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会计基础严可为9 会计基础严可为9 第九章会计档案〔201*新增章节〕 【本章内容框架】 第一节会计档案概述 一、会计档案的概念 会计档案是国家机关、社会团体、企事业单位和其他经济组织在会计事务中形成的，并按一定的规律保存备查的会计信息载体，是记录和反映经济业务的重要史料和证据 二、会计档案的内容〔历史资料〕 1.会计凭证类s：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证〔银行存款余额调节表不属于会计凭证类〕 2.会计账簿类：总账、日记账、明细账、辅助账簿、固定资产卡片等 3.财务报告类：月度、季度、半年度、年度会计报告，及相关附表、附注和文字分析材料等 4.其他类：银行存款余额调节表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册，此外还有银行对账单等其他应当保存的会计核算专业资料 各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案例题单项选择题】以下各项中，不属于会计档案的是〔〕A.会计档案移交清册B.会计档案保管清册C.财务会计报告D.年度工作计划『正确答案』D 【例题多项选择题】以下属于会计档案的内容的是〔〕。

A.原始凭证B.总分类账 C.银行存款余额调节表D.会计档案保管清册『正确答案』ABCD第二节会计档案的保管 一、会计档案的归档 1.各单位每年形成的会计档案，应由财务会计部门按照归档的要求，负责整理立卷或装订 2.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管1年保管期满之后，由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案管理部门保管；未设立档案管理部门的，应当由财务会计部门内部指定专人保管出纳人员不得兼管会计档案3.档案管理部门接收保管的会计档案，原则上应当坚持原卷册的封装，各别需要拆封重新整理的，应当会同财务会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责任4.对会计档案应当进行科学管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密 【例题判断题】当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管五年〔〕『正确答案』 二、会计档案的保管期限 会计档案的保管期限分为永久、定期两类 定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。

表9-1企业和其他组织会计档案保管期限 表9-2财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表总结：〔主要了解企业的〕 1.永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；2.25年：现金和银行存款日记账； 3.5年：固定资产卡片账在固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单； 4.3年：月度、季度财务报告； 5.15年：其他含所有会计凭证、总账、明细账、日记账和辅助账簿〔不包括现金和银行存款日记账〕、会计档案移交清册 【例题单项选择题】以下说法正确的是〔〕A.会计档案销毁清册需要保管15年B.银行存款余额调节表需要保管5年C.固定资产卡片应保管15年D.现金日记账需要保管15年『正确答案』B 三、会计档案的查阅和复制 1.各单位保存的会计档案不得借出 2.如有特别需要，必须经上级主管单位批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续 【例题判断题】会计档案原件原则上不得借出，如有特别需要，在不拆散原卷册的前提下，经本单位领导批准，也可以外借〔〕『正确答案』 四、会计档案的销毁 保管期满的会计档案，可以按照以下程序销毁：1.编制会计档案销毁清册 〔1〕会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案部门提出看法，会同财务会计部门共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册。

〔2〕会计档案销毁清册是销毁会计档案的记录和报批文件，一般应包括的内容有：会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁日期等〔3〕单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署看法2.专人负责监销 〔1〕销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会计机构共同派人监销； 〔2〕各级主管部门〔国家机关〕销毁会计档案时，还应当有同级财政、审计部门派人监销； 〔3〕各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销监销人在销毁会计档案前应当按照会计档案销毁清册所列内容，盘点核对所要销毁的会计档案；销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销状况报告本单位负责人 3.不得销毁的会计档案 〔1〕保管期满但未结清的债权债务原始凭证以及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止 〔2〕正在建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁例题多项选择题】以下有关会计档案销毁的表述中，正确的有〔〕A.会计档案销毁时应由单位档案机构提出销毁看法B.会计档案销毁时应当编制会计档案销毁清册 C.会计档案销毁时单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署看法D.会计档案销毁时应由档案机构和会计机构共同派员监销『正确答案』ABCD 【例题单项选择题】某市财政局销毁保管期满的会计档案时，应由〔〕派人监销。

A.该市上级财政主管部门B.该市纪检监督部门C.该市审计部门D.该市档案管理部门『正确答案』C 【例题判断题】会计档案的保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类，从会计年度终了后的第一天算起〔〕『正确答案』 【本章基本要求】 1.会计档案内容、保管期限； 2.会计档案归档、交接、查阅、复制的要求；3.会计档案销毁的要求 扩大阅读：会计基础严可为3 第三章会计等式与复式记账 【本章内容框架】 第一节会计等式 会计等式也称为会计平衡等式，它是说明各会计要素之间基本关系的表达式 一、资产=负债＋所有者权益〔基本会计等式〕〔201*、08多项选择〕〔一〕会计恒等式 资产=负债＋所有者权益 或：资产=债权人权益＋所有者权益或：资产=权益会计等式的意义： 1.该等式反映了企业任何一个时点资产的分布状况及其形成来源，无论在什么时点，资产、负债、所有者权益都应该坚持上述恒等关系 2.该等式反映的是企业资金的相对静止状态，也称为静态会计等式 3.该等式说明在同一时点上，资产、负债、所有者权益之间的恒等关系，是最基本的会计等式，是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。

【提示】等式中的资产、负债、所有者权益针对的是同一时点，否则等式不成立例题单项选择题】以下等式不正确的是〔〕A.资产＝负债＋所有者权益=权益 B.期末资产=期末负债＋期初所有者权益C.期末资产=期末负债＋期末所有者权益 D.债权人权益＋所有者权益=负债＋所有者权益『正确答案』B 『答案解析』等式中的资产、负债、所有者权益针对的是同一时点，否则等式不成立例题单项选择题】某企业资产总额为100万元，负债为20万元，所有者权益为〔〕A.100万元B.20万元C.120万元D.80万元 『正确答案』D 『答案解析』资产＝负债＋所有者权益，即所有者权益＝100－20＝80〔万元〕例题单项选择题】某日，新华公司的资产总计为3600万元、流动负债合计为900万元，所有者权益合计为1200万元，则当日新华公司的非流动负债应当为〔〕A.2700万元B.2400万元C.2100万元D.1500万元『正确答案』D 『答案解析』资产＝负债＋所有者权益，则 负债总额＝3600－1200＝2400〔万元〕；负债总额＝流动负债合计＋非流动负债合计，则非流动负债合计＝2400－900＝1500〔万元〕〔二〕经济业务对对会计恒等式的影响。

经济业务，是指发生于企业生产经营过程中，引起会计要素增减变化的事项，又称会计事项经济业务按其是否与企业外部有关，可分为外部经济业务和内部经济业务任何经济业务的发生都不会破坏会计等式的平衡关系 1.对“资产=权益〞等式的影响四种状况:等式左右同增,等式左方一增一减,等式左右同减,等式右方一增一减 【例31】假设甲公司201年3月31日资产与权益的数量关系是：资产=权益 201*00=201*00 201*年，甲公司发生了如下经济业务： 〔1〕资产与权益同时等额增加：4月1日，甲公司向银行申请取得短期借款10000元资产=权益 ＋10000=＋10000210000=210000 〔2〕资产方等额有增有减，权益不变：4月20日，甲公司购入生产用机器设备一台，价值50000元款项已支付，设备已投入使用资产=权益 ＋50000—50000=0210000=210000 〔3〕资产与权益同时等额减少：6月7日，甲公司用银行存款偿还短期借款10000元资产=权益 —10000=—10000201*00=201*00 〔4〕权益方等额有增有减，资产不变：8月30日，某单位决定将甲公司所欠的货款18000元转为对甲公司的投资。

资产=权益 O=—18000＋18000201*00=201*00 2.对“资产=负债＋所有者权益〞等式的影响〔201*多项选择、201*单项选择、201*单项选择〕四类九种状况: 〔1〕某个要素内部一增一减；3种〔2〕等式左右同增；2种〔3〕等式左右同减；2种 〔4〕等式右边一增一减2种 【例32】假设甲公司201年3月31日资产、负债、所有者权益的数量关系是：资产=负债＋所有者权益201*00=50000＋150000 201年，甲公司发生如下经济业务： 〔1〕资产和负债要素同时等额增加：5月1日，甲公司向银行申请取得长期借款40000元 资产=负债＋所有者权益 ＋40000=＋40000＋0等式左右同增240000=90000＋150000 〔2〕资产和负债要素同时等额减少：6月7日，甲公司用银行存款偿还短期借款201*0元 资产=负债＋所有者权益 —201*0=-201*0＋0等式左右同减2201*0=70000＋150000 〔3〕资产和所有者权益要素同时等额增加：9月1日，甲公司收到追加投资50000元。

资产=负债＋所有者权益 ＋50000=0＋50000等式左右同增270000=70000＋201*00 〔4〕资产和所有者权益要素同时等额减少：9月20日，甲公司向投资者发放—现金红利80000元 资产=负债＋所有者权益 —80000=0—80000等式左右同减190000=70000＋1201*0 〔5〕资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变：9月25日，甲公司购入原材料一批，价值8000元，款项已支付，材料已入库资产=负债＋所有者权益 ＋8000—8000=O＋0某个要素内部一增一减1。