12学校食堂财务管理制度.doc

学校食堂财务管理制度(试行)为健全食堂管理制度，标准食堂财务收支行为，使食堂工作更好地为教学效劳、为师生员工生活效劳，按照财务管理的要求，结合?中小学会计制度?及我市中小学食堂管理的实际，制定本制度第一局部 食堂工作人员岗位职责一、人员配备 1、学校食堂管理实行校长负责制，学校必须明确一名副校级以上干局部管食堂工作审批食堂收支、往来、采购等事宜 2、学校食堂按照不相容岗位分设的要求，设置会计、出纳、采购、保管等工作岗位，建立食堂工作人员岗位责任制，明确责任，各司其职，相互监督 3、学校必须配备有一定专业技能的食堂财务人员，出纳由学校行政报账员兼任食堂会计人员业务上接受学校会计的指导和监督 4、财会人员因故调离本岗位，按有关规定办理交接手续二、岗位职责〔一〕会计1、会计必须依据?食堂会计核算细那么?〔试行〕的要求设置“总分类账〞、“三栏式明细账〞、“多栏式明细账〞、“固定资产备查账〞等账簿进行核算2、每月5日前向食堂主管、财务室、校长报送上月“学校食堂资产负债表〞、“学校食堂损益表〞每学期期末应对食堂主要经济指标进行分析3、会计依法履行会计制度，对会计资料的真实性进行监督4、妥善保管会计资料，并把原始凭证装订成册。

食堂的会计档案资料，应视同学校行政会计档案进行管理〔二〕出纳1、出纳必须依据?食堂会计核算细那么?〔试行〕的要求设置“现金日记账〞、“银行存款日记账〞、按时登账，做到账款、账证、账账相符2、每笔现金的收取，出纳员必须开具三联单并盖“现金收讫〞章，如有错误要作废需三联齐全收款收据由学校财务室统一管理，由伙食会计到学校财务室领取开完的收据应全部送交财务室核实注销对涂改、变更、毁坏和遗失收款收据等要追查当事人责任，根据情节轻重进行处分3、付款时，出纳根据会计审核填制的凭证付款，并在付款凭证上加盖“现金付讫〞章4、所有现金清查的长款归公，记作营业外收入，短款赔偿〔三〕保管员1、保管员对所有食堂物资进行收发及验质工作，保证食堂日常运作的物资及时、平安供给到位2、对购进货物开四联入库单，一联为存根联，一联为会计记账联，一联为保管联，一联作为结算联给供给商，并对货物的品名、规格、数量、单价、质量等进行验收如发现质量或数量问题不能入库的，应上报食堂管理人员处理3、发放物资必须开具出库单，并及时登记入账，做到先进先出，每7天向会计送一次出库单每月25日清查盘点一次，并在26日及时把盘点表报送会计4、对仓库物资库存数量了如指掌，对采购员及时提出采购方案，并说明品名、规格、数量、等级和单价。

不得擅自把物资转借、挪用、租赁给他人〔四〕采购员1、采购员最高借款不得超过当天所需采购原材料金额的总和 2、所有采购的原材料或物资都必须实行双人轮流采购，在特殊情况下只有一人时，须有轮值的中层值班人员陪同3、所有采购的原材料或物资，采购当时须开具采购清单，当时不能开具的，回食堂交货后次日内完成报账手续第二局部 会计核算 食堂财务必须按照“量入为出、保证质量、收支平衡、略有结余〞的原那么进行独立核算，自负盈亏，食堂账只核算为伙食发生的有关收支事项，非伙食收支事项不得进入食堂账核算一、学校食堂现金管理1、库存现金不得超过1000元除满足正常开支外的多余现金转存食堂账户统一管理，大额现金存取银行时须有专人同行支付超过1000元应通过银行转账2、不能以白条抵库，不能私设小金库不得挪用现金和私自借给他人现金，现金如有遗漏、假币等,所造成的损失由当事人负责3、预支现金后，须及时冲账前账不清，后账不借二、学校食堂收入管理     1、包伙食堂向学生收取伙食费时，实行按月预收、学期末结算找补的方法预收伙食费时，食堂必须向家长公布伙食费收取标准和方案就餐次数，学期末以每个学生实际就餐次数和期初方案就餐次数的差额为依据，向学生结算伙食费。

结算清单必须向家长公布，找还结余的伙食费必须由家长或学生本人签名领取2、教职工及食堂人员的伙食费，可依学校自定的标准按月定额收取      3、食堂银行存款所产生的利息收入，以及包装物出售、饭菜下脚料处理等所产生的收入，一律记入食堂收入，不得转移存储4、零伙食堂应强化窗口监督，凭票(卡)就餐，所收饭菜票及时全额上缴 三、学校食堂支出管理    1、食堂支出是指食堂为师生提供伙食效劳活动所耗的各项费用，包括粮食支出、菜金支出、调料支出、水电支出、燃料支出、其他材料支出、临时工工资及福利费支出以及其他支出等 2、食堂支出的管理程序和审批规定：    〔1〕所有主食、副食、蔬菜等物资材料购入，必须按实际支付的价格及运费等实际本钱计价物资材料购入时应填制“入库单〞，数量、价格、质量须经食堂有关管理人员验收、过秤，开具“入库单〞后按序入库，并记入有关账簿    现购现用物资材料的购入和交付使用，可不通过填制“入库单〞与“出库单〞，购置验收后凭采购单及发票经审批后直接列入伙食支出 〔2〕领取主食、副食、蔬菜等物资材料，必须填写“出库单〞， “出库单〞须经有关食堂管理人员签章，并记入有关账簿。

 〔3〕食堂需购置固定资产，由食堂负责人提出申请，报学校校长审批后，方可办理设备采购手续，购入后应及时办理登记入库手续，必须经学校财产保管员验收登记，发票须有经手人和学校保管员验收签章 四、学校食堂物资管理    1、食堂饭菜票、卡券的保管和出售必须由专人分别负责，不得一人兼做饭菜票、卡券的进出必须手续清楚    2、食堂必须建立仓库账，进库物资应填写四联入库单，出库物资应填写三联出库单，经食堂负责人签字核准前方可出库    3、实物采购单由采购员签名，经保管员〔或证明人〕验收货物核准后签名，购物资的发票或自制原始凭证,须经办人签字,再经食堂负责人和总务处分管主任审核，并由校长批准后报支，然后会计审核制作记账凭证，交出纳付款并登记日记账4、每月25日清查存货，会计协助监督进行，盘点库存实物，并填写盘点清单会计和保管员应根据盘货清单分别记账调整，做到账账相符、账物相符     5、  盘点存货,如出现短缺或溢余,作为 “待处理财产损溢〞,查明原因经食堂负责人和总务处分管主任审核，并由校长批准后,交由会计作相关账务处理6、 食堂固定资产由会计造册登记“固定资产备查账〞，食堂相关使用人负责实物保管。

五、学校食堂财务收支结余及分配管理    1、食堂财务收支结余是指年度收入与支出相抵后的余额学校食堂是公益事业，应坚持自办食堂，不宜对外承包学校食堂不应以盈利为目的，在正常情况下，应力求收支平衡〔或〕略有节余，保证师生生活平衡    2、食堂应每月公示财务收支情况，按月编制“学校食堂损益表〞，及时发现问题，分析原因，消除亏损3、食堂如有结余，应结转下期使用，用以弥补今后亏损，不得进行私分、发放福利或作利润分配                                                                    食堂会计核算制度细那么 (试行) 第一局部　　说　明  　　一、为标准中小学校的财务行为，加强学校食堂的财务管理，统一食堂会计核算，切实维护学生和家长的利益，根据?中小学会计制度?的规定制定本细那么 二、会计核算根底为权责发生制，会计记账采用借贷记账法　　三、会计核算年度自公历元月1日起至12月31日止　 四、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号不准只填科目编号，不填科目名称 　　五、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的?会计档案管理方法?执行。

有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的?会计根底工作标准?办理 　　六、本细那么自2007年2月份新学期开学收费起施行第二局部　　会计科目一、会计科目表 序号科目编号及名称 序号科目编号及名称 一、资产类 四、收入类1101　　现金 14401　　伙食收入 2102　　银行存款 15403　　蒸饭搭伙费收入 3110　　其他应收款 16413　　其他收入4115　　库存物资 五、支出类 5120 固定资产17501　　伙食支出 6121 待处理财产损溢 1、粮食支出二、负债类 2、菜金支出7201 借入款项 3、调料支出8203　　应付账款 4、工资支出9206 代管款项 5、燃料支出10207 其他应付款 6、水电支出 7、其他材料支出三、净资产类 18509 费用支出11302　　固定基金 1、维修支出12303 专用基金 2、炊具购置支出 1、修购基金 3、洗涤用品支出 2、医疗基金 4、办公支出 3、福利基金 5、其他费用支出13306 结余19513　　其他支出 二、会计科目使用说明 〔一〕资产类 101 现　金 1、本科目核算食堂的库存现金。

物料采购人员周转使用的备用金，在“其他应收款〞科目中核算 2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目本科目借方余额反映库存现金数 3、食堂应设置“现金日记账〞，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表〞102 银　行　存　款 1、本科目核算通过指定专户结算的各种收支款项食堂账只允许在银行开设一个账户 2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目本科目借方余额，反映食堂的银行存款结存数 3、按开户银行的名称设置“银行存款日记账〞，出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表〞调节至相等 4、学校食堂主要为学生代办伙食效劳，资金属学生所有，要开设单位账户，不得以个人账户代替110 其 他 应 收 款 1、本科目核算食堂发生的应收〔暂付〕款、备用金以及为学校代办的客饭和教师搭伙等费用。

2、发生应收款项时，借记本科目，贷记“现金〞等科目；收回或结算各种应收款时，借记有关科目，贷记本科目本科目借方余额，反映各种应收款的总额 3、本科目按不同工程和债权人进行明细核算115 库　存　物　资 1、本科目核算食堂的各种主、副食品及燃料等一次购置分批分期使用的各种物资 2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际本钱计价购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款〞、“应付账款〞等科目领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细账或明细表〔数量〕，月末汇总，按加权平均法计算发出物资本钱，借记“伙食支出〞科目，贷记本科目 3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额对库存物资应定期。