利润分配及科目设置资料讲解.ppt

利润分配及科目设置p利润分配，是将企业实现 的净利润，按照国家财务 制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进 行的分配p利润分配的过程与结果，是关系到所有者的合法权益能否得到保护，企业能否长期、稳定发展的重要问题 ，为此，企业必须加强利润分配的管理和核算 p企业利润分配的主体一般有国家、投资者、企业和企业内部职工；p利润分配的对象主要是企业实现 的净利润；p利润分配的时间 即确认利润分配的时间 是利润分配义务发 生的时间 和企业作出决定向内向外分配利润的时间 一、分配顺顺序p利润分配的顺序根据中华人民共和国公司法等有关法规的规定，企业当年实现 的净利润，一般应按照下列内容、顺序和金额进行分配： p提取法定盈余公积积金n法定盈余公积金按照税后净利润的10提取法定盈余公积金已达注册资本的50时可不再提取提取的法定盈余公积金用于弥补以前年度亏损或转增资本金但转增资本金后留存的法定盈余公积金不得低于注册资本的25 p向投资资人分配利润润n企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度分配p“本年利润”科目n“本年利润”就是用来核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）的会计科目n企业期（月）末结转 利润时 ，应将各损益类科目的金额转 入本科目，结平各损益类科目。

n结转 后本科目的贷方余额为 当期实现 的净利润；借方余额为 当期发生的净亏损本年利润借方贷方各费用类科目转入的金额各收入类科目转入的金额期末余额：当期实现的净利润期末余额：当期发生的净亏损n年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现 的净利润，转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录结转 后本科目应无余额 n本年利润账户 的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损，该账户 平时不结转 ，年终一次性地转至利润分配未分配利润账户 p“利润分配”科目核算企业实现 利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额 n年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配未分配利润”，如为净亏损，作相反会计分录；同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配-未分配利润”明细科目结转后，除“利润分配-未分配利润”明细科目外，“利润分配”的其他明细科目应无余额 n“利润分配”年末余额，反映企业历年积存的未分配利润（或为弥补亏损） 利润分配未分配利润借方贷方转入的本年分配的利润转入的本年实现的净利润期末借方余额：期末累计未弥补亏损期初借方余额：期初未弥补亏损期初贷方余额：期初未分配利润期末贷方余额：期末累计未分配利润利润分配提取法定盈余公积借方贷方当年提取的法定盈余公积转入“利润分配未分配利润” 的当年提取的法定盈余公积期末无余额利润分配提取任意盈余公积借方贷方当年提取的任意盈余公积转入“利润分配未分配利润” 的当年提取的任意盈余公积期末无余额利润分配应付股利借方贷方当年分配给投资者的利润转入“利润分配未分配利润” 的当年分配给投资者的利润期末无余额“未分配利润润”“本年利润润”“利润润分配”之间间是什么关系 1、“本年利润”p在会计核算中，将发生的各项费 用和收益全部计入各有关收益、费用账户 。

p期末，将各收益类账户 的贷方余额转 入“本年利润”账户 ，借记各收益账户 ，贷记 “本年利润”账户 ；p同时将各成本、费用和支出类账户 的借方余额转 入“本年利润”账户 的借方：借记“本年利润”账户 ，贷记 各成本、费用和支出类账户p转账 后，“本年利润”账户 如为贷 方余额，反映本年度自年初开始累计发 生的净利润反之，如为借方余额，反映本年度自年初开始累计发 生的净亏损p年度终了，将“本年利润”账户 的全部累计发生额转 入“利润分配”账户 ：若为贷 方余额（净利润），则借记“本年利润”账户 ，贷记 “利润分配未分配利润”账户 ；若为借方余额（净亏损），借记“利润分配未分配利润”账户 ，贷记 “本年利润”账户p年度结账 后，“本年利润”账户 无余额2、利润分配，是指企业按照有关规定，对当年实现 的利润所进行的分配，或对当年发生的亏损所进行的弥补年末，该账户 若为借方余额，表示历年累计未弥补的亏损，若为贷 方余额，表示历年未分配的利润3、未分配利润是利润分配的二级科目4、他们三者在账务 和报表上怎么体现 p可供分配的利润=净利润+年初未分配利润p当年实现 可分配利润=净利润p可供投资者分配的利润=可供分配的利润计提盈余公积p年末未分配利润=可供投资者分配的利润应付股利=净利润+年初未分配利润计提盈余公积应付股利会计计分录录1、将本年利润转 入利润分配 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 2、提取法定盈余公积（税后利润的10%以上）和任意盈余公积（根据公司章程规定的比例计算） 借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 4、分配股利（根据董事会决议） 借：利润分配应付股利 贷：应付股利 5、结转 利润分配 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公 提取任意盈余公积 应付股利 关于利润结转 的账户图 示 本年利润 财务费用 管理费用营业税金及附加主营业务成本其他业务收入主营业务收入 销售费用所得税费用资产减值损失 投资收益公允价值变动损益 营业外支出 营业外收入关于利润结转 的账户图 示-盈利利润分配未分配利润利润分配应付股利利润分配提取任意盈余公积利润分配提取法定盈余公积 本年利润期末未分配利润期末未弥补亏损关于利润结转 的账户图 示-亏损利润分配未分配利润 本年利润期末未分配利润期末未弥补亏损。