论商业银行会计委派制.doc

论商业银行会计委派制　　会计委派制是我国有关会计标准在治理睬计信息失真问题时的一项制度创新，它对治理睬计信息失真问题具有重大意义2000年，深圳开展银行在深化研究和充分酝酿的根底上，率先在全国商业银行系统试行会计经理委派制度本文结合会计委派制的理论，拟就商业银行会计委派制谈些意见一、商业银行会计的根本特点　　商业银行是以追逐利润为目的、以经营金融资产和负债为对象、综合性多功能的金融企业其主要特点表如今：经营大量货币性工程，要求建立健全严格的内部控制；从事的交易种类繁多、次数频繁、金额宏大，要求建立严密的会计系统，并广泛使用计算机信息系统及电子资金转账系统；分支机构众多，分布区域广，会计处理和控制职能分散，要求保持统一的操作规程和会计系统；存在大量不涉及资金流动的资产负债表外业务，要求采取控制程序进展记录和监控；高负债经营，债权人众多，与社会利益亲密相关，受到银行监管法规的严格约束和政府部门的严格监管因此，商业银行会计与其他企业相比，具有以下特性：　　1.管理内容具有显著的社会性商业银行作为现代经济生活的核心，是联结各会计主体之纽带，是调节货币流通的总枢纽商业银行会计不仅管理本身的业务活动和财务收支活动，而且管理其他会计主体的业务活动情况。

后者是一般会计主体管理所不具备的　　2.管理对象的货币性会计管理对象均为货币，但一般会计管理中主要表达为各种资产、负债、所有者权益等货币表现，而非货币本身商业银行是经营特殊商品-货币的特殊企业商业银行的资金采用单一的货币形态，至于商业银行内部的固定资产等在其整个资产中所占份额很少在我国，商业银行内部的固定资产净值占资本金的比重一般不得超过30%.因此，商业银行会计管理的对象根本上是货币和货币资本金的运作　　3.核算业务直接完成性商业银行会计核算与其各项业务严密相连商业银行核算过程就是商业银行业务处理过程，商业银行的各项业务活动是通过会计来完成的例如，各项存款业务都要通过会计办理存取手续才能完成；各项放款业务也要通过会计办理放款手续才能完成会计处于商业银行经营业务的第一线，而一般企业会计部门那么处于消费经营活动的第二线　　4.国家金融政策反映的直接性商业银行会计通过第一线办理一系列银行业务，如放款、拆借资金等，直接反映国家的金融政策，引导消费、导向投资同时，通过商业银行会计的监视作用，对国民经济各部门、各单位的经营活动与财务活动进展监视，以促进各单位经营活动符合国家政策，保证社会各部门的协调、高效开展。

　　5.内部监视机制的严密性由于商业银行会计的性质、地位、作用等决定了商业银行会计的重要性客观上要求商业银行会计必须准确、及时、高效为此，商业银行会计采用严密独特的内部监视方式在传统手工核算体制下，必须坚持双人临柜、双线核算、双线核对、账折见面、换人复核、内外对账等，保证会计账务处理的尽可能正确在综合柜员制下，必须建立科学的岗位责任制，严格的限额受权管理制度，装备计算机实时监控系统　　二、商业银行实行会计委派制的积极意义　　根据我行会计委派制的理论效果，笔者以为，商业银行实行会计委派制，对于加强分支机构会计监管、加大会计内部监视力度、进步会计信息质量、建立统一法人会计管理形式具有非常现实的积极作用　　1.实行会计委派制，能有效地进步分支机构的核算质量，强化会计根底工作在商业银行系统，会计人员常常出现“顶得住的站不住，站得住的顶不妆的现象，会计人员除少数挂冠而去，大多数那么是随大流特别是在行长负责制的情况下，会计人员对行长几乎是惟命是从，或是逆来顺受，结果造成利润不实、不良资产大量出现实行会计委派制，由于明确了委派会计人员相对独立的监视地位，并赋予委派会计人员一定的权利和承当相应责任，委派会计人员可充分发挥“监视、标准、指导、桥梁〞的作用，严格把好分支机构会计核算关，保证会计信息的真实、完好，进步会计信息质量，实在做好会计根底工作。

可以说，实行会计委派制可保障委派人员依法依规行使职权，防止因坚持原那么而遭受不公平的待遇，以及防止分支机构任用不称职或渎职的会计人员同时也能为各行锻炼、培养一批会计管理人员2000年，深圳开展银行荣获深圳证券交易所“优秀信息披露上市公司〞第一名　　2.实行会计委派制，能有效地加强银行业务的会计事前、事中管理，强化会计监视，一定程度地防范和化解分支机构的经营风险施行会计委派制，受派会计人员可加强对受派机构的业务操作流程和工作岗位设置的管理，催促落实岗位责任制；还可在业务发生的第一时间进展现场操作指导、监视、检查，减少违章操作现象，充分发挥会计工作“第二道防线〞作用，强化分支机构及营业网点防范案件风险的才能2000年，深圳开展银行在总结历史经历教训的根底上，全面实行了各项业务会计审核制度凡需要进展会计确认、计量、记录和报告的业务，均由会计部门对相关业务资料的完好性和会计传票的真实性进展审核，详细包括：账户管理、现金出纳、单位和个人存贷款、国内和国际结算、外汇买卖、同业及系统往来、表外及备忘科目核算等等这一制度的有效贯彻执行，完全依赖于会计委派制理论证明，这一举措有效地解决了资产生成前的要素完好性问题，有利于将风险消灭在萌芽状态。

　　3.实行会计委派制，有利于强化对分支机构指导人员监视约束机制，促进廉政建立，有效遏制各种违法违纪行为朱基总理等中央指导同志曾屡次强调指出：要改革会计人员管理体制，强化内部制约机制，推行会计委派制试点，以从源头上、制度上预防和制止违法违纪行为的发生，强化反腐倡廉工作实行会计委派制，是维护财经法纪法规，堵塞管理破绽，从源头上治理金融腐败的一项重要治本之策　　4.实行会计委派制，有利于商业银行会计系统员工的积极性，进步会计队伍素质由于委派经理是面向系统内会计人员公开选拔、竞聘上岗，可使一批业务才能较高、责任心较强、遵守职业道德、具有良好品质、工作作风及一定组织协调才能的人员脱颖而出同时，委派会计经理可享受一定的待遇这些举措有助于充分调动各级会计人员的积极性，在分支行及营业网点营造一个“学业务、比先进〞的良好气氛　　三、商业银行会计委派制的主要内容1.确立委派会计人员的相对独立地位，明确会计人员的委派范围和管理方式为保证委派会计人员的工作独立，必须确立委派会计人员的相对独立地位，对委派会计人员的待遇、工资、福利等实行集中管理，帮助委派会计人员建立正常会计监视的工作环境，保护派出人员的合法权益。

　　商业银行，对其内局部支机构实行会计委派制，是委派会计主管行长、会计经理，还是所有会计主管人员笔者以为，宜委派会计经理即总行对各分行和直辖支行实行会计经理委派制度；分行对所辖支行实行会计经理委派制度总行委派会计经理的人事关系隶属总行，工作关系由总行会计部和分行、直辖支行双重指导；分行委派会计经理的工作关系和人事关系隶属分行为保证委派会计经理的相对独立地位，深圳开展银行?会计经理委派制管理方法?明确规定：“总行支持和保障所委派的会计经理履行岗位职责和权利，并保证其工作的相对独立性，分行或直辖支行指导具有以下情形的，总行将追究其责任，对情节严重的，予以免职：　　〔1〕未落实或阻挠本方法所赋予会计经理的岗位职责和权限的；　　〔2〕超越管理权限或违背规定，擅自任免会计经理的；　　〔3〕对会计经理履行岗位职责，遵守国家有关财经法纪、总行各项会计制度，维护银行利益的行为予以打击、报复的〞　　2.建立委派会计人员的资格确认制度委派会计人员　　必须符合?会计法?规定的任职资格，德才兼备，具有较高的业务素质和政治素质，经委派人员管理机构按有关程序考核确认后，报行指导批准其委派资格委派会计经理的任职条件是：　　〔1〕具有良好的职业道德，遵纪守法，廉洁自律；　　〔2〕熟悉和坚持国家的财经法律、法规、本行的会计规章制度，具有良好的组织工作才能和协调才能；　　〔3〕从事银行会计工作满四年〔硕士以上学历者从事银行会计工作专业工作满两年〕，本行会计工作半年以上；　　〔4〕分行、直属支行会计经理必须具备会计及相关专业大学本科以上学历并获得会计师资格，分行对所辖支行会计经理应具备会计及相关专业大专以上学历并获得助理睬计师资格；　　〔5〕其他方面的审查或考核合格。

　　3.赋予委派会计人员的权利深圳开展银行委派的会计经理享有四项根本权利　　一:是依法进展会计核算，实行会计监视对违背国家有关财经法律法规和总分行各项会计规章制度的事项，有权回绝办理或按职权予以纠正回绝无效的，应向所在单位负责人汇报并提出书面意见；所在单位负责人拒不承受所提意见的，应及时向上级行会计部门书面汇报或请示对于可能造成银行重大经济损失的非正常经营行为，属于单位负责人的事项或行为，会计经理应及时向上级行作书面汇报对于所在单位中凡涉及会计〔含出纳、结算〕业务的经济案件、诉讼事件和异常情况，应及时向上级行会计部门报告　　二:是重大经济事项研究的参与权会计经理对所在单位重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济事项的决策，从财务、税务、会计角度参与研究；会计经理对此有重大意见分歧，认为对银行经济利益有重大损害或风险的，必须及时向上级行会计部门和其他相关职能部门书面汇报　　三:是重要业务审核权凡需要进展会计确认、计量、记录和报告的业务，委派会计经理有权根据?深圳开展银行各项业务会计审核制度?的规定，对重要业务处理的合规性、业务资料要素的完好性和会计传票的真实性进展审核详细包括账户管理、现金出纳、单位和个人存贷款、国内和国际支付结算、外汇买卖、同业及系统往来、表外及备忘科目核算。

　　四:是对下级行会计经理任免的专业审批权上级行会计经理对下级行会计经理任免事宜具有专业审批权，可以提出否决建议　　4.明确委派会计人员的义务和职责　　〔1〕必须积极地支持、配合、协助单位负责人合法依章的经营管理工作，尊重经营班子的意见，维护单位的经济利益，做好指导的参谋和助手；　　〔2〕负责贯彻执行国家有关法律法规和总行制定的各项会计规章制度，并根据当地实际情况和业务开展需要，制定单项规定、方法或施行细那么，报总行批准后执行；　　〔3〕正确使用会计科目，根据会计科目规定的核算范围合法、真实、正确、及时、完好地反映和核算各项银行业务活动，及时提供会计信息；　　〔4〕建立健全会计内部控制制度，施行有效的会计监视，开展会计检查，保证所在单位会计活动合法、合规，加强会计业务风险点的控制，防范会计风险；　　〔5〕建立健全会计档案，加强会计档案的整理、保管、调阅、移交和销毁工作，严格保密制度；　　〔6〕协调好与当地人行、财政、税务、审计、金融同业等与本单位会计活动有关部门及单位之间的关系；　　〔7〕对上级行职能管理和监视部门要求理解的有关情况，必须如实汇报；积极协助和配合上级行的会计检查工作　　〔8〕负责对下级行会计经理和本单位会计人员的装备、任免及考核，定期向所在单位指导提出专业意见；分行对所辖支行会计经理的变动情况在两个星期内向总行会计部报告；　　〔9〕完成所在单位指导和上级行会计部门交办的其他工作。

　　5.明确委派会计人员的考核方法深圳开展银行委派会计经理的考核包括定期考核与日常评价两种定期考核是指总行会计部以会计经理每季报送的?深圳开展银行会计负责人工作报告书?和年度述职报告为根据，按季〔年〕对其会计工作给予的综合评鉴；日常评价是指总行会计部根据对会计经理所在单位会计工作的平时记录，汇总后对会计经理所在单位会计工作质量给予的整体评价　　为严肃委派会计经理的考核，我行?会计经理委派制管理方法?规定：“会计经理具有以下情形之一的，视情节轻重予以处分，直至免职　　〔1〕不执行统一会计标准和银行会计核算制度，弄虚作假，不如实反映银行资产负债状况和经营效益情况，制造虚盈实亏的；　　〔2〕对本单位违背总行有关管理制度的重大事项，不予以抵抗和不及时向上级。