《审计学考试题》PPT课件.ppt

20132013审计学期中考试题审计学期中考试题一、单项选择题一、单项选择题1.1.对一般目的的审计，审计人员发表审计意见一般对一般目的的审计，审计人员发表审计意见一般包括包括( )( )等二个方面的内容等二个方面的内容A.A.公允性、一致性公允性、一致性 B. B.恰当性、合法性恰当性、合法性C.C.合法性、一贯性合法性、一贯性 D. D.公允性、合法性公允性、合法性2.2.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是( ( ) )A.A.防止错误与舞弊的发生防止错误与舞弊的发生B.B.提高企业财务信息可靠性和可信性提高企业财务信息可靠性和可信性C.C.正确反应企业财务状况和经营成果正确反应企业财务状况和经营成果D.D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益帮助企业改善经营管理、提高经济效益3 3 出现以下（）情况时，鉴证业务的独立性出现以下（）情况时，鉴证业务的独立性将会受到将会受到“自我评价威胁自我评价威胁”A A鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理或经理B B鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工员工C C在诉讼中作为鉴证客户的辩护人在诉讼中作为鉴证客户的辩护人D D从鉴证客户处接受礼品或招待从鉴证客户处接受礼品或招待4 4注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量的数量( () )A.A.呈同向变动关系呈同向变动关系B.B.呈反向变动关系呈反向变动关系 C.C.呈比例变动关系呈比例变动关系D.D.不存在关系不存在关系5.5.对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是为最可能证实的是( )( )。

A.A.计价和分摊计价和分摊B.B.权利和义务权利和义务C.C.存在存在D.D.完整性完整性6. 6. 某位注册会计师可接受的审计风险为某位注册会计师可接受的审计风险为5%5%，将被，将被审计单位的重大错报风险评估为审计单位的重大错报风险评估为24%24%则可以接则可以接受的检查风险为（受的检查风险为（ ）A A15152% B2% B4.8% C4.8% C20208% D8% D12%12%7 7、注册会计师应当及时对制定的计划、实施的程序、获、注册会计师应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的相关证据以及得出的结论作出记录下列关于证据取的相关证据以及得出的结论作出记录下列关于证据特性的论述中，不正确是（）特性的论述中，不正确是（）A A证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关师确定的样本量有关B B证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的可靠性证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的可靠性C C所需证据的数量受鉴证对象信息重大错报风险的影响，所需证据的数量受鉴证对象信息重大错报风险的影响，即风险越大，可能需要的证据数量越多；所需证据的数即风险越大，可能需要的证据数量越多；所需证据的数量也受证据质量的影响，即证据质量越高，可能需要的量也受证据质量的影响，即证据质量越高，可能需要的证据数量越少证据数量越少D D尽管证据的充分性和适当性相关，但如果证据的质量尽管证据的充分性和适当性相关，但如果证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的证据可能无法弥存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷补其质量上的缺陷8. 8. 注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款借：应收账款AA公司公司100100，贷：营业收入，贷：营业收入100”100”，通，通过函证过函证A A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。

那么，注册会计师首先认为管理层对营业收销售业务那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题入账户的（）认定存在问题A.A.发生发生 B. B.完整性完整性 C.C.计价和分摊计价和分摊 D. D. 准确性准确性9 9、注册会计师在对、注册会计师在对ABCABC股份有限公司股份有限公司20082008年度会计报表进年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出你认为注册会计师的行为属于（中的错报未能查出你认为注册会计师的行为属于（ ） A A、没有过失、没有过失B B、普通过失、普通过失C C、重大过失、重大过失D D、欺诈、欺诈1010、注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（、注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（）是）是根据管理层关于完整性认定推论得出的根据管理层关于完整性认定推论得出的A A、主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符、主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符B B、存货是否已适当地计提跌价损失准备、存货是否已适当地计提跌价损失准备C C、存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内、存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内D D、有关营业成本的计算是否准确、有关营业成本的计算是否准确二、简答分析题二、简答分析题1 1、什么是现代审计风险模型？模型中各要素的含、什么是现代审计风险模型？模型中各要素的含义是什么？各要素之间的关系是怎样的？义是什么？各要素之间的关系是怎样的？2 2、简述审计三大总体程序的含义，并结合审计风、简述审计三大总体程序的含义，并结合审计风险模型分析与模型中各要素之间的关系。

险模型分析与模型中各要素之间的关系3 3、甲会计师事务所承接了、甲会计师事务所承接了A A公司公司20102010年度会计报表年度会计报表审计，在执行审计业务过程中，注册会计师的下审计，在执行审计业务过程中，注册会计师的下列做法是否有问题，并说明理由：列做法是否有问题，并说明理由：1 1、通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风、通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险2 2、如有可能通过控制测试，降低评估的检查风险、如有可能通过控制测试，降低评估的检查风险3 3、通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间、通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险和范围，降低检查风险4 4、通过控制测试评估重大错报风险的高低通过控制测试评估重大错报风险的高低5 5、通过风险评估程序和控制测试来控制重大错报、通过风险评估程序和控制测试来控制重大错报风险的高低风险的高低6 6、通过合理设计实质性程序的性质、时间、范围，、通过合理设计实质性程序的性质、时间、范围，降低控制风险降低控制风险4 4、A A注册会计师在对甲公司注册会计师在对甲公司20102010年度财务报表进行年度财务报表进行审计时，收集到以下四组审计证据：审计时，收集到以下四组审计证据：(1)(1)产品成本计算单与领料单产品成本计算单与领料单(2)(2)销售发票副本与购货发票销售发票副本与购货发票(3)A(3)A公司回函与银行对账单公司回函与银行对账单(4(4）存货盘点表与存货监盘记录）存货盘点表与存货监盘记录（5 5）销售发票与领料单）销售发票与领料单（6 6）应收账款对账单与购货发票）应收账款对账单与购货发票要求：要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

简要说明理由5 5、A A和和B B注册会计师负责审计注册会计师负责审计W W公司公司207207年度财务报表年度财务报表部分资料如下：部分资料如下： 在在206206年实现销售收入增长年实现销售收入增长10%10%的基础上，的基础上，W W公司董公司董事会确定的事会确定的207207年销售收入增长目标为年销售收入增长目标为20%20%W W公司管理公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动上下浮动W W公司所处行业公司所处行业207207年的平均销售增长率是年的平均销售增长率是12%12%是否存在重是否存在重大大错报风险错报风险理由理由风险层风险层次次交易或交易或账户账户名称和名称和认认定定6、甲注册会计师负责对长江公司甲注册会计师负责对长江公司2010年度财务报年度财务报表进行审计在审计底稿中记录了所了解的长江表进行审计在审计底稿中记录了所了解的长江公司的环境及相关情况，请逐项判断长江公司以公司的环境及相关情况，请逐项判断长江公司以下资料所述事项是否存在重大错报风险如果存下资料所述事项是否存在重大错报风险如果存在，请简要说明理由，并判断该风险属于财务报在，请简要说明理由，并判断该风险属于财务报表层次还是认定层次。

如果属于认定层次的风险，表层次还是认定层次如果属于认定层次的风险，请指出所涉及的主要账户以及相关认定假定请指出所涉及的主要账户以及相关认定假定每个事项独立存在且不存在其他条件）每个事项独立存在且不存在其他条件）资料一：资料一：长江公司主导产品长江公司主导产品A产品产品2010年和年和2009年的年的销售明细账如下，该产品销售无明显淡旺季之分，市场销售明细账如下，该产品销售无明显淡旺季之分，市场需求稳定，原材料供应充足需求稳定，原材料供应充足20102010年（未年（未审审数）数）20092009年（已年（已审审数）数）数量数量营业营业收入收入营业营业成本成本数量数量营业营业收入收入营业营业成本成本50005000件件995000995000万元万元746250746250万元万元40004000件件796000796000万元万元676600676600万元万元资料二：资料二：2010年末因东南亚地区宏观经济持续低迷，长年末因东南亚地区宏观经济持续低迷，长江公司在外的应收账款周转天数由原来的江公司在外的应收账款周转天数由原来的25天，延长至天，延长至90天资料三：资料三：因因2011年起政府将实施新的环境法规，长江公年起政府将实施新的环境法规，长江公司因此面临更换原有设备。

司因此面临更换原有设备事事项项是否存在重大是否存在重大错报风险错报风险理由理由报报表表层层次次/ /认认定定层层次次涉及的主要涉及的主要帐户帐户及及认认定定1237、指出下列事项是否损害注册会计师的独立性，简要说明理由指出下列事项是否损害注册会计师的独立性，简要说明理由1）会计师事务所与被审计单位签订的审计业务约定书约定：审）会计师事务所与被审计单位签订的审计业务约定书约定：审计费用为计费用为80万元，提交审计报告时支付万元，提交审计报告时支付60%的审计费用，剩余的审计费用，剩余40%视股票能否发行上市决定是否支付；视股票能否发行上市决定是否支付；（2）审计小组成员）审计小组成员B的哥哥在被审计单位任职技术员的哥哥在被审计单位任职技术员3）审计小组成员）审计小组成员C的父亲担任被审计单位仓库经理；的父亲担任被审计单位仓库经理；（4）审计小组成员）审计小组成员D注册会计师的妻子一直担任被审计单位的会计注册会计师的妻子一直担任被审计单位的会计员5）会计师事务所全年收入的）会计师事务所全年收入的60%来源于被审计单位；来源于被审计单位；（6）被审计单位的财务经理曾是会计师事务所的项目合伙人；）被审计单位的财务经理曾是会计师事务所的项目合伙人；（7）注册会计师）注册会计师A担任被审计单位年度会计报表审计业务项目经理担任被审计单位年度会计报表审计业务项目经理8年；年；（8）客户要求会计师事务所同时提供代编会计报表和报表审计业）客户要。