30个审计中发现的会计核算错误及其正确处理方法.doc

30个审计中发现的会计核算错误及其正确处理方法经过整理的审计中经常出现的会计核算错误，绝大部分适于执行企业会计制度的内外资企业小编整合了一些有 用的相关学习资料，让我们共同学习一下审计过程中，接触过不同类型、不同规模的企业，各 企业财务人员的专业能力也千差万别财务人员在日常工作 中免不了出现这样或那样的差错，但经过整理与归纳，下列失误与差错是财务人员最经常出现的，具有同性，说明这是 财务工作的难点与盲点，提请大家在日常工作加以注意我想无论如何，既然干了这一行，就该知道的就知道些，对人对己都好，和谐社会吗说得不对的，敬请指正，非常感谢!会计核算1、会计科目设核算不够科学，级次设置有问题，给会计核算及财务管理带来麻烦在一次审计中，发现某公司的“会计科目级次复杂，最多达到9级，中间许多只有下级，没有上级，级次设置缺乏 逻辑3、采购材料直接入成本，未通过原材料核算购买原材料直接列入“生产成本”科目，这样，不符合 原材料核算的规定4、 购进货物在途中发生非正常损失，未进行增值税进 项税额转出运输途中正常的损耗计入当批材料的采购成本如果 是运输途中的非正常损耗，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十 条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵 扣”的规定，货物所含进项税额不能申报抵扣。

有关账务处理 如下：%1 购进货物付款时：借：在途材料应交税费--应交增值税贷：银行存款%1 确认购进货物被盗后借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：材料采购应交税费--应交增值税5、 已核销的坏账收回时进行错误的会计处理，并且未 调增应纳税所得额①错误的处理方法为，借：银行存款贷：坏账准备②正确的处理方法为，借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款6、 购买汽车的全部税费均列入了固定资产价值购买汽车，除了车子本身价款外，还包含哪些？ “固 定资产一汽车”的原始价值应包括购车价款、车辆购置税、车 险、车子装潢等购买时所发生的费用实务中很多企业将车 船使用税也计入了汽车价值，车船使用税应列入“管理费用” 的科目核算7、 固定资产入账没有取得合法的入账依据根据《企业会计制度》第二十七条规定：固定资产在 取得时，应按取得时的成本入账取得时的成本包括买价、 进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到 预定可使用状态前所必要的支出固定资产取得时的成本应 当根据具体情况分别确定若无法取得固定资产购置时的正 规票据等真实凭据，可以评估入账，并可以按照评估入账的 价值计提折旧，但是在税务处理上不能在税前扣除。

8、 土地入账混淆记入“固定资产”与“无形资产”，土地 应区分下列情况入账①行政划拨的土地A、是以前行政划拨，后来评估作价投资等形成的土 地，由于没有使用期，所以不能摊销折旧，作为固定资产管 理，单独入账B、行政划拨，未作价投资的，不进行会计处理，但实 物视同固定资产管理②土地使用权A、 《企业会计制度》下的会计处理企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用 权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并 按本制度规定的期限分期摊销企业因利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的 账面价值全部转入在建工程成本，完工后再一同转入固定资 产入账B、 新会计准则下的会计处理新会计准则及指南规定：购入自用的土地使用权通常 应确认为无形资产；企业外购土地及建筑物支付的价款应当 在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，分别确认为无形 资产和固定资产；如果地上建筑物与土地使用权之间确实难 以合理区分的，其土地使用权价值仍应确认为固定资产原 价9、银行借款未按权责发生制原则计提利息对于银行利息的会计处理，一般是根据银行寄来的利 息扣款凭证直接进财务费用，年终对于银行未扣款的利息则不予以处理，一是不符合权责发生制原则，二则存在税务风 险。

10、长期借款会计核算未包含应付利息长期借款的核算，按照会计制度规定，长期借款核算内容应包括借款本金和应计利息O有些公司在核算长期借款时，长期借款科目只含本金，应付利息列入其他应付款流 动负债和长期负债界限不清11、在计提应付工资时反映代扣款项有些公司在计提工资时，体现代扣社会保险和个人所 得税等项目，借：管理费用，贷：应交税金-应交个人所得税，贷：应付工资，而不 是在实际发放时的分录中反映扣款，造成“应付工资”科目的 贷方与计入各成本费用中的“工资”明细科目金额不符，不利 于统计相关数据12、在计提奖金时，未通过“应付工资”核算在计提员工奖金时，不是通过应付工资科目进行核算, 而是通过其他应付款核算，或直接支取现金，科目使用不当,也不利于统计13、代缴社保未实行挂账处理每月缴纳职工社保时，包括个人应缴部分，全额计入 “生产成本一基本养老保险”等，在发放工资时，把个人扣款 再冲销“生产成本J如此核算，已缴数及实扣数是否一致， 无法核对14、部分税金未通过应交税金核算按照税法规定，只有如关税、印花税和耕地占用税等 直接计算交纳的税金不通过“应交税金”科目核算其他税金 应通过应交税金核算，很多公司的房产税、土地使用税、个 人所得税未通过该科目核算。