浅谈项目承担单位对科技专项经费的预算管理..ppt

华京会计师事务所－莫用华 序言序言 随着国家科技兴国战略方针的实施，目前国家对科技经费 的投入越来越大，但如何管好、用好逐年增长的科技经费，已 摆在政府部门面前为贯彻落实《中共中央、国务院关于加强 技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》（中发[1999]14号 ） ，按照关于"国家科研计划实行课题制，大力推行项目招投标 和中介评估制度"的要求，有关部门建立和完善科学的科研管理 制度体系，提高科技资金的使用效益，促进科技事业的发展 但也有些项目承担单位不规范使用科技经费，存在着乱提项目 管理费、争取项目提成奖励、挤占或挪用、甚至骗取科技经费 的现象，这些有碍科技进步的行为，已经严重影响着我国的整 体科技创新能力，在科技界引起了强烈的反响，引起了党和国 家领导人的高度关注为此，财政部、科技部等部门正在逐步 完善科技经费监管体系，通过这几年的监管，也引起了各科研 项目承担单位的重视 纲要纲要 下面我结合这几年我所对科技经费审计 的经验，对科技专项经费预算及管理工作 ，谈点自己的认识，希望对在座同仁的日 后项目管理工作有所裨益，不妥之处还望 各位同志批评指正 一、项目经费预算一、项目经费预算 （一）项目承担单位根据项目研发的工作任务编制项目收支（一）项目承担单位根据项目研发的工作任务编制项目收支 预算预算 1. 建立与科研活动规律相适 应的预算管理机制。

按照国 家财政预算管理改革的总体 要求，对课题实行全额预算 管理，细化预算编制，并实 行课题预算评估评审制度 2. 加强预算管理，实行预算 评估或评审归口部门会同 财政部门对课题预算的目标 相关性、政策相符性和经济 合理性等进行审核，确定课 题经费预算 （二）（二）编制项目预算应遵循的原则编制项目预算应遵循的原则 1. 体现和贯彻国家有关方针 、政策和规章制度 2. 加强经费来源预算的管理 课题申请人在编制课题预 算时应当同时编制经费来源 预算与支出预算，经费来源 预算包括用于同一课题的各 种不同渠道的经费 科研经 费预算一般按收支平衡编制 项目的每一类支出要依据 充分，各项数据真实、合理 ，各项支出要体现与研究目 标相关、与现行方针政策相 符及经济合理 （三）（三）项目的预算支出内容要全面，支出类别要合理、金额要项目的预算支出内容要全面，支出类别要合理、金额要 明确明确 合理编制课题研究费支出预算课题研究费支出预算以课题及子 课题为预算对象，预算内容包括与课题研究有关的所有直接费用和 间接费用 直接费用 是指课题研究过程中使用的可以直接计入课题成本的 费用一般包括：人员费、设备费及其他研究经费等。

其中，人员 费是指课题组成员的工资性费用课题组成员所在单位有事业费拨 款的，由所在单位按照国家规定的标准从事业费中及时足额支付给 课题组成员，并按规定在课题预算的相关科目中列示，不得在国家 资助的课题专项经费中重复列支国家另有规定的，按照有关规定 执行 间接费用 是指为实施课题而发生的难以直接计入课题成本的费 用一般包括：支付依托单位课题服务的人员费用和其他行政管理 支出、现有仪器设备和房屋的使用费或折旧费等 （三）（三）项目的预算支出内容要全面，支出类别要合理、金额要项目的预算支出内容要全面，支出类别要合理、金额要 明确明确 一般情况下，项目经费可列支的内容包括： 1. 人员费 直接参加项目研究开发人员支出的工资性费用，项目预算内人 员工资（人员名单），（劳务费）指项目外聘人员的工资、补助工 资等 2. 设备费 指项目研究开发过程中所必需的专用仪器、设备、样品、样机 购置费及设备试制费 包括购置时发生的运费、包装费等 单价5万元以上设备要有明细预算，注意购置设备与项目的相关 性 （三）（三）项目的预算支出内容要全面，支出类别要合理、金额要项目的预算支出内容要全面，支出类别要合理、金额要 明确明确 3. 材料、试验等费 进行项目研究开发过程中所支付的原材料、辅助材料或试验（ 外协）等费用（介绍一下，认定外协费的标准）。

试验外协费，指 项目研究开发过程中所发生的租赁费用、带料外加工费用及委托外 单位或合作单位进行的试验、加工、测试等费用应用技术） 4. 燃料、动力费用 进行项目研究与开发过程中所发生的燃料、动力费用（水、电 、气） （三）（三）项目的预算支出内容要全面，支出类别要合理、金额要项目的预算支出内容要全面，支出类别要合理、金额要 明确明确 5. 差旅、会议费 与项目有关的差旅、会议费用（会议要有内容、通知、费用标 准）为项目研究开发而进行国内外调研考察、现场试验等工作所发 生的交通、住宿等费用 会议费，指项目研究开发过程中组织召开的与项目研究有关的 专题技术、学术会议的费用 6. 其他直接费用 相关的资料、邮电等费用 （三）（三）项目的预算支出内容要全面，支出类别要合理、金额要项目的预算支出内容要全面，支出类别要合理、金额要 明确明确 7. 间接费用（管理费） 项目承担单位为组织管理项目而支出的各项费用包括现有仪 器设备和房屋使用费或折旧、直接管理人员费用和其他相关管理支 出 8. 经上级主管部门批准列支的其他费用 1、申报项目时，要合理预计项目的完成周期（与经费使用期关联） 2、根据不同类型项目的要求，按明细项编制（注意各项支出的合理性）。

3、有合作单位的项目注意对合作单位的预算管理问题，签署任务书时要有 预算，要注意各合作单位（子项目）预算与项目总预算的关系 4、加强财务部门对项目经费的监管，编制项目预算，必须有财务人员参加 ，并在项目预算书上签字 5、预算经主管部门批复下达后，若执行过程项目计划有重大调整或受国家 有关政策影响需要调整时，必须按程序报原批准单位审批 （四）（四）编制预算需要注意事项编制预算需要注意事项 二、项目执行过程中经费管理二、项目执行过程中经费管理 （一）（一）健全的管理制度健全的管理制度 1、依托单位必须具备必要的课题实施条件，有健全的科研管理 制度、财务管理制度、资产管理制度和会计核算制度 2、明确课题研究的层次根据实际需要课题可实行"课题-子课 题"或"项目-课题"两级管理课题研究的分级情况必须在合同或 任务书中明确，不得自行分解或随意变更实行两级管理的课题 ，由课题责任人负责签订课题分级合同，并报归口部门备案专 项经费实行课题制管理 （一）（一）健全的管理制度健全的管理制度 3、是否制定专项资金管理办法对专项经费的管理制度（办法 ）有无与科技部制定的管理制度（办法）相悖之处。

涉及科研项 目的主要财务管理、固定资产、科技经费等管理制度（办法）及 执行效果 4、项目资金监管和审批权限情况单位在项目资金使用和管理 上是否全程监管；项目资金支出审批权限如何规定，依托单位负 责人、科技部门负责人、项目负责人各自的权限如何划分 （二）（二）规范的会计核算规范的会计核算 1、实行分项目的全额预算、过程控制和全成本核算，并将预算 管理、过程控制、成本核算与决算有有机结合起来，形成科学的 专项经费管理模式 2、依托单位应对所依托的课题或子课题进行成本核算,未经批准 不得分立或变更核算对象对跨年度的课题，应保持其核算对象 、口径的连续性 （二）（二）规范的会计核算规范的会计核算 3、依托单位执行的行业会计制度及其对专项资金的会计核算 重点是项目资金来源（包括专项资金和配套资金）、项目支出、 项目经费结余的会计核算 4、根据要求设置科学、实用的会计科目 （三）（三）严格按预算控制开支严格按预算控制开支 1、专项经费开支范围必须与其预算口径相一致项目执行人和 依托单位必须严格执行核定的项目预算书，不得超出项目预算书 范围开支费用 2、严格预算约束，加强经费支出管理。

课题责任人要严格执行 课题经费预算课题依托单位要对所依托课题的一切经费开支行 使监督权，做到审批手续完备、账目清楚、内容真实、核算准确 、监督措施有力，确保资金的合理使用和安全 （三）（三）严格按预算控制开支严格按预算控制开支 3、不允许列支的内容包括： 1.项目预算外人员的工资，奖金； 2.提取的项目管理费，必要的项目管理费可以分摊计入，并 列入预算； 3.与项目无关的支出，如旅游、劳保福利、娱乐等活动支出 ； 4.与项目进行无关的其他支出专项经费不得用于支付各 种罚款、捐款、赞助、投资等项支出，不得列入国家规定 禁止列入的其他支出 （三）（三）严格按预算控制开支严格按预算控制开支 4、严格执行预算调整程序经批准的经费预算必须严格执行， 一般不做调整由于课题研究目标、重大技术路线或主要研究内 容调整，以及不可抗力造成意外损失等原因，对课题经费预算造 成较大影响时，必须按各经费管理办法中规定的程序报批后，可 以对经费预算进行调整 （四）（四）加强资产管理加强资产管理 1、加强固定资产管理，明确资产所有权归属用课题研究费购 置的资产属于国有资产，其使用权和经营权一般归课题或子课题 依托单位（资助文件中另有注明的除外）。

资产的处置按国家的 有关规定执行，防止国有资产的流失 2、用课题研究费购置的固定资产，必须纳入课题或子课题依托 单位的固定资产账户进行核算与管理 （五）（五）各部门协调配合，全过程科学管理各部门协调配合，全过程科学管理 1、科研部门与财务部门全过程共同管理，从预算到执行到决算 都要有财务部门的参与 2、项目全部有关资料的完整性（立项、任务书、预算批复文件 、验收资料及成果专利等） 3、对于在相关年度内立项的科技项目预算执行过程中经费使用 情况进行审计，了解项目完成情况，规范经费使用，为政府有关 管理部门准确决策提供参考同时，为逐步实行效益审计、建立 科技项目审计数据库收集整理资料 （六）（六）项目经费管理关注事项项目经费管理关注事项 1、经费支出合理合规的几个原则 （1）目标相关原则 预算执行应与课题任务目标相关，经费支出应按批准的预 算科目和金额执行，不得列支与课题研究无关的支出 （2）政策相符原则 预算执行应符合有关的政策法规，要与国家各项专项经费 管理办法及相关规定一致不得有挤占经费 （六）（六）项目经费管理关注事项项目经费管理关注事项 （3）经济合理原则 根据预算经济、合理、高效使用资金，注意节约，注重资 金使用效率。

（4）依据充分原则 预算执行依据充分，与财务账面一致，各项分摊（水、电 、仪器设备使用等）都有合理的计算依据 （六）（六）项目经费管理关注事项项目经费管理关注事项 2、固定资产管理 （1）购置设备是否按预算计划执行，如有预算外购置，是否书 面报经主管部门批准 （2）5万元以上设备与预算要一致（用途、功能、资金），要有 购置合同 （六）（六）项目经费管理关注事项项目经费管理关注事项 （3）专项经费形成的固定资产要纳入单位的固定资产管理（建 卡专人管理） （4） 项目结束后，项目研究过程中购置或试制形成的固定资产 ，一般由依托单位代表国家行使使用权和经营权，其维护运转费 用由依托单位承担 （六）（六）项目经费管理关注事项项目经费管理关注事项 3、资金落实情况 （1）专项资金落实情况（收到专项经费的时间、金额及专项经费 下拨各子课题的时间、金额是否及时； （2）配套经费落实情况（到位时间、到位形式、金额，到位率） 配套资金到位： a.以银行存款作为配套资金的应有银行进账单复印件，一般以进帐单时 间作为配套时间； b.以房屋或设备使用费配套的要有计算或摊销计入项目支出的依据； c.以研究人员及管理人员工资配套的要有计算或摊销计入项目支出的依 据； d.以据实列支方式提供货币资金的，按实际支出确定配套资金数额和配 套时间。

（六）（六）项目经费管理关注事项项目经费管理关注事项 4、对外拨（子课题）经费的管理 （1）预算拨入指定子课题依托单位名称、单位性质、科研。