有形动产租赁营改增之前的税率.docx

有形动产租赁营改增之前的税率有形动产租赁营改增之前的税率(一)营改增前后税率参照表(202206) 营改增税率及营改增后税率表 营业税改增值税后的税率改变： 1. 税率： 在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率根底上，新增 11%和 6%两档低税率 \租赁有形动产等适用 11%税率，其他部门现代效劳业适用 6%税率 2. 计税方式： 交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代效劳业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原那么上适用增值税一般计税方法金融保险业和生活性效劳业，原那么上适用增值 税简易计税方法 3. 计税依据： 纳税人计税依据原那么上发生应税交易取得的全部收入对一些存在大量代收转付或 代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除 4. 效劳贸易进出口： 效劳贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度 应税效劳范围： 1. 交通运输业：改为 11%〔包括陆路运输效劳、水路运输效劳、航空运输效劳-湿租业务、 管道运输效劳〕 2. 局部现代效劳业：改为 6%〔包括研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、物 流协助效劳、有形动产租赁效劳、验证询问效劳〕 营改增之前营业税税率表 税目 1.交通运输业 包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运 包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业 范围 3% 税率 说明 2.建筑业 3% 2001年减为7% 3.金融保险业 包括金融、保险 5% 2002年减为6% 2003年及以后减为5% 4.邮电通信业 5.文化体育业 包括邮电、电信 包括文化业和体育业 3% 3% 包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞 6.消遣业 厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保5%-20% 龄球场、游艺场等消遣场所 包括代理业、旅店业、饮食业、旅游 7.效劳业 业、仓储业、租赁业、广告业和其他5% 效劳业 8.转让无形资产 包括转让土地运用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉 包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物 5% 9.销售不动产 5% 营改增后税率改变表 行业名称1 行业名称2 行业名称3 税率〔征收率〕 营业税税目 税率 马路运输 陆路运输效劳 缆车运输 索道运输 其他陆路运输 马路运输 11%〔税率〕、3%〔征收率〕 缆车运输 索道运输 其他陆路运输 11%〔税率〕、3%〔征收率 3% 交通运输业 水路运输效劳 水路运输效劳 水路运输 3% 航空运输效劳 航空运输效劳 11%〔税率〕、3%〔征收率〕 航空运输 3% 铁路运输 铁路运输 铁路运输 3% 5% 局部现代效劳业 研发效劳 研发和技术效劳 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 其他效劳业 技术转让效劳 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 转让专利权、转让5% 非专利技术 技术询问效劳 技术测试、技术培训 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 其他效劳业 5% 5% 合同能源管理效劳 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 其他效劳业 5% 工程勘察勘探效劳 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 测绘、勘探 软件效劳 5% 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 其他效劳业 电路设计及测试效劳 信息技术效劳 5% 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 其他效劳业 信息系统效劳 5% 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 其他效劳业 5% 业务流程管理效劳 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 其他效劳业 设计效劳 5% 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 其他效劳业 网游设计 商标著作权转让效劳 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 转让商标权、转让著作权、转让商誉 5% 文化创意效劳 5% 学问产权效劳 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 其他效劳业 广告效劳 5% 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 广告业 会议展览效劳 3% 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 其他文化业 航空效劳 航天运输效劳 物流协助效劳 航空培训 港口码头效劳 3% 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 航空运输 3% 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 水路运输 货运客运场站效劳 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 马路运输、其他效劳业 3%、5% 打捞救助效劳 3% 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 水路运输 5% 货物运输代理效劳 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 代理业 代理报关效劳 5% 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 代理业 仓储效劳 5% 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 仓储业 装卸搬运效劳 3% 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 装卸搬运 收派效劳 3% 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 装卸搬运 5% 有形动产融资租赁 17%〔税率〕、3%〔征收率〕 融资租赁 有形动产租赁服 务 有形动产经营性租赁 5% 17%〔税率〕、3%〔征收率〕 租赁业 认证效劳 5% 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 其他效劳业 鉴证询问效劳 鉴证效劳 5% 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 其他效劳业 询问效劳 5% 6%〔税率〕、3%〔征收率〕 询问 邮政通 邮政业 信业 邮政业 11% 邮政业 〔一〕供应有形动产租赁效劳，税率为17%。

〔二〕供应交通运输业效劳、邮政业效劳，税率为11% 〔三〕供应现代效劳业效劳〔有形动产租赁效劳除外〕，税率为6% 〔四〕财政部和国家税务总局规定的应税效劳，税率为零 第十三条 增值税征收率为3% 有形动产租赁营改增之前的税率(二)2022年最新营改增纳税实务限时考试答案 《最新营改增纳税实务与疑难问题解析》 一、单项选择题〔本类题共10小题，每题4分，共40分单项选择题 (每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项〕 1.增值税的纳税期限，分别为〔 〕 A.1日、3日、7日、10日、15日、1个月或者1个季度 B.1日、3日、5日、10日、15日、2个月或者1个季度 C.1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 D.1日、3日、5日、7日、10日、1个月或者1个季度 A B C D 答案解析：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度纳税人的详细纳税期限，由主管税务机关依据纳税人应纳税额的大小分别核定。

以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人不能遵照固定期限纳税的，可以按次纳税 2.营改增试点地区一般纳税人供应应税效劳，其从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设〔 〕专栏 A.销项税额 B.进项税额 C.待抵扣进项税额 D.营改增抵减的销项税额 A B C D 答案解析：一般纳税人供应应税效劳，试点期间遵照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏 3.北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2022年11月其国内客运收入30万元，支付非试点联运企业运费10万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得2万元〔含税〕该企业本月税法认可的可抵扣进项税额为0.8万元北京甲运输公司2022年11月的运输业务适用的税率为〔 〕 A.17% B.11% C.6% D.3% A B C D 答案解析：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为11%。

4.作为扩大“营改增”试点范围的8省市之一，福建省从〔 〕实施新旧税制的转换 A.2022年9月1日 B.2022年10月1日 C.2022年11月1日 D.2022年1月1日 A B C D 答案解析： 财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和局部现代效劳业营业税改征增值税试点的通知〔财税〔2022〕71号〕，福建省、广东省应当于2022年11月1日完成新旧税制转换 5.某纳税人税改前连续不超过12个月的经营期内累计交通运输业应税全部收入为600万元，支付给合作运输方的运费为101万元那么其应税效劳年销售额为〔 〕 A.600万元 B.520万元 C.582.52万元 D.504.85万元 A B C D 答案解析：应税效劳年销售额＝600÷〔1＋3%〕＝582.52〔万元〕 6.营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记〔 〕 A.其他应收款 B.营业外收入 C.补贴收入 D.其他业务收入 A B C D 答案解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据说明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预料能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记 “营业外收入”科目。

待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目 7.以下营改增试点地区增值税税率描述错误的选项是〔 〕 A.供应有形动产租赁效劳，税率为17% 。