重庆中小微发展政策落实情况.doc

中小微企业发展税收政策贯彻落实情况中小微企业是国民经济的基本细胞之一，在促进经济增长、扩大 就业、科技创新与促进社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用当 前，受国内外复杂多变的经济形势影响，中小微企业面临的经营压力 大、成本上升、融资困难等问题日益突出为解决这些问题并更好地 扶持小微企业发展，国家近年来出台了一系列税收扶持政策，取得了 积极成效，但是在扶持中小微企业的税收政策中，还存在着不少问题, 亟待认真解决一、现行税收政策综述针对中小微企业的特殊性，国家在企业所得税、增值税、营业税 等方面都针对中小微企业制定了低档税率，目前密集出台的政策实际 上是，以现有基本优惠制度为依据的基础上，不断加大扶持力度和优 化扶持着力点，主要政策有：（一） 对小型微利企业减免企业所得税主要是，对符合条件的小型微利企业减按20%的税率；对年应纳 税所得额3万元及以下的小型微利企业，对其所得减半按20%税率征 收二） 促进金融企业增加对小微企业支持力度主要是，金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除 政策，中小企业信用担保机构有关准备金企业所得稅税前扣除政策， 农村金融机构营业税政策，金融机构与小微企业签订借款合同免征印 花税政策。

三） 提高增值稅、营业税起征点主要是，提高纳税人（个体工商户和其他个人）增值税和营业税 起征点，对销售额或营业额未达到起征点的，免征增值税或营业税四） 对月销售额不超过2万元的企业暂免征收增值税、营业税 主要是，自2013年8月1日起，国家对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对 营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免 征收营业税此外，为减轻企业负担，还出台了免征中小微企业部分行政事业 性收费的政策，主要是定期免征发票工本费总之，经过一系列税收 政策的调整和完善，充分运用财税政策手段，促进了中小微企业实现 了平稳较快的发展二、政策执行情况及效应分析2012年，全市地税系统中小微企业减免户数6万余户，减免税金48.24亿，其中营业税13. 33亿元，企业所得税6. 89亿，个人所得税 0. 85亿元;减免税占税收的5%,占全部减免税96亿元的50. 25%; 2013 年中小企业减免户数10万余户税，减免税金88.41亿，其中营业税 31. 52亿，企业所得税18. 31亿，个人所得税2. 81亿元；减免税占税 收的8.2%,占全部减免税130亿元的68%。

具体政策：一是2012年 所得税汇中（2013年所得稅汇算未完），小型微利企业纳稅人11497 户，其中享受政策的有264户，共计减免所得税235万元二是2013 年，全市共有营业税微型企业和个体工商户8. 5户享受了起征点政策, 年减免税收2亿多元三是2013年8月至12月，全市共有48995户 企业或非企业单位享受了暂免征收营业税的政策，占营业税单位纳税 人的49. 57%,共计减免营业税5562万元总体看，我市税收减免税户 数、减免税金额与国家扶力力度同向变化减免税效应初步显现：一是税负下降明显2013年，10万户微型企业进行了税务登记, 累计缴纳地方税收3亿多元，但申报纳税的只有3万余户，以申报纳 稅户纳税情况测算，月平均税负不到500元；若以总户数10万户来测 算，全市微型企业户均纳税不足200元二是促进了社会就业二年来享受税收优惠政策的微型企业累计 从业人数逐年增加，其中2013年达到了 70余万三是企业总量有所增长二年来，我市累计新增微型企业10万 余户，年均增长40%;享受优惠政策的企业累计新增近4万户，年均 增长近一倍综上，税收优惠政策有利于企业增加税后可支配收入，在一定程 度上促进了小型微利企业的发展，扶持效应逐步显现。

我市小微企业 在总量上不断增加，结构上不断优化，经营状况持续改善，发展质量 上不断提升，发展势头良好，既有利于产业结构的升级，有效促进了 社会就业，稳定社会和谐，也使得更多的小型微利企业迅速摆脱国际 金融危机的影响，但同时也暴露出存在的一些问题，比如年应纳税所 得额较小、利润总额较低，反映总体资产运营能力和赢利能力有待进 一步提高，这说明小型微利企业在总体上仍然不是十分“强壮”，自 身造血功能偏弱，需要政府继续想方设法的创造更为宽松的发展环境 以及提供各种优惠政策给以大力扶持三、政策存在的问题从目前形势来看，国家对小微企业的政策扶持力度逐渐加大，政 策覆盖范围不断扩展，政策导向性作用逐步发挥，在一定程度上减轻 了中小微企业的负担，缓解了中小微企业的压力，促进了中小微企业 发展但是，税收政策自身及执行中存在的一些问题还难以满足中小 微企业发展、转型中的要求，亟待调整和继续完善1、 政策目标不明确现有的税收优惠政策大都适用于所有类型 的企业，几乎没有专门针对小微企业的税收优惠政策，在政策制定目 标上没能将小微企业凸显出来并加以扶持近年来国家虽然出台了几 项政策，使小微企业和个体工商户直接或间接受益，但这些政策往往 重应急轻常态、重事后补救轻事前预防，使小微企业难以形成稳定的、 长期的信心和预期。

2、 税收政策过散与发达国家相比，目前我国小微企业税收政 策体系不完善，法治化程度低，税收优惠政策大多分散于单个税种之 中，没有形成固定的法律条款，而且大部分都是以补充规定或通知的 形式发布；政策措施较为零散，优惠内容多，补充规定散且不明确， 而且政策调整过于频繁；优惠政策目标模糊，针对性、时效性不强 由于税收政策缺乏系统性、规范性、稳定性和长效性，也不利于小微 企业经营者掌握、实际操作和执行3、 税收政策手段单一虽然促进小微企业发展的税收政策手段 已经开始由过去直接的税收减免优惠向间接的税收鼓励政策的运用 转变，但主要还是限于所得税方面，无法适应不同情况的小微企业的 发展要求，并且很多具体政策已经不适应经济社会发展的要求，如享 受企业所得税优惠税率的年应纳税所得额6万元的标准，以及个体工 商户增值税和营业税的起征点等等，亟待结合实际做出相应的调整4、 税收政策宣传落实不到位不少小微企业对自己应该享受的 优惠政策不知道或知之较少尽管现在对新办国有小型微型型企业、 对高科技企业、第三产业企业、资源利用企业和劳动就业服务企业等 制定了若干优惠政策，但据调查，实际执行情况并不理想，原因在于 很多企业并不知道这些政策或不清楚操作程序。

二）在税收制度层面1、 货物劳务税政策方面1.1部分小微企业税负仍然偏高由于小规模纳税人的进项税额 不能抵扣，因而其税负要高于一般纳税人据测算，2005年有16省 市的增值税一般纳税人的平均税负为2.76%,其中工业4. 04%,商 业1.17%而原来小规模纳税人的征收率，工业6%,商业4%,远 高于一般纳税人的税负从2009年1月1日起，我国工、商业小规 模纳税人的征收率虽统一调整至3%,但仍比经营同类商品的一般纳税 人税负高，这突出表现在商业零售和批发的小微企业方面，在一定程 度上导致了不公平竞争，增加了经营困难1.2增值税的起征点仍然偏低根据《关于修改〈中华人民共和 国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实 施细则〉的决定》（中华人民共和国财政部令第65号），自2011年11 月1日起，增值税起征点调整为：销售货物或应税劳务的，为月销售 额5000-20000元，按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元； 营业税起征点调整为：按期纳税的为月营业额5000-20000元，按次 纳税的为每次（日）营业额300-500元但从目前个体工商户的经营 状况和利润水平看，增值税、营业税的起征点仍然偏低。

假如某个体 工商户月销售额或营业额为20000元，利润率为10%,则企业毛利为 2000元，在不扣除任何费用的条件下，远低于当前个人所得税工资薪 金月3500元的免征额由此可见，尽管起征点比以前有所提高，但 仍然偏低2、 企业所得税政策方面2. 1政策存在前置性条件，不实用由于部分小微企业账目混乱 或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账，根据《企 业所得税核定征收办法（试行） （国税发[2008] 30号）第三条第一款 第四项的规定实行核定征收但《关于执行企业所得税优惠政策若干 问题的通知》（财稅[2009] 69号）规定“企业所得税法第二十八条规 定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条 件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》缴纳企业所得税的企业, 在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用 税率”，造成真正符合小型微利企业条件的微乎其微此外，原内资 企业所得税对微利企业实行27%和18%两档低税率，新企业所得税法, 统一调整为20%,这相对原来18%的税率来说，不降反升，优惠效果 得不到体现；2. 2政策门槛较高，优惠力度较小以小型微利企业所得税税收 优惠政策为例，在实际中，虽然不少企业都符合条件，但企业认为核 定纳税省心省事，纳税申报风险小，成本低，大多数都选择核定方式 缴纳企业所得税，因而无法享受优惠。

因此，小型微利企业并没有从 企业所得税优惠政策中获得多少好处，政策效果大打折扣主要原因 有二：一是如果为了享受税收优惠而选择查账纳税并不划算这些企 业往往规模小，负责人财务水平很低，会计账簿不健全，资料残缺无 账可查，如果选择查账纳税，必须有专业会计帮忙，从目前会计市场 行情看，兼职会计每年劳务成本在2万元左右，专职会计在4万元左 右而企业实际能够享熒到的减免，按最新政策测算，如果是年应纳 税所得额6万元的企业，省下来的税款则只有6000元；即使按上限 年30万元计算，5个百分点的优惠让企业能省下税款也不过15000 元，无论怎么优惠，企业省下来的税款都不够支付一名兼职会计的劳 务费，更别说支付一名专职会计的工资二是企业享受优惠要按照税 务机关的要求备案，无论是事前还是事后备案，都需要报送一系列相 关资料，一些企业觉得麻烦，遂放弃享受这项税收优惠2. 3部分税收优惠不能惠及小微企业一是根据《企业所得税法》 第28条规定，“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率 征收企业所得税第30条规定，企业开发新技术、新产品、新工艺 发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除但从实 际情况来看，新认定的高新技术企业中，小微企业只占实际认定企业 的很小比重。

在研发经费方面，据有关统计资料显示，目前我国小微 企业投入技术开发的经费约占全国研究经费的40%,远低于发达国家 70%的水平，尚有超过50%的小微企业未建立专门的研发机构这说明， 小微企业一般享受不到15%的优惠税率，税前扣除项目的加计扣除政 策同样也很难适用到小微企业的计税过程二是根据《企业所得税法 实施条例》第43条规定，“企业发生的与生产经营有关的业务招待费 支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收 入的5%这意味着，当企业销售（营业）收入超过1500万元时， 业务招待费可以比原来多计提2%0o从实际执行情况来看，小微企业 经营收入超过1500万元的当属少数，因此，按收入比例扣除业务招 待费的办法并未实际惠利于小微企业，但新规定又按招待费总额比例 扣除，对于小微企业来说，招待费扣除比例实际上就是降低了四、调整和完善建议（一）调整的基本思路就财税政策而言，我国中小微企业对于促进其发展的财税政策具 有明确的需求，主要包括：完善现有财税政策，构建一个严谨、科学 的中小微企业财税法律法规体系，重点在推进技术创新、解决融资困 难、构建社会服务体系等方面为小微企业发展创造良好的制度环境。

1、 在扶持依据上，要规范好小微企业划分标准目前，涉及到 关于中型、小型和微型企业界定划分的政策依据有：《关于印发中小 企业划型标。