税务会计（第四版）课件（梁伟样）4-4营业税纳税申报.doc

授课计划课程名称：税务会计 授课时间：×××× 编号：4-4教师姓名×××授课班级×××授课形式讲授课 时1授课项目学习任务项目四 营业税会计业务操作 任务4.4 营业税纳税申报教学目标1．掌握营业税征收管理的相关知识，确定纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点；2．熟悉纳税申报的相关内容，会填报营业税纳税申报表及相关附表；3．熟悉纳税申报的工作流程，应提交的材料，会办理上门申报和网上申报的具体工作教学重点1．纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点；2．纳税申报表及相关附表的填制；教学难点特殊业务纳税义务发生时间的确定；特殊情况纳税地点的确定教学场所及教具××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：配套实训教材×××× 课外：调查1个企业营业税的纳税申报业务的具体处理办法课后体会与建议目前营业税一般采用网上申报，由于营业税为地方税，各地申报办法会有所不同，同时注意与增值税的区别教学过程及主要内容【教学导入】从企业营业税涉税业务处理流程导入【讲授新课】〖知识准备与业务操作〗一、营业税的征收管理 1．纳税义务发生时间2．纳税期限3．纳税地点二、营业税的纳税申报1．营业税纳税申报表2．营业税纳税申报表附表〖任务设计——营业税纳税申报〗【课堂小结】【作业布置】课程讲义 任务4.4 营业税纳税申报【知识准备与业务操作】 一、增值税的征收管理1．纳税义务发生时间营业税纳税义务发生时间见下表项 目规 定内 容纳税义务发生时间一般规定为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

特殊规定下列项目采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天：①转让土地使用权；②销售不动产；③提供建筑业劳务；④提供不动产租赁业劳务将不动产或者土地使用权无偿赠与其他单位或者个人的，以不动产所有权、土地使用权转移的当天自建建筑物后销售的，销售自建建筑物时为纳税义务发生时间2．纳税期限 营业税纳税期限见下表所示：项 目规 定内 容纳税期限纳税期限5日、10日、15日、1个月或者1个季度；①银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度；②保险公司的纳税期限为1个月，其他纳税人的纳税期限由主管税务机关核定；【提示】不是所有的金融机构营业税的纳税期限都为1个季度，保险业的纳税期限为1个月税款入库期限以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税3．纳税地点营业税的纳税地点原则上采取属地征收的方法，即纳税人在经营行为发生地缴纳应纳税款具体规定如下：（1）纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税纳税人从事运输业务，在其机构所在地申报纳税 （2）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税3）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税　　 （4）扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款二、营业税的纳税申报1．纳税申报表的填写按照纳税人发生营业税应税行为所属的税目，分别填报相应税目的营业税纳税申报表附表；同时发生两种或两种以上税目应税行为的，应同时填报相应的纳税申报表附表营业税纳税申报表附表主要有服务业营业税纳税申报表、服务业减除项目金额明细申报表、建筑业营业税纳税申报表、金融业营业税纳税申报表、娱乐业营业税纳税申报表2．营业税扣缴申报表的填写除个人所得税外，扣缴义务人扣缴其他税种时均要填报代扣代缴税款报告表同时扣缴多个税种的，应分税种单独填报，随增值税、消费税和营业税附征的城建税、教育费附加，也应分别填报3．办理纳税申报相关手续（1）提供纳税申报的相关资料①提供《营业税纳税申报表》和相应税目的营业税纳税申报表附表；②凡使用税控收款机的纳税人应同时报送税控收款机IC卡；③主管税务机关规定的其他申报资料2）税务部门审核确定主管税务机关受理纳税人纳税申报后，应对纳税人纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。

主要包括：①纳税人本期因提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的全部价款和价外费用（包括免税收入），是否按照营业税税目全部填报在 “应税收入”栏②纳税人本期所填写的“应税减除项目金额”是否准确③免税收入填写是否按照纳税人本期提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的应税收入中不需税务机关审批可直接免缴税款的应税收入或已经税务机关批准的免税项目应税收入，分营业税税目填报④纳税人纳税申报表及其附表各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确 3开具《税收缴款书》缴纳税款纳税人在规定期限内向税务机关指定为代理金库的银行缴纳税款时，应开具税收缴款书税收缴款书共六联，纳税人缴纳税款后，以经国库经收处收款签章后的“收据联”作为完税凭证，证明纳税义务完成，并据此作为会计核算的依据任务设计——营业税纳税申报】（具体内容见教材）。