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中级会计职称考试试题题库9节中级会计职称考试试题题库9节 第1节甲银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务，2022年第二季度有关经营事项如下：　　（1）取得贷款利息收入5300万元（含增值税），支付存款利息2120万元，取得转贷利息收入1060万元（含增值税），支付转贷利息424万元　　（2）销售一批公司债券，卖出价848万元（含增值税），已知该批债券买入价742万元（含增值税），除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税　　（3）购进自动存取款机5台，每台单价5.65万元（含增值税），取得增值税专用发票；另外支付购买上述机器的运输费1.09万元（含增值税），取得增值税专用发票　　已知：金融服务增值税税率为6%，交通运输服务增值税税率为9%，销售自动存取款机增值税税率为13%；取得的增值税专用发票均可在当期抵扣　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）　　（1）计算事项（1）中甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额　　（2）计算事项（2）中甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额。

　　（3）计算事项（3）中甲银行购进存取款机及支付运费准予抵扣的增值税进项税额答案：解析：　（1）甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额＝（5300＋1060）÷（1＋6%）×6%＝360（万元）　　（2）金融商品转让按照卖出价扣除买入价的余额为销售额　　甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额＝（848－742）÷（1＋6%）×6%＝6（万元）　　（3）甲银行购进存取款机及支付运费准予抵扣的增值税进项税额＝5.65×5÷（1＋13%）×13%＋1.09÷（1＋9%）×9%＝3.25＋0.09＝3.34（万元）企业的存货总成本随着订货批量的增加而呈正方向变化　）答案：错解析：企业的存货总成本随着订货批量的增加先呈现递减趋势，此时是反向变化；在变动订货成本和变动储存成本相等时，企业的总成本达到最低；然后随着订货批量的增加再提高，此时是正向变化2022年）甲公司以人民币作为记账本位币，外币交易采用发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益2022年7月5日，出口一批产品，售价100万美元，满足收入确认条件，当日即期汇率为1美元＝6.3人民币元，2022年12月31日，甲公司仍未收到该笔款项，当日即期汇率为1美元＝6.5人民币元，不考虑相关税费和其他因素，12月31日，甲公司外币货币性项目进行折算的下列会计处理中，正确的有（　）。

A.调减财务费用20万元B.调增其他应收款20万元C.确认其他业务收入20万元D.调增应收账款20万元答案：A,D解析：2022年末外币应收账款的汇兑差额＝100×（6.5－6.3）＝20（万元）　　借：应收账款——美元　　20　　　　贷：财务费用　　　　　　20下列关于债券偿还的说法中，正确的有（　）A.到期偿还包括分批偿还和一次偿还两种B.提前偿还所支付的价格通常要高于债券的面值，并随到期日的临近而逐渐下降C.具有提前偿还条款的债券可使公司筹资具有较大弹性D.具有提前偿还条款的债券，当预测利率下降时，不能提前赎回债券答案：A,B,C解析：债券偿还时间按其实际发生与规定的到期日之间的关系，分为提前偿还与到期偿还两类，其中后者又包括分批偿还和一次偿还两种，所以选项A的说法正确提前偿还所支付的价格通常要高于债券的面值，并随到期日的临近而逐渐下降，所以选项B的说法正确具有提前偿还条款的债券可使公司筹资具有较大弹性，所以选项C的说法正确当预测利率下降时，可提前赎回债券，而后以较低的利率来发行新债券，所以选项D的说法不正确企业之所以持有一定数量的现金，主要是出于三个方面的动机：交易动机、预防动机和投机动机。

　）答案：对解析：持有现金出于三种需求：交易性需求、预防性需求和投机性需求中级会计职称考试试题题库9节 第2节关于权衡理论说法正确的有（　　）A.各种负债成本随负债比率的增大而下降B.各种负债成本随负债比率的增大而上升C.权衡理论认为，有负债企业的价值等于无负债企业价值加上税赋节约现值，再加上财务困境成本的现值D.权衡理论认为，有负债企业的价值等于无负债企业价值加上税赋节约现值，再减去财务困境成本的现值答案：B,D解析：各种负债成本随负债比率的增大而上升，当负债比率达到某一程度时，企业负担破产成本的概率会增加所以选项A错误，选项B正确权衡理论认为，有负债企业的价值等于无负债企业价值加上税赋节约现值，再减去财务困境成本的现值所以选项C错误，选项D正确B公司是一家生产电子产品的制造类企业，采用直线法计提折旧，适用的企业所得税税率为25%在公司最近一次经营战略分析会上，多数管理人员认为，现有设备效率不高，影响了企业市场竞争力公司准备配置新设备扩大生产规模，推动结构转型，生产新一代电子产品1）公司配置新设备后，预计每年营业收入为5100万元，预计每年的相关费用如下：外购原材料、燃料和动力费为1800万元，工资及福利费为1600万元，其他付现费用为200万元，财务费用为零。

市场上该设备的购买价为4000万元，折旧年限为5年，预计净残值为零新设备当年投产时需要追加营运资金投资2000万元2）公司为筹集项目投资所需资金，拟定向增发普通股300万股，每股发行价12元，筹资3600万元，公司最近一年发放的股利为每股0.8元，固定股利增长率为5%；拟从银行贷款2400万元，年利率为6%，期限为5年假定不考虑筹资费用率的影响3）B公司要求的最低投资报酬率为9%，部分货币时间价值系数如表1所示表1要求：（1）根据上述资料，计算下列指标：①使用新设备每年折旧额和1～5年每年的付现成本；②营业期1～5年每年税前营业利润；③普通股资本成本、银行借款资本成本和新增筹资的边际资本成本；④投资期现金净流量（NCF0），税后现金净流量（NCF1-4和NCF5）及该项目的净现值2）运用净现值法进行项目投资决策并说明理由答案：解析：（1）①使用新设备每年折旧额=4000/5=800（万元）营业期1～5年每年的付现成本=1800+1600+200=3600（万元）②营业期1～5年每年税前营业利润=5100-3600-800=700（万元）③普通股资本成本=0.8×（1+5%）/12+5%=12%银行借款资本成本=6%×（1-25%）=4.5%新增筹资的边际资本成本=3600/（3600+2400）×12%+2400/（3600+2400）×4.5%=9%④NCF0=-4000-2000=-6000（万元）NCF1?4=700×（1-25%）+800=1325（万元）NCF5=1325+2000=3325（万元）该项目净现值=-6000+1325×（P/A，9%，4）+3325×（P/F，9%，5）=-6000+1325×3.2397+3325×0.6499=453.52（万元）（2）因为该项目的净现值453.52万元大于零，所以该项目是可行的。

下列关于股份有限公司股票发行的表述中，不符合《公司法》规定的是（　）A.股票发行必须同股同价B.股票发行价格可以低于票面金额C.向发起人发行的股票，应当为记名股票D.向法人发行的股票，应当为记名股票答案：B解析：股票发行价格不能折价发行选项B说法不符合《公司法》规定某投资企业于 2× 15年 1月 1日取得对联营企业 30%的股权，能够对被投资单位施加 重大影响取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为 500万元， 账面价值为 300万元，固定资产的预计尚可使用年限为 10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧被投资单位 2× 15年度利润表中净利润为 1 000万元不考虑所得税和 其他因素的影响，投资企业按权益法核算 2× 15年应确认的投资收益为（　　）万元A.300B.291C.294D.240答案：C解析：投资企业按权益法核算 2× 15年应确认的投资收益 =［ 1 000-（ 500÷ 10-300÷ 10 ）］× 30%=294（万元）企业投资于某公司证券可能因该公司破产而引发无法收回其本金的风险，这种风险属于非系统风险　　）答案：对解析：非系统性风险是公司特有风险，公司特有风险是以违约风险、变现风险、破产风险等形式表现出来的。

破产风险是指在证券资产发行者破产清算时投资者无法收回应得权益的可能性中级会计职称考试试题题库9节 第3节在境内的子公司、合营企业、联营企业，采用的记账本位币不同于企业的记账本位币的，不得认定为境外经营　）答案：错解析：本题考核境外经营记账本位币的确定在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用的记账本位币不同于企业的记账本位币的，也视同境外经营根据民事法律制度的规定，下列代理行为无效的有（　）A.孙某受李某委托代为租赁房屋B.赵某受钱某委托代为购买汽车C.周某受吴某委托代为婚姻登记D.郑某受王某委托代为收养子女答案：C,D解析：本题考核代理制度依照法律规定或按照当事人约定，应当由本人亲自实施的民事法律行为，不得代理，如订立遗嘱、婚姻登记、收养子女等下列属于公开发行证券的是（　）A.向累计超过150人的特定对象发行证券B.向特定对象发行证券C.向不特定对象发行证券D.向累计超过100人的特定对象发行证券答案：C解析：根据规定，向不特定对象发行证券和向累计超过200人的特定对象发行证券，属于公开发行证券2022年）下列各项，属于会计估计的有（　）A.收入确认时合同履约进度的确定B.固定资产预计使用寿命的确定C.无形资产预计残值的确定D.投资性房地产按照公允价值计量答案：A,B,C解析：选项D，投资性房地产后续计量属于会计政策。

2022年）净现值法可直接用于对寿命期不同的互斥投资方案进行决策　 　 ）答案：错解析：净现值法不能直接用于对寿命期不同的互斥投资方案进行决策某项目尽管净现值小，但其寿命期短；另一项目尽管净现值大，但它是在较长的寿命期内取得的两项目由于寿命期不同，因而净现值是不可比的要采用净现值法对寿命期不同的投资方案进行决策，需要将各方案均转化为相等寿命期再进行比较中级会计职称考试试题题库9节 第4节企业在报告年度已发出的商品，在报告年度资产负债表日后期间发生销售退货对于这类业务的会计处理，下列说法中正确的有（　） A.如果企业已在报告年度对所发出的商品已确认销售收入，则发生退货时应该作为日后调整事项处理B.如果企业在报告年度未对所发出的商品确认销售收入，则发生退货时不应作为日后调整事项处理C.如果企业已在报告年度对所发出的商品已确认销售收入，则发生退货时应冲减报告年度的收入和成本D.如果企业在报告年度未对所发出的商品确认销售收入，则发生退货时应调增报告年度的存货项目金额答案：A,C解析：如果企业在报告年度没有对所发出的商品确认销售收入，则发生退货时应作为日后调整事项处理，但对报告年度的存货项目金额没有影响，不需要调整存货项目金额，所以选项B、D不正确。

2022年）关于系统风险和非系统风险，下列表述错误的是（　）A.在资本资产定价模型中，β系数衡量的是投资组合的非系统风险B.若证券组合中各证券收益率之间负相关，则该组合能分散非系统风险C.证券市场的系统风险，不能通过证券组合予以消除D.某公司新产品开发失败的风险属于非系统风险答案：A解析：某资产的β系数表达的含义是该资产的系统风险相当于市场组合系统风险的倍数，因此β系数衡量的是系统风险下列各项资产的外币账户中，需要按照期末即期汇率调整的是（　　）A.预付账款B.债权投资C.长期股权投资D.无形资产答案：B解析：外币货币性项目需要按照期末的即期汇率进行调整，债权投资是外币货币性。