SBO分拆类产品成本核算方法.doc

ERP成本核算建议SBO分拆类产品成本核算方法 本文档根据肉类分割加工企业成本核算要求，结合SBO系统提出的相应解决方案，根据对成本核算的要求以及我们对产品成本核算的理解提出，供大家参考手工月成本核算：以猪肉屠宰加工为例，手工模式按月为核算周期，生产过程及成本归集，如图示总体按品种核算成本，一、 总成本确认当月总生产成本＝当期总采购成本*［0］＋期间制造费用＋期间人工费用＋（期初库存商品成本－期初库存商品成本）*［1］ 注：1、*［1］表示：假定当期不存在库存，完全销售情况下可不计2、*［0］等于本月生猪采购成本二、 总收入确认：当月总收入＝当月销售总收入＋（期初库存商品销售收入） *［2］注*［2］表示：在*［1］成立假设下，即使有期初，我们视作为当期销售价全部售出三、 单品收入确认：单品收入=当月单品的销售总收入＋（每月单品期初库存商品销售收入）*［3］注*［3］表示：在*［1］成立假设下，即使有期初，我们视作为当期销售价全部售出四、 单品成本系数确认：单品成本分摊系数=每品种总收入/当月总收入单品成本分摊系数=单品去税单价/(当月总收入/当月总产量)五、单品成本最终成本确认当月品种成本=当月总生产成本×单品分摊系数六、 毛利率：总毛利＝月总收入-月总成本单品毛利＝单品月总收入/单品月成本＝单月总收入/当月总生产成本×（每品种总产值/当月总收入）＝月总收入/月总成本这种模式下的探讨：1、 单品种的毛利率，取决于总体的毛利率2、 由于猪肉主要随市场价格决定，而近期市场价格波动较大，周期较长后，对最终的成本核算并不精确。

3、 期初与期未都存在没有销售完成成品，所以手工核算工作量较大日成本核算方案选择根据《分拆类生鲜品的成本核算方式》，由于现行分割率，成品率没有一个非常确定的数据模型，而且习惯上很难一下改变现有的方式，所以总体上讲还是按单品核算法进行，按比例倒推法进行核算成本同时基于市场迅速变化的特点，我们建议，缩短统计周期，以前按月进行，现在按日进行假设每日的采购（原料）费用与销售收入匹配一致的前提下考虑核算理想模型：一、总成本确认当天总成本＝当天采购总成本＋当天制造费用＋当天人工费用注：1、当天采购总成本即为生猪的采购成本＝数量×采购价格，即应支付供应商的费用总计2、当天制造费用＝日折旧＋日水电费＋其他材料费等预提3、当天人工费用＝当天工人工资预提4、这三项都可以已知或预提二、总收入及单品收入确认：当天总收入＝当天销售总收入＝∑（所有单品销售数量×单品售价）当天某单品收入=当天某单品的销售总收入＝∑（某个单品销售数量×单品售价）注：当天的所有产品销售收入三、毛利率：当天毛利率＝（当天总收入－当天总成本）/当天总收入×100%四、单品成本确认单品成本＝当天单品销售收入×（1－当天毛利率）对此模式下的需要考虑：一、 使用期初结存产生销售收入。

二、 期初及期末库存的结存数据的成本分摊SBO日成本核算方案一、前提1、以标准成本核算法为前提２、标准以上面提到的成本模型为依据，毛利按前一天的毛利率为计算依据，使用倒推法计算成本结存成本按此标准方法进行倒推3、库存成本可按加权平均核算或按先进先出核算，为了综合考虑每天的成本波动，建议按加权平均成本核算 4、期间成本的问题：1）需及时提供每天的期间成本预提数据 2）若月底实际成本与预提成本差异较大，可以按月分摊到下期的每日的成本中核算毛利率二、核算的方法：　　１、毛利率标准计算：　　　　今天的毛利率标准＝（昨天的销售收入－昨天的销售成本－昨天的期间费用预提）/昨天的销售收入 　注：　　　　１）昨天的销售收入＝全部产品销售收入　即昨天实现的收入　　　　２）昨天的销售成本＝昨天的采购成本　即所有生猪的采购成本　　　　３）昨天的期间费用预提＝昨天的其他材料费用＋昨天制造费用＋昨天的人工费用即：昨天制造费用＝车间的间接费用昨天的其他直接费用＝其他直接材料费等费用，可以预提当天人工费用＝当天工人工资预提　　　　４）期间费用可以参考历史数据进行标准模型的建立。

若产生偏差计入成本差异，同时摊入下月每天作毛利率调整依据　　　　　　　后期每天的毛利率标准调整＝（昨天的销售收入－昨天的销售成本－昨天的期间费用预提－日偏差分摊）昨天的销售收入　　　２、单品销售收入　　　　　今天单品的销售收入＝∑今天每单的销售收入今天每单的销售收入＝∑（每单品销售数量×单品实际售价）　　　　注：１）此销售数量即为客户确认的数量尽量能做到及时准确　　　３、单品的销售成本　　　　　今天单品的销售成本＝∑今天每单的销售成本今天每单的销售成本＝每单的出库重量×今天每单品的销售成本单价　　　　　今天单品的销售成本单价＝单品的销售价格×昨天的毛利率　　　　注：１）由于各个地方的销售价格根据市场价不一，此价格可以根据客户价格进行加权平均或直接由销售部评定一个综合的销售价格，即出厂价三、系统中的实现：　　１、采购成本确认　　　　在【采购－应付款】－【收货采购订单】　　　　记录生猪的采购重量、采购单价，最终构成采购成本　　２、销售收入确认　　　　由于交货重量与结算重量之间有差异，而且核算时按实际结算重计算成本在系统中建议按仓库核算，建立发出商品仓库及发出损耗库１）发出商品时Ø 在【库存】－【库存转储】转出实际客户信息、交货数量、销售单价。

Ø 由具体产品区库转到发出商品库Ø 财务凭证：借：发出商品　　贷：产成品２）回单确认损耗时Ø 在【库存】－【库存转储】转出差异数量Ø 即差异数量＝（实际交货数量－实际结算数量）Ø 由发出商品库，转到发出损耗库Ø 财务凭证：借：生产成本－成本差异（或其他）　　贷：发出商品３）财务确认成本归属时Ø 在【库存】－【发货】，发出发出损耗库的结存数量确认到销售成本二级科目损耗成本分摊Ø 财务凭证借：主营业务成本－成本差异　　贷：生产成本－成本差异　　　　　　４）与客户具体结算时开票，Ø 在【销售－应收帐款】－【应收发票】，参考订单开具实际结算的数量、单价Ø 仓库选择，发出商品库，进行结算自动结转销售标准成本Ø 财务凭证：借：主营业务收入税金贷：应收帐款　　　　　　　　　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　贷：发出商品　　　　　　　另：建议为便于后期的管理：Ø 建议订单分两种类型，正常销售订单（正常下单使用）、实际销售订单（发出回来时参考修改，销售修改打单后库房确认并形成２）步中的回单确认损耗）Ø 结算时直接参考实际销售订单，为开票依据　　　　　５）销售收入确认【】［］Ø 以【库存】－【库存转储】为统计依据Ø 以正常转储销售金额－差异转储销售金额　　　　　３、单品采购成本确认Ø 在【库存】－【价格清单】－［价格清单］中定义售价、成本价Ø 成本价＝售价×毛利率（昨天）如下图　　　　　４、对于产成品的入库时，在库存中收货时，价格清单选择成本价。

入库时系统将自动填写完成成本价的计算第7页 共7页。