投资合伙企业的入账及所得税处理.docx

投资合伙企业的入账及所得税处理 投资合伙企业的入账及所得税处理 市场上合伙制基金越来越多，越来越多的企业参与投资合伙制基金，本文主要讨论公司制合伙人参与合伙制基金的入账及递延税的处理 一、投资行为的会计处理 1、对合伙制基金具有控制（本文不讨论如何认定为控制，请参考私募股权基金合并报表框架）计入长期股权投资按照成本法核算 2、对合伙制基金具有共同控制或重大影响 计入长期股权投资按照权益法核算 或按照CAS2第三条第二款“（二）风险投资机构、共同基金以及类似主体持有的、在初始确认时按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（以下简称“FVTPL”），投资性主体对不纳入合并财务报表的子公司的权益性投资，以及本准则未予规范的其他权益性投资，适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》 计入FVTPL 3、不属于上述两种 计入FVTPL 二、所得税处理 根据《财政部税总关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2022]159号）的规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润） 上述所得需要按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2022]65号）进行调整，上述两个文件均部分失效，请参考（2022年国家税务总局令第35号）的规定及后续更新，基本口径类似于企业所得税请参考合伙企业 投资合伙企业的入账及所得税处理 市场上合伙制基金越来越多，越来越多的企业参与投资合伙制基金，本文主要讨论公司制合伙人参与合伙制基金的入账及递延税的处理 一、投资行为的会计处理 1、对合伙制基金具有控制（本文不讨论如何认定为控制，请参考私募股权基金合并报表框架）计入长期股权投资按照成本法核算 2、对合伙制基金具有共同控制或重大影响 计入长期股权投资按照权益法核算 或按照CAS2第三条第二款“（二）风险投资机构、共同基金以及类似主体持有的、在初始确认时按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（以下简称“FVTPL”），投资性主体对不纳入合并财务报表的子公司的权益性投资，以及本准则未予规范的其他权益性投资，适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。

计入FVTPL 3、不属于上述两种 计入FVTPL 二、所得税处理 根据《财政部税总关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2022]159号）的规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润） 上述所得需要按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2022]65号）进行调整，上述两个文件均部分失效，请参考（2022年国家税务总局令第35号）的规定及后续更新，基本口径类似于企业所得税请参考合伙企业 。