产——草莓 60000贷：农业生产成本——直接材料（肥料、农药等）农业生产成本——直接人工农业生产成本——间接费用（土地租金、水电费等） 收获入库收获草莓 5000 千克，验收入库借：农产品——草莓 60000贷：消耗性生物资产——草莓 60000 销售业务- 零售业务：在草莓园内开展零售活动，当日销售草莓 200 千克，每千克售价 30 元，收到现金 6000 元 - 确认收入：借：库存现金 6000贷：主营业务收入 5504.59（6000÷(1 + 9%)）应交税费——应交增值税（销项税额） 495.41（5504.59×9%） - 结转成本（单位成本 = 60000÷5000 = 12 元/千克，销售 200 千克成本 = 200×12 = 2400 元）：借：主营业务成本 2400贷：农产品——草莓 2400- 批发业务：将 1000 千克草莓批发给某超市，每千克售价 20 元，款项尚未收到。

- 确认收入：借：应收账款 21800贷：主营业务收入 20000（1000×20）应交税费——应交增值税（销项税额） 1800（20000×9%） - 结转成本（1000×12 = 12000 元）：借：主营业务成本 12000贷：农产品——草莓 12000 其他业务及账务处理 固定资产购置与折旧购置一台草莓采摘用的小型运输车辆，价值 30000 元，以银行存款支付，预计使用年限 5 年，无残值，采用直线法计提折旧 购置车辆时：借：固定资产——运输车辆 30000贷：银行存款 30000- 每月计提折旧（每月折旧额 = 30000÷(5×12) = 500 元）：借：农业生产成本——间接费用——折旧费 500贷：累计折旧——运输车辆 500 生物资产盘盈盘亏在盘点过程中，发现盘盈草莓 50 千克，按同类市场价格估算价值为 1500 元；盘亏草莓 30 千克，成本为 30×12 = 360 元 盘盈时：借：消耗性生物资产——草莓 1500贷：待处理财产损溢 1500经批准后：借：待处理财产损溢 1500贷：管理费用 1500- 盘亏时：借：待处理财产损溢 360贷：消耗性生物资产——草莓 360经查明是由于管理不善导致，由责任人赔偿 200 元，其余损失计入管理费用。

借：其他应收款——责任人 200管理费用 160贷：待处理财产损溢 360成本核算步骤成本核算是企业财务管理中的一个重要环节，涉及多个步骤以确保成本的准确性和完整性以下是详细的成本核算步骤：确定成本核算对象确定需要核算成本的产品、服务或项目例如，对于制造企业，成本核算对象可以是具体的产品型号；对于服务企业，成本核算对象可以是具体的服务项目划分成本项目根据成本核算对象的特点，将成本划分为不同的项目常见的成本项目包括原材料成本、人工成本、设备折旧、能源消耗等在划分成本项目时，企业需要注意成本项目的合理性和可操作性确定成本计算方法根据企业的生产经营特点和成本核算对象的特点，选择合适的成本计算方法常见的成本计算方法有品种法、分批法、分步法等例如，对于大量大批生产的企业，可以采用品种法进行成本核算；对于单件小批生产的企业，可以采用分批法进行成本核算收集成本数据建立完善的数据收集机制，确保成本数据的准确性和及时性成本数据的收集可以从以下几个方面入手：原材料采购成本：建立严格的采购管理制度，确保原材料采购成本的准确性人工成本：建立完善的人力资源管理制度，准确记录员工的工作时间和工资水平设备折旧：建立完善的设备管理制度，准确记录设备的原值、折旧年限和残值率等信息。

能源消耗：建立完善的能源管理制度，准确记录能源的消耗情况进行成本核算在收集到成本数据后，按照确定的成本计算方法，进行成本核算成本核算的过程中，企业需要注意以下几个问题：成本核算的准确性：确保成本核算结果的准确性可以通过对成本数据进行审核、采用多种成本计算方法进行对比等方式，提高成本核算的准确性成本核算的及时性：及时进行成本核算，以便为企业的决策提供及时的数据支持可以通过建立自动化的成本核算系统、定期进行成本核算等方式，提高成本核算的及时性成本核算的合理性：确保成本核算结果的合理性可以通过对成本核算结果进行分析、与同行业企业进行对比等方式，提高成本核算的合理性进行成本分析和控制对成本核算结果进行分析，找出成本差异的原因，并采取相应的控制措施这包括对成本数据进行深入分析，识别成本节约的机会，以及实施成本控制策略，如优化生产流程、提高员工工作效率等通过以上步骤，企业可以有效地进行成本核算，从而更好地管理和控制成本，提高企业的盈利能力和竞争力成本会计核算管理办法总则目的：规范公司成本核算工作，保证成本信息的准确性和及时性，为公司成本控制、定价决策及财务报表编制提供可靠依据适用范围：适用于公司内所有涉及成本核算的部门和业务活动。

成本核算对象与项目核算对象：根据公司生产经营特点，将最终产品、半成品、劳务作业等确定为成本核算对象对于生产过程复杂、产品种类繁多的情况，可按产品类别、批次、步骤等细分核算对象核算项目：包括直接材料、直接人工、制造费用直接材料指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料；直接人工指直接从事产品生产的工人的职工薪酬；制造费用指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，如车间管理人员薪酬、折旧费、水电费、机物料消耗等成本核算方法品种法：适用于大量大批单步骤生产的产品，将各项成本按成本项目直接归集到该产品分批法：适用于单件、小批生产的产品，按产品批次归集成本，每批产品完工后计算该批产品成本分步法：适用于大量大批多步骤生产的产品，按生产步骤归集和分配成本，先计算各步骤半成品成本，再逐步计算最终产品成本成本核算流程确定成本核算对象和项目：根据生产经营活动，在生产开始前明确成本核算对象及对应的成本项目收集成本数据：各部门及时、准确地记录和传递与成本相关的原始凭证，如领料单、考勤记录、设备使用时间等财务部门负责审核和汇总这些数据成本归集与分配：按照确定的成本核算方法，将直接材料、直接人工直接归集到相应的成本核算对象；对于制造费用，选择合理的分配标准（如生产工时、机器工时、材料消耗定额等）分配到各成本核算对象。

计算产品成本：在成本归集和分配完成后，计算各成本核算对象的总成本和单位成本对于完工产品和在产品，采用适当的方法（如约当产量法、定额比例法等）分配成本，确定完工产品成本和在产品成本成本核算的监督与分析监督机制：内部审计部门定期对成本核算工作进行审计，检查成本核算方法的合规性、成本数据的真实性和准确性，以及成本核算流程的执行情况对发现的问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况成本分析：财务部门定期编制成本分析报告，对比分析实际成本与预算成本、前期成本，找出成本变动的原因，提出成本控制的建议和措施各部门根据成本分析结果，改进生产经营管理，降低成本附则本办法由财务部门负责解释和修订本办法自发布之日起施行成本分析总则目的：规范成本核算工作，提高成本信息质量，加强成本分析与控制，提升企业经济效益适用范围：适用于企业各部门成本核算相关工作成本核算对象与项目核算对象：以最终产品、半成品、劳务等为核算对象，可按类别、批次等细分核算项目：涵盖直接材料、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用等成本核算方法根据企业生产经营特点，选择合适的核算方法，如品种法、分批法、分步法等，也可采用作业成本法等先进方法。

成本核算方法确定后，不得随意变更，如需变更需经管理层批准并在财务报告中说明成本核算流程数据收集与整理：各部门按规定收集、整理成本相关数据，确保数据真实、准确、完整，按时传递给财务部门成本核算与计算：财务部门审核数据后，按选定方法进行成本核算，计算产品或服务的总成本和单位成本成本分析：定期编制成本分析报告，对比分析实际成本与预算成本、历史成本，找出成本变动原因，提出成本控制建议和措施分析内容包括成本结构分析、成本性态分析、成本效益分析等成本控制与管理根据成本分析结果，制定成本控制目标和措施，分解到各部门执行建立成本预警机制，对成本异常波动及时预警，采取措施加以控制定期对成本控制情况进行检查和评估，考核各部门成本控制绩效附则本办法由财务部门负责解释和修订本办法自发布之日起施行会计做账流程 原始凭证的收集与审核1. 收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等2. 审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。

检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告 记账凭证的编制1. 确定会计分。