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办理外汇结算业务帐户设立与管理应知应会的3件事介绍一下外汇方面的概念什么是外汇？外汇是指以外币表示的国际结算支付手段，包括各种外币表示的信用工具和有价证券 国际货币基金组织对外汇的概念是从动态和静态两方而进行解释的外汇从动态的含义讲是 指把一国货币兑换成另一国货币，并利用国际信用工具汇往另一国，借以清偿两国间因经济 贸易等往来而形成的债权债务关系的动态交易过程;外汇从静态的含义讲是指以外币表示的 用以进行国际间结算的支付手段，它包括以外币表示的信用工具和有价证券，如银行存款, 商业汇票，银行汇票，银行支票，政府公债，国库券，公司债券，股票，息票，钞票，铸币 等等外币现钞能够作为国际结算的支付手段，也算是外汇，但一般数量较少，因为国际之间 经济贸易往来，并非需要真的将货币从-国运往另一国，而是通过国家之间有关系的银行进 行结算，现钞一般只有私人出国时使用黄金作为世界货币，在金本位制时期是相当普遍的国际支付手段，即出卖黄金换収所需 的货币进行支付但由于黄金数量有限，金本位制的崩溃，以及世界贸易的日益发展，冃前 在世界贸易中几乎不存在直接使用黄金支付的情况国际货币基金组织对外汇解释时说明，在国际收支逆差时可以使用债权作为支付手段, 债权包括以外币表示的，也包括中央银行及政府I可协议而发生的，不在市场上流通的债券, 这意味着在一定的条件和范围内，以本国货币表示的支换和自由流付手段也算作外汇，但它 不能口由兑换和口由流通。

外汇结算又称国际结算，是通过外汇的收付来办理国内企业、事业单位和机关、团体、 部队及其他单位和个人与国外有关单位和个人Z间的债权债务关系的清算活动外汇结算可分为三类，即国际贸易结算、国际非贸易结算和国际金融交易结算1) 国际贸易结算，或者说进出口贸易结算，是指国内企业事业单位在商品进出口业 务中所发生的与国外冇关单位和个人Z间债权债务关系的结算业务2) 国际非贸易结算，是指国内企业、事业单位和机关、团体、部队及其他单位等由 于从事商品贸易以外的经济、文化和政治交往活动，如劳务输出、国际旅游、技术转止以及 侨民汇款、扌冇赠等发生的债权债务关系的结算业务3）国际金融结算，是指国内金业、事业单位由于从事国际金融交易活动，如对外投 资、对外筹资、外汇买卖等而发生的债权债务关系的结算业务与国内结算相比，外汇结算具有如下几方面的特点：国际性虽然从总体上说，结算的目的都是为了解决交易双方的债权债务问题，但产牛国内结 算的原因主要是国内各单位和个人Z间的经济活动，而产生外汇结算的原因是国内单位和个 人与国外单位和个人Z间的经济活动因而国内结算只限于国内，其债权人、债务人和中间 机构都在国内，它所反映的也只是国内各单位之间的债权债务关系，适用的也是国内有关法 律规定：而外汇结算的债权人、债务人和中间机构通常在不同的国家和地区，这所反映的是 不同国家之间债权债务清偿关系，它所遵循的方针、原则等必须是国际上通行的而不仅仅是 本国法律规定的。

信用性虽然在国内结算中也广泛地使用银行信用和商业信用，但在国内结算中现金结算也占 了一定的分量，有些结算不以信用为基础而在国际结算中，不论采用何种结算方法，都必 须以信用中介为基础和询提，所有的结算都通过银行來进行儿乎全部的结算业务都是转账 结算，结算中的主要工具是本票、汇票、支票等信用工具复杂性虽然国内结算也存在着不同时期、不同地点等问题，但国内结算都使用木国通用货币， 其货币价值在短期内一般不会发生重人变化，因而相对较为简单；因而在结算时需要考虑不 同货币之间的比价（即汇率）问题，因而具有一定的复朵性外币外币是相对于记账木位币而言的凡是记账木位币以外的货币都是外币记账木位币 是指会计主体用來记录经济业务，反映财务成果，编制会计报表采用的货币比如在中国注 册经营的企业都采用人民币作为记账本位币，这吋人民币以外的货币就是外币如果由于某种特殊的原因，企业采用所在国以外的货币作为记账本位币，比如在中国 注册经营的企业采用美元作为记账木位币，那么，除了美元Z外的任何币种包括人民币都是 外币汇率(1) 汇率的概念外汇汇率是一个国家货币折算成另一个国家货币的比率、比价或价格，也可以说是以 木国货币表示的外国货币的价格。

汇率按照银行买卖业务划分，可以分为买入汇率、卖出汇率和中间汇率买入汇率乂 称买价，是指银行买入外币吋所依据的汇率；卖出汇率乂称卖价，是指银行卖出外币吋所依 据的汇率；中间价是指买价和卖价的平均价，等于买价加上卖价除以2.(2) 外汇的标价方法将一国家货币折算成另一个国家货币，首先应当确定以哪个国家的货币为标准由于 确定的标准不同，因而外汇汇率的标价方法也有两种：① 直接标价法直接标价法是以本国货币表示外国货的价格的方法世界上大多数国家采用此法，我 国也是如此采用直接标价法，外国货币的数额是固定不变的，一般是一个单位或100个单 位，少数货币用1万或10万单位，比如我国国家外汇管理局公布的外汇牌价中美元用的单 位为100,意大利里拉用的单位为1万，日元用的是10万；而本国货币的数额随外国货币 和本国货币的市值的变化而变化比如今天汇率为：100美元=830元人民币，明天可能是 100美元=827元人民币，后天可能是10()美元=831元人民币等等在直接标价法下，本国 货币的数额增大，是外汇汇率上升，表明外国货币升值，木国货币贬值；反过來本国货币的 数额减少，是外汇汇率下降，表明木国货币升值，外国货币贬值。

② 间接标价法间接标价法是以一定单位的本国货币来计算折合成多少外国货币的方法英国一点使 用间接标价法在间接标价法卜"，本国货币的数额固定不变，外币数额随外国货币或本国货 币市值的变动而变动如今天1英镑=1, 57美元，明天1英镑=1.59美元在间接标价法下， 外币数额增人，则外汇汇率上升，表明外国货币升值，本国货币贬值；外币数额变小，则外 汇汇率下降，表明外国货币贬值，本国货币升值人民币符号；美元符号US$； Fl元J；英镑；港元HK$；外汇管理外汇管理是指政府制定外汇管理法令及相应的制度，对境内外汇买卖、国际结算和外 汇汇率所实施的管理这种管理是由政府指定或授权某一机构履行实施的我国的外汇管理 机关是国务院外汇管理部门及其分支机构国家通过外汇管理来维持木国的国际收支平衡, 稳定木国货币汇率，保护国内市场，促进木国和对外经济的发展外汇管理从外汇账户的开立、外汇账户的管理、结汇的管理、购汇的管理这五个方而 进行管理下面讲正题一、设立外汇帐户按照国家外汇管理局1994年4月1 H颁如的《外汇账户管理暂行办法》的规定，不同 的外汇，办理开户的手续各不相同：（1） 下列外汇，开户单位应首先向外汇局提出申请，持外汇局核发的《外汇账户使川 证》到开户银行办理开户手续：① 经营境外承包工程、向境外提供劳务、技术合作及其他服务业务的公司，在上述业 务项目进行过程中收到的业务往來外汇；② 从事代理对外或境外业务的机构代收待付的外汇；③ 暂收待付或暂收待结项下的外汇，包括境外汇入的投标保证金、履约保证金、先收 后支的转口贸易收汇、邮电部门办理国际汇兑业务的外汇汇兑款、一啖旅行社收取的国外旅 游机构预付的外汇、铁路部门办理境外保价运输业务收取的外）1「、海关收取的外汇保证金、 抵押金等；④ 保险机构受理外汇风险、需向境外分保以及尚耒结算的保费；⑤ 捐赠协议规定用于境外支付的捐赠外汇。

开户单位向外汇局申请领取《外汇账户使用证》必须持有下列材料：① 申请开立账户的报告；② 企事业单位持工商行政管理部门颁发的营业执照，社会团体持民政部门颁发的社团 登记证，其他单位持国家授权机关批准成立的有效批件；⑧外汇局要求提供的其他冇关材料等等外汇管理局审查同意后，发给《外汇账户使用证》，在其中注明账户的币种、收支范用、 使用期限及相应的结汇方式2） 下列外汇，开户单位可以持下列有效凭证直接到开户银行办理开户手续：① 外商投资企业的外汇，持外汇局核发的《外商投资企业外汇登记证》② 境外借款、发行外币债券取得的外汇，持外汇局核发的《外债登记证》或者《外汇（转）贷款登记证》；③ 驻外机构的外汇，持机构设立批准部门的批准文件或者投资意向书3）下列外汇，开户单位须持经批准文件向外汇管理局提出申请，持外汇管理局核发 的《开户通知》，然后再到开户银行办理开户手续：① 经国家批准专项用于偿还境内外外汇债务的外汇；② 经批准对境外法人、自然人发行股票取得的外汇按照规定，中国境内的企业、事业 单位、机关和团体应当在其注册或者在当地开户银行办理开户，需要在境内其他地区开立外 汇账户的，应在当地注册或者登记所在地外汇管理局的核准文件及有关材料向开户所在地外 汇管理局中请，并按照规定办理开八手续。

开八单位向银行办理开八手续，除了应持有上述 有关材料外，同样应填制开户中请卩，经银行审查同意后办理开户境内机构在境外开立外 汇账户的，须向外汇管理局捉出中请，经批准后方可在境外开户企业可根据业务发展的需要自行选择银行申请开立外汇账户，并提交以下文件：一、 金业的开立外汇账户的申请报告；二、 可行性研究报告、合同（独资企业免交）、章程及批文；三、 批准证书复卬件；四、 营业执照副木；五、外方银行资信证明；六、 法定代衣人委托开户的委托书；七、 《外汇业务使用证》（适用资金到位企业）或《外汇业务临时申请表》（适用资 金耒到位的企业）；八、 填写《外汇开户申请书》和《印鉴卡》二、管理外汇帐户开户单位使用外汇账八应当严格遵循国家外汇管理的有关规定和外汇账户的收支范围, 并接受开户银行的监督按照规定，境外借款、发行外币债券取得外汇和对境外法人、口然 人发行股票取得的外汇所开立的账户其收入应严格限于该限定外汇;专项川于偿还境内外外 汇债务的外汇开立的账户，只能用于支付债务木息，不得用于其他支付，其账户余额不得超 过下两期应当偿还的本息总额，其收付须逐笔经外汇管理局核准等等此外，开户单位不得 出租、出借或者串用外汇账八，不得利用外汇账八非法代其他单位或个人收付、保存或者转 让外汇。

三、变更、撤销外汇帐户（1） 变更开户单位由于种种原因需要变更外汇账户的有关内容，应按规定程序持有关材料向开 八银行捉出变更中请，经银行审査同意后办理变更手续按照规定，凡是应先向外汇管理局提出巾请、凭外汇管理局核发的《外汇账户使用证》 到银行开户的外汇账户，如开户单位需要变更账户的币种、收支范围、使用期限以及结汇方 式等内容，应持相应的有关材料首先向外汇管理局提出申请，变更《外汇账户使用证》的冇 关内容，然后到银行去办理账户的变更手续，否则银行将不予办理境外借款、发行外币债券取得的外汇和经批准专项用于偿还境内外外汇债务的外汇以 及经批准对境外法人、口然人发行股票取得的外汇开立的外汇账户，在变更账户的有关内容 时，不得变更账户的收支范围2） 外汇账户的撤销按照规定，外汇账户使用期满或者由于其他种种原因需要撤销外汇账户时，外汇管理 局按照规定对开八银行和开八单位下达《撤销外汇账户通知书》，并对该账户余额作出明确 处理，限期办理撤户手续境内企业事业单位、机关和社会团体按照规定关闭账户时，其外 汇余额全部结汇；其中属于外商投资企业外方投资者的部分，允许其转移或汇出账户关闭 后，开户单位应当将《外汇账户使用证》、《外债登记证》和《外汇（转）贷款登记证》退I叫 外汇管理局。

按照规定，境内机构经批准在境外开立的外汇账八，自使用到期之FI起三十FI内，开 户单位须向外汇管理局提出已注销境外账户说明，将余额调回境内，并提交销户清账单；需 要延期使用境外账户的，须在到期前三十天向外汇管理局捉出申请。