会计基础值知识讲解.doc

会计基础值知识讲解第一部分 会计基本法规和常识一、 内部控制方面1. 会计岗位、出纳岗位应分设，不得由一人兼任2. 使用的印鉴应分别保管3. 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务 帐目的登记工作二、 货币资金管理方面1. 不签发空头支票，不准出租、出借支票或将支票转让给别的单位或个人 使用，不准将支票交给供货单位代为签发2. 不得出借本单位银行帐户.不得为单位和个人提供银行担保.3. 不得用大额现金支付工程款、修缮费、设备费及材料费等，必须在现金 开支范围内支付，必须在结算起点下支付现金4. 不得坐支现金，不得白条抵库三、 会计核算方面1. 采用公历口期核算会计法第十一条：会计年度自公历1月1 口起至 12月31日止学校食堂、商店亦照此执行2. 会计核算基础主要采用收付实现制，对实行内部成本核算的学校食堂、 商店可采用权责发生制参见财政部、教育部财预字（1998）104号中小学会计 制度）事业单位会计准则第三十八条：事业单位的收入一般应当在收到款项 时予以确认（附：收付实现制概念：收付实现制乂称现金制或实收实付制是以现金收到或付 出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。

按照收付实现制，收入和费用的归 属期间将与现金收支行为的发生与否，紧密地联系在一起换言之，现金收支行 为在其发生的期间全部记作收入和费用，而不考虑与现金收支行为相连的经济业 务实质上是否发生收付实现制是以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费 用，计算本期盈亏的会计处理基础在现金收付的基础上，凡在本期实际以现款 付出的费用，不论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期应计费用处理；凡 在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期均应作为本期应计的收入处理; 反之，凡本期还没有以现款收到的收入和没有用现款支付的费用，即使它归属于 本期，也不作为本期的收入和费用处理3. 保证会计资料的真实性、完整性，不以虚假的经济业务事项或者资料进 行1会核算注：会计准则第十条会计核算应当以实际发生的经济业务为依 据，客观真实地记录，反映各项收支情况和结果不能无中生有随意确认为收入 或支出；第十一条会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，适应预算管理 和有关方面了解事业单位财务状况及收支情况的需要，并有利于事业单位加强内 部经营管理要客观、准确反映单位的预算内外收支情况，除错帐及上级财政部 门有规定外，不能在年终对预算内外收支进行一次性调整。

第十二条 会计核算 应当按照规定的会计处理方法进行同类单位会计指标应当口径一致，相互可比4. 会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和运用5. 会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统 一的会计制度的规定6. 按照事前监督的原则，会计人员必须对原始凭证进行审核，并对审核过 的原始凭证加盖财务审核章；对不真实、不合法的原始凭证有权不予接 受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回, 并要求按照有关规定更正、补充7. 原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应半由出具 单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章原始凭证金额有错 误的，应*由出具单位重开，不得在原始凭证上更正记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制8. 会计帐簿的登记，必须以经过审核的会计凭证为依据会计帐簿应当按 照连续编号的页码顺序登记；出纳日记帐是序时帐簿，应半按照时间的 先后顺序逐笔、连续登记发生的货币资金收付业务，做到日清月结会 计帐簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会 计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人 员）在更正处盖章。

9. 不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核 算第二部分会计基本业务一、日常业务核算学校的会计核算是按照收付实现制来核算的，因此会计核算应汽以实际发 生的经济业务为依据，客观真实地记录，反映各项收支情况和结果关于资产类、负债类、净资产类、收入类及支出类帐户的性质1. 资产类、支出类帐户性质为：借方表示增加数，贷方表示减少数，余 额在借方年终结帐后，支出类帐户不应有余额2. 负债类、净资产类及收入类帐户性质为：借方表示减少数，贷方表示 增加数，余额在贷方年终结帐后，收入类帐户不应有余额二）收入款项的核算1. 财政部门拨入预算内的经费，借记“银行存款”，贷记“教育事业费拨 款，，2. 镇财政拨入的预算外人员经费（如奖金等）、设备费、修缮费、基建经 费等，借记“银行存款”，贷记“教育附加拨款气3. 教育局拨入的有关补助经费（如设备补助款、基建补助款，奖励经费 等），借记“银行存款”，贷记“上级补助收入”4. 学校按照收费政策收取的学费、借读费、住宿费等，借记：“银行存款与 贷记“事业收入”事业收入”应按收费项目进行明细核算5. 按照有关规定，学校不能单独收取捐赠款，如有该款项，应用教育局 的指赠收据开取，并借记“银行存款”或“现金”，贷记“应付及暂存 款一应付局捐赠款”；付教育局该款时，借记“应付及暂存款一应付局 捐赠款”，贷记“银行存款”。

6 .收到校办企业、学校小买部及食堂的上交款（少量）时•，借记“银行存款”, 贷记“附属单位上交款”如食堂上交的是行政垫付的水电费时，根据 水电费分割的情况冲转往来款）7. 收到损坏公物赔款、固定资产变价收入及存款利息收入时，借记“银 行存款”，贷记“其他收入”上述各项收入，除上级部门直接拨入学校的支出帐户外，一•律应解入财 政专户主管部门及镇政府拨入的基建款项应在学校行政帐上作相应的收入核 算，不能直接进基建帐户，也不能作往来款项核算注：收入款项的核算必须严格按照收入来源、性质划分，如镇政府拨 付的教育附加不能混肴为上级补助收入；没有按照收费政策收取的费用不 能列作“其他事业收入”；除财政部门、上级部门拨入的指定项目和用途 的款项列作“拨入专款”外（此种指定项目的拨款应单独报帐，其对应的 科目为“专款支出”），其他各类收入一列不能列入本科目，我区中小学一 般情况下没有此类拨款三） 支出款项的核算1. 事业支出的核算发生人员经费、公用经费及对个人和家庭的补助支 出时，借记：“事业支出”，贷记“银行存款一支出户”、“现金”、“应 付及暂存款”或“应收及暂付款”事业支出”帐户应按支出项目设置目级和节级明细帐户，并必须按 照预算内或预算外的支出性质分别进行核算。

2. 基建支出的核算向基建专户拨款时，借记“结转自筹基建”，贷记“银 行存款”；收到基建专户缴来的基建结余款时，借记“银行存款”、“现 金”，贷记“事业结余”3. 行政为食堂和教工宿舍代付的水电费，在收到托收单据时，根据经费 分割情况借记“事业支出” “应收及暂付款”，贷记“银行存款”（四） 往来款项的核算1. 应收及暂付款项的核算学校因购物、修缮、支付劳务、支付备用金 以及为职工暂时性的垫付而发生的暂付款项时，借记“应收及暂付款”, 贷记“银行存款”、“现金”核算时应按债务大设置明细帐2.代管款项的核算向学生收取代办费、实践活动费时.借记“现金”，贷 记“代管款项核算口寸应按代管的款项设置明细帐，结余款项应退还 学生3.应付及暂存款项的核算学校因购物、修缮、接受劳务、零星基建而 发生应付给供应单位款项时，借记“事业支出”或“结转自筹基建” 贷记“应付及暂存款二核算时应按供应单位或债权人设置明细帐4.往来款项核算时需要注意的几点：（1）上述往来帐户属于双重性质帐户，如果“应收及暂付款”帐户是借 方余额，表示为债权性质帐户，帐户余额反映的是本单位的债权； 反之，如果帐户是贷方余额，便是债务性质帐户，帐户余额反映的 是本单位的债务。

同理，如果“代管款项”及“应付及暂存款”帐 户是贷方余额，表示为债务性质帐户，帐户余额反映的是本单位的 债务；反之，则为债权性质帐户，帐户余额反映的便是本单位的债 权因此，同一客户单位，不要既在资产类的“应收及暂付款”帐户中核算，又在负债类的“应付及暂存款”帐户核算，这样核算既不能清楚反映该单位的往来情况，又容易发生差错2）如果是经常性发生往来的单位，应对其往来进行全面反映，这样利于帐D核对，不易发生差错不要有些款项在往来科目中核算，有 些款项又不在往来中核算3） “应收及暂付款”及“应付及暂存款”的明细帐户一定要以单位、 部门或个人的名称设置，不能用某个支出项目名称设置4） 主管部门及上级财政部门拨入的设备补助款、基建补助款等不能汽 作往来款核算，应在收入科目中核算二、 年终清理1. 年终应及肘结清各项收入、支出，对于本年度的收入应及时催缴入帐， 如食堂、小买部等附属单位的上缴款；对于本年度的支出也应索取票据 入帐，没有特殊情况，一般不要跨年度报销结帐2. 及时清理各项往来，对备用金，职工的因公借支应及时收回对多年的 宕款及呆滞帐款，应查明原因，报请有关部门批准，分别不同情况作出 相应的帐户处理。

3. 与上级财政部门核对各项经费指标，确保收入准确后及时办理资金的拨 付手续预算内经费如发生超拨，因将超拨数退还帐务处理为：借记“教育经费拨款”，贷记“银行存款三、 年终结帐1. 结转各项收入借：教育经费拨款教育附加拨款上级补助收入事业收入附属单位缴款捐赠收入其他收入贷：事业结余2. 结转各项支出借：事业结余贷：事业支出一各有关明细科目结转自筹基建四、 其他需要注意事项1. 会计更正方法（1） 划线更正登记帐簿时•发生错误可用红笔划线更正电算化记帐除外）（2） 补充登记帐簿登记后，如果发现编制记帐凭证时少记了数，可采 用补充登记法更正，即重新编制一张记帐凭证：“补记XX月XX# 凭证XX事项少记数额”3） 红字更正法帐簿登记后，发现原记帐凭证多记了数，可用红字冲 减原记帐凭证中多记数额，即重新编制一张记帐凭证：“冲减XX月 X X#凭证X X事项多记数额”如果发现原记帐凭证科目错误， 可采用红字更正法更正，即编制一张红冲凭证：“冲销XX月XX# 凭证XX事项错误科目”，（电算化记帐数字用“一”号表示）；同时• 编制一张更正凭证：“更正X X月X X #凭证X X事项错误科目”2. 记帐时的摘要说明。

摘要栏说明应简明扼要，反映的经济事项应突出重点, 含义清楚明白3. 编制记帐凭证一般情况下应当一张记帐凭证只反映一项经济事项，不能在 一张凭证上反映多项不同的经济事项4. 编制记帐凭证一般情况下只能一借多贷或多借一贷，不能多借多贷5. 记帐凭证的依据是审核无误的原始凭证，必须内容一致，金额一致；登记 帐簿的依据是记帐凭证，必须内容一•致，借贷方向一致，金额一致；明细 帐的依据是总分类帐，必须帐帐相符；报表的依据是帐簿，必须帐表相符、 表表相符第三部分主要会计事项分录举例一、货币资金（一）现金和银行存款的收入1・收到各项拨款借：银行存款一支出户—财政专户贷：教育经费拨款教育附加拨款上级补助收入拨入专款（明细科目）2 .收到事业收入时（学杂费、借读费、住宿费等）（1）收到现金时借：现金贷：事业收入一（相应明细科目）（2 ）现金存入财政专户时借：银行存款一财政专户贷：现金3. 收到租赁收入及杂项收入时借：银行存款一财政专户（或现金）贷：其他收入（相应明细科目）4. 收到上级借给的周转金、银行贷款和从其他单位借入的款项时借：银行存款一支出户—财政专户。