会计学原理第九章会计报表.ppt

第九章第九章 会计报表会计报表 第一节第一节    会计报表概述会计报表概述 第二节第二节    资产负债表资产负债表 第三节第三节    利润表利润表 第四节第四节 现金流量现金流量表表 第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表目的要求目的要求 1.1.了解会计报表的概念、作用、种类、编制要求了解会计报表的概念、作用、种类、编制要求 2.2.掌握资产负债表和利润表的含义、作用、理论依掌握资产负债表和利润表的含义、作用、理论依据、结构与内容、编制方法据、结构与内容、编制方法 3.3.了解现金流量表、所有者权益变动表的含义、作了解现金流量表、所有者权益变动表的含义、作用、结构与内容用、结构与内容  重点与难点重点与难点 1.1.资产负债表资产负债表 2.2.利润表利润表 3.3.现金流量表现金流量表 第一节第一节 会计报表概述会计报表概述 一、一、会计报表的概念和作用会计报表的概念和作用 （一）会计报表的概念（一）会计报表的概念 会计报表：会计报表：总括总括反映企业某一特定日期的财务状况反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的书面文件。

和某一会计期间的经营成果、现金流量的书面文件 （二）编制报表的目的（二）编制报表的目的—满足会计信息使用者的需求满足会计信息使用者的需求 我们已知道：经济业务发生后，首先，应取得和填我们已知道：经济业务发生后，首先，应取得和填制会计凭证；然后，在账簿中的有关账户进行登记制会计凭证；然后，在账簿中的有关账户进行登记 填制凭证、登记账簿，属于日常核算日常核算取填制凭证、登记账簿，属于日常核算日常核算取得的会计信息，分散在众多的账、证之中，不能总括得的会计信息，分散在众多的账、证之中，不能总括反反映映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况企业的财务状况、经营成果和现金流量情况  为了满足信息使用者对会计信息的需求，有必要在为了满足信息使用者对会计信息的需求，有必要在日常核算的基础上，将比较分散的账簿资料，加工整理，日常核算的基础上，将比较分散的账簿资料，加工整理，定期编制会计报表，以便向会计信息使用者提供经济决定期编制会计报表，以便向会计信息使用者提供经济决策所需的会计信息策所需的会计信息。

凭凭 证证 账账 簿簿 报报 表表 使用者使用者 日常核算日常核算 定期总结报告定期总结报告  （三）会计报表的作用（三）会计报表的作用 1.1.有助于投资者和债权人作出投资和信贷决策有助于投资者和债权人作出投资和信贷决策 2.2.有助于投资者了解和评价受托责任的履行情况有助于投资者了解和评价受托责任的履行情况 3.3.有助于企业改善经营管理和提高经济效益有助于企业改善经营管理和提高经济效益 4.4.有助于国家进行宏观调控和优化资源配置有助于国家进行宏观调控和优化资源配置 二、会计报表的分类（种类）二、会计报表的分类（种类）（一）按经济内容分：（一）按经济内容分：财务报表和费用成本报表财务报表和费用成本报表 1.1.财务报表：财务报表：总括反映企业财务状况、财务成果和总括反映企业财务状况、财务成果和现金流量的报表如资产负债表、利润表、现金流量表现金流量的报表如资产负债表、利润表、现金流量表等。

等 2.2.费用成本报表：费用成本报表：总括反映企业经营过程中费用和总括反映企业经营过程中费用和成本情况的报表如生产费用表、产品单位成本表等成本情况的报表如生产费用表、产品单位成本表等 （二）按编报时间分：（二）按编报时间分：中期报表和年度报表中期报表和年度报表 1.1.中期报表：中期报表：以中期为基础编制的会计报表编制以中期为基础编制的会计报表编制内容较少，包括最主要的会计报表如资产负债表、内容较少，包括最主要的会计报表如资产负债表、 利润表、现金流量表等利润表、现金流量表等 中期：中期：是指短于一个完整的会计年度的报告期间，是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年度、季度和月度中期报表包括：月度报表、包括半年度、季度和月度中期报表包括：月度报表、季度报表、半年度报表季度报表、半年度报表 2.2.年度报表：年度报表：以一个完整的会计年度为基础编制的以一个完整的会计年度为基础编制的会计报表编制内容最齐全，包括所有报表会计报表编制内容最齐全，包括所有报表 报表的报出期限：报表的报出期限： 月报月报——月度终了后月度终了后6 6天内报出；天内报出； 季报季报——季度终了后季度终了后1515天内报出；天内报出； 半年度半年度——年度中期结束后年度中期结束后6060天内报出；天内报出； 年报年报——年度终了后年度终了后4 4个月内报出。

个月内报出 （三）按会计对象状态分：静态报表和动态报表（三）按会计对象状态分：静态报表和动态报表 1.1.静态报表：静态报表：反映会计对象在某一特定日期（月末、反映会计对象在某一特定日期（月末、季末、年末）的相对静止状态的报表如资产负债表季末、年末）的相对静止状态的报表如资产负债表 2.2.动态报表：动态报表：反映会计对象在一定期间的动态过程反映会计对象在一定期间的动态过程的报表如利润表、现金流量表、生产费用表等如利润表、现金流量表、生产费用表等 （四）按编报主体（单位）分：个别报表、汇总报表（四）按编报主体（单位）分：个别报表、汇总报表和合并报表和合并报表 1.1.个别报表：个别报表：也称单位报表，也称单位报表，由独立核算的基层单由独立核算的基层单位编制的报表位编制的报表 2.2.汇总报表：汇总报表：由主管部门和政府有关机构，根据所由主管部门和政府有关机构，根据所属单位上报的报表和属单位上报的报表和汇总汇总单位自身的报表，整理汇总而单位自身的报表，整理汇总而编制的报表反映某个行业或行政区划的经济活动的综编制的报表反映某个行业或行政区划的经济活动的综合情况。

一般按隶属关系，逐级汇总的方法编制一般按隶属关系，逐级汇总的方法编制  3.3.合并报表：合并报表：由企业集团中的母公司，根据母公司由企业集团中的母公司，根据母公司和子公司的和子公司的个别报表，个别报表，通过合并编制的报表旨在反映通过合并编制的报表旨在反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量情况企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量情况 母公司：母公司：是指有一个或一个以上子公司的企业是指有一个或一个以上子公司的企业 子公司：子公司：是指被母公司控制的企业是指被母公司控制的企业 （五）按报送对象分：内部报表和外部报表（五）按报送对象分：内部报表和外部报表 1.1.内部报表（对内报表）：内部报表（对内报表）：不对外报送，仅供本单不对外报送，仅供本单位内部管理使用的报表位内部管理使用的报表 其格式、内容、编报时间等不作统一规定，完全根其格式、内容、编报时间等不作统一规定，完全根据内部管理需要，自行拟定如费用成本报表等据内部管理需要，自行拟定如费用成本报表等  2.2.外部报表（对外报表）：外部报表（对外报表）：向企业外部向企业外部使用者使用者（投（投资者资者、债权人、政府部门等）报送的报表。

债权人、政府部门等）报送的报表 外部报表必须满足外部使用者的要求，其格式、内外部报表必须满足外部使用者的要求，其格式、内容、编报日期等，由国家统一规定容、编报日期等，由国家统一规定例如，例如，资产负债表、资产负债表、利润表、现金流量表以及有关附表等利润表、现金流量表以及有关附表等 本章只讨论本章只讨论4 4张主要的对外报表张主要的对外报表——资产负债表、利润资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表表、现金流量表、所有者权益变动表 三、会计报表的编制要求三、会计报表的编制要求 （自学）（自学） 1.1.可理解性可理解性 2.2.可靠性可靠性 3.3.相关性相关性 4.4.完整性完整性 5.5.及时性及时性 四、会计报表编制的准备工作四、会计报表编制的准备工作 （自学）（自学） 1.1.检查当期的经济业务是否全部登记入账，整理和检查当期的经济业务是否全部登记入账，整理和调整会计分录。

调整会计分录 2.2.账证、账账核对，保证账证、账账相符账证、账账核对，保证账证、账账相符 3.3.清查财产，账实核对，保证账实相符清查财产，账实核对，保证账实相符 4.4.编制编制““工作底稿工作底稿””（格式见教材），进行试算平（格式见教材），进行试算平衡 5.5.结账，计算各账户的发生额和余额结账，计算各账户的发生额和余额第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、一、概念和作用概念和作用 1.1.资产负债表：资产负债表：是反映企业在某一特定日期（月末、是反映企业在某一特定日期（月末、季末、季末、 年末）财务状况的会计报表年末）财务状况的会计报表 财务状况：财务状况：企业在某一特定日期资产、负债和所有企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益的者权益的总额、构成总额、构成及其相互关系及其相互关系 资产负债表，是一种静态报表，按月编报资产负债表，是一种静态报表，按月编报  2.2.资产负债表的作用资产负债表的作用 （（1 1）反映企业的资产总额及其构成，了解企业所拥）反映企业的资产总额及其构成，了解企业所拥有的经济资源及其分布情况。

有的经济资源及其分布情况 （（2 2）反映企业的负债总额及其构成，了解企业的偿）反映企业的负债总额及其构成，了解企业的偿债能力 （（3 3）） 反映企业的所有者权益总额及其构成，了解投反映企业的所有者权益总额及其构成，了解投资者在企业中所享有的权益资者在企业中所享有的权益 （（4 4）通过前后期资产负债表的对比分析，了解企业）通过前后期资产负债表的对比分析，了解企业资本结构的变化情况和财务状况的发展趋势资本结构的变化情况和财务状况的发展趋势 二、建立资产负债表的理论依据二、建立资产负债表的理论依据 ““资产＝负债＋所有者权益资产＝负债＋所有者权益””会计等式会计等式•该等式包含的经济内容，是形成本表项目的依据；该等式包含的经济内容，是形成本表项目的依据； •该等式的恒等关系，是建立本表左右平衡的依据；该等式的恒等关系，是建立本表左右平衡的依据；•本表，是该等式的具体化；本表，是该等式的具体化；•该等式，是本表的高度概括该等式，是本表的高度概括 三、资产负债表的结构和内容三、资产负债表的结构和内容 （一）结构（一）结构 1.1.由表首和表体两部分构成。

由表首和表体两部分构成 2.2.表首列示表名、编制单位、编制日期和货币计量表首列示表名、编制单位、编制日期和货币计量单位四个要素编制日期为：某年某月某日单位四个要素编制日期为：某年某月某日 3.3.表体列示资产、负债及所有者权益项目，这可采表体列示资产、负债及所有者权益项目，这可采用两种格式用两种格式—报告式和账户式报告式和账户式  （（1 1）报告式资产负债表）报告式资产负债表 资产、负债、所有者权益项目，自上而下排列资产、负债、所有者权益项目，自上而下排列 其一般格式如下（或见教材）：其一般格式如下（或见教材）： 优点：优点：便于编制多期的比较资产负债表便于编制多期的比较资产负债表 缺点：缺点：报表较长，不便于阅读；报表较长，不便于阅读； 资产与权益的对应关系不直观资产与权益的对应关系不直观报告式资产负债表报告式资产负债表 项项 目目金金 额额 资资 产：产： 流动资产流动资产 非流动资产非流动资产 资产合计资产合计 负负 债：债： 流动负债流动负债 非流动负债非流动负债负债合计负债合计 所有者权益：所有者权益： 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计 （（2 2）账户式资产负债表）账户式资产负债表 采用账户式结构，分为左右两方，左方列示资产项采用账户式结构，分为左右两方，左方列示资产项目，反映资产的分布及存在形态；目，反映资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有右方列示负债和所有者权益项目，反映负债和所有者权益的内容及其构成；者权益项目，反映负债和所有者权益的内容及其构成；左右双方平衡相等。

其一般格式如下（或见教材）：左右双方平衡相等其一般格式如下（或见教材）： 优点：优点：资产与权益的对应关系直观形象；资产与权益的对应关系直观形象； 便于对报表进行结构分析便于对报表进行结构分析 缺点：缺点：不不便于编制多期的比较资产负债表便于编制多期的比较资产负债表账户式资产负债表账户式资产负债表资资 产产金金 额额负债及所有者权益负债及所有者权益金金 额额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：……………………流动资产合计流动资产合计非流动负债：非流动负债：…………非流动资产：非流动资产：负债合计负债合计…………所有者权益：所有者权益：非流动资产合计非流动资产合计…………所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计 负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计 我国我国采用账户式采用账户式资产负债表，具体格式如下：资产负债表，具体格式如下： 资产负债表资产负债表 会企会企0101表表 编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元资资 产产期末期末余额余额年初余年初余额额负债和所有者权益负债和所有者权益（或股东权益（或股东权益) )期末期末余额余额年初年初余额余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产 交易性金融负债交易性金融负债 应收票据应收票据 应付票据应付票据 应收账款应收账款 应付账款应付账款 预付款项预付款项 预收款项预收款项 应收利息应收利息 应付职工薪酬应付职工薪酬 应收股利应收股利 应交税费应交税费 其他应收款其他应收款 应付利息应付利息 存货存货 应付股利应付股利一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产 其他应付款其他应付款 其他流动资产其他流动资产 一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债 流动资产合计流动资产合计 其他流动负债其他流动负债非流动资产：非流动资产： 流动负债合计流动负债合计 可供出售金融资产可供出售金融资产非流动负债：非流动负债： 持有至到期投资持有至到期投资 长期借款长期借款 长期应收款长期应收款 应付债券应付债券 长期股权投资长期股权投资 长期应付款长期应付款 投资性房地产投资性房地产 专项应付款专项应付款 固定资产固定资产 预计负债预计负债 在建工程在建工程 递延所得税负债递延所得税负债 工程物资工程物资 其他非流动负债其他非流动负债 固定资产清理固定资产清理 非流动负债合计非流动负债合计 生产性生物资产生产性生物资产负债合计负债合计 油气资产油气资产所有者权益（或股东权益）：所有者权益（或股东权益）： 无形资产无形资产 实收资本（或股本）实收资本（或股本） 开发支出开发支出 资本公积资本公积 商誉商誉 减：库存股减：库存股 长期待摊费用长期待摊费用 盈余公积盈余公积 递延所得税资产递延所得税资产 未分配利润未分配利润 其他非流动资产其他非流动资产所有者权益（或股东权益所有者权益（或股东权益) )合计合计 非流动资产合计非流动资产合计 资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计 （二）内容及项目排列（二）内容及项目排列 资产负债表的内容，主要包括资产负债表的内容，主要包括资产、负债和所有者资产、负债和所有者权益三个静态会计要素。

权益三个静态会计要素 资产负债表中的所有项目，应当按照一定的标准进资产负债表中的所有项目，应当按照一定的标准进行归类，以适当的顺序加以排列行归类，以适当的顺序加以排列  1.1.资产项目按其流动性（变现速度）排列资产项目按其流动性（变现速度）排列 流动性大者列前，流动性小者列后，即按流动资产、流动性大者列前，流动性小者列后，即按流动资产、非流动资产的顺序排列非流动资产的顺序排列 2.2.负债项目按其偿还期排列负债项目按其偿还期排列 偿还期短者列前，偿还期长者列后，即按流动负债、偿还期短者列前，偿还期长者列后，即按流动负债、非流动负债的顺序排列非流动负债的顺序排列 3.3.所有者权益项目其按永久性（稳定性）排列所有者权益项目其按永久性（稳定性）排列 永久性高者列前，永久性低者列后，即按实收资本、永久性高者列前，永久性低者列后，即按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序排列资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序排列 四、资产负债表的编制方法四、资产负债表的编制方法 资产负债表各项目的资产负债表各项目的期末余额，期末余额，根据资产、负债、根据资产、负债、所有者权益账户的所有者权益账户的期末余额期末余额填列。

具体方法为：填列具体方法为： （一）有些项目根据有关账户期末余额直接填列（一）有些项目根据有关账户期末余额直接填列 资产负债表中的许多项目，都可以根据有关账户的资产负债表中的许多项目，都可以根据有关账户的期末余额直接填列例如，应收利息、应收股利、应付期末余额直接填列例如，应收利息、应收股利、应付职工薪酬、实收资本、资本公积等项目职工薪酬、实收资本、资本公积等项目（二）有些项目根据有关账户期末余额分析计算填列（二）有些项目根据有关账户期末余额分析计算填列 1.1.根据几个账户期末余额根据几个账户期末余额之和之和填列 例如例如“货币资金货币资金”项目，根据项目，根据“库存现金库存现金”、、“银行银行存款存款”和和“其他货币资金其他货币资金”账户的期末余额之和填列账户的期末余额之和填列 又如又如“存货存货”项目，根据项目，根据“材料采购材料采购”、、“原材料原材料”、、“生产成本生产成本”、、“库存商品库存商品”和和“材料成本差异材料成本差异”等账等账户的期末余额之和填列户的期末余额之和填列 2.2.根据几个账户期末余额根据几个账户期末余额之差之差填列填列 例如，例如，“固定资产固定资产”项目，根据项目，根据“固定资产固定资产”账户账户期末余额减去期末余额减去“累计折旧累计折旧”和和“固定资产减值准备固定资产减值准备” 账户期末余额后的净额填列账户期末余额后的净额填列 又如，又如，“应收账款应收账款”项目，根据项目，根据“应收账款应收账款”账户账户和和“坏账准备坏账准备”账户期末余额之差填列。

账户期末余额之差填列 再如，再如，“未分配利润未分配利润”项目，根据项目，根据“本年利润本年利润”和和 “利润分配利润分配”账户期末余额之差填列账户期末余额之差填列 3.3.年初余额的年初余额的填列填列 资产负债表中的资产负债表中的年初余额年初余额栏内各项目数字，根据上栏内各项目数字，根据上年末，资产负债表期末余额数字填列年末，资产负债表期末余额数字填列 如果本年度资产负债表的项目与上年度不一致，应如果本年度资产负债表的项目与上年度不一致，应对上年末资产负债表的项目和数字，按照本年度的规定对上年末资产负债表的项目和数字，按照本年度的规定进行调整，填入本表进行调整，填入本表“年初余额年初余额”栏内 （三）举例（三）举例 （见（见教材）教材）第三节第三节 利润表利润表 一一、、利润表的概念和作用利润表的概念和作用 利润表：利润表：亦称损益表或收益表亦称损益表或收益表，是反映企业在一定，是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表会计期间经营成果的会计报表 利润表反映企业在一定时期内取得的收入和发生的利润表反映企业在一定时期内取得的收入和发生的费用，并求出利润。

因此，它反映的是企业资金运动的费用，并求出利润因此，它反映的是企业资金运动的动态表现，是动态报表按月编报动态表现，是动态报表按月编报 利润表的作用：利润表的作用： 1.1.据以预测、评价企业的盈利能力和偿债能力据以预测、评价企业的盈利能力和偿债能力 投资者和债权人，根据利润表提供的信息，可以预投资者和债权人，根据利润表提供的信息，可以预测和评价企业的获利能力和偿债能力，作出正确的投测和评价企业的获利能力和偿债能力，作出正确的投资决策和信贷决策资决策和信贷决策  2.2.据以考核企业管理者的工作绩效据以考核企业管理者的工作绩效 投资者（股东）借助于利润表，比较前后期利润的投资者（股东）借助于利润表，比较前后期利润的增减变动情况，推究产生差异的原因，进而评价管理当增减变动情况，推究产生差异的原因，进而评价管理当局的管理业绩，评判他们的功过得失，提出奖罚、任免局的管理业绩，评判他们的功过得失，提出奖罚、任免的建议 3.3.为企业管理者评判过去和规划未来提供依据为企业管理者评判过去和规划未来提供依据 比较分析利润表中各项构成因素，可知道各项收入、比较分析利润表中各项构成因素，可知道各项收入、费用及利润之间的消长趋势，发现工作中存在的问题，费用及利润之间的消长趋势，发现工作中存在的问题，揭露矛盾，找出差距，改善经营管理，作出合理的经营揭露矛盾，找出差距，改善经营管理，作出合理的经营决策。

如要否扩大生产，要否投产某种新产品等如要否扩大生产，要否投产某种新产品等 二、建立利润表的理论依据二、建立利润表的理论依据 ““收入－费用＝利润收入－费用＝利润””的等量关系的等量关系•该等式包含的经济内容，是形成本表项目的依据；该等式包含的经济内容，是形成本表项目的依据；•该等式的等量关系，是本表计算利润的依据；该等式的等量关系，是本表计算利润的依据；•本表，是该等式的具体化；本表，是该等式的具体化；•该等式，是本表的高度概括该等式，是本表的高度概括 三、利润表的结构和内容三、利润表的结构和内容 1.1.由表首和表体两部分构成由表首和表体两部分构成 2.2.表首列示表名、编制单位、编制时间和货币计量表首列示表名、编制单位、编制时间和货币计量单位四个要素编制时间为：某年某月单位四个要素编制时间为：某年某月 3.3.表体列示利润表的具体项目，即收入、费用、利表体列示利润表的具体项目，即收入、费用、利润项目，这可采用两种格式润项目，这可采用两种格式—单步式利润表和多步式利单步式利润表和多步式利润表 （（1 1）单步式利润表）单步式利润表 将所有收入排在一起，所有费用排在一起，用收入将所有收入排在一起，所有费用排在一起，用收入总额减去费用总额，一步得出净利润。

格式略）总额减去费用总额，一步得出净利润格式略） 优点：优点：简单明了，易于理解；简单明了，易于理解； 避免了项目归类上的困难避免了项目归类上的困难 缺点：缺点：不能提供中间性的利润指标不能提供中间性的利润指标 我国未采用这种格式，而是采用多步式利润表我国未采用这种格式，而是采用多步式利润表  （（2 2）多步式利润表）多步式利润表 将同类的收入与费用排在一起，按将同类的收入与费用排在一起，按利润利润的构成内容，的构成内容，列示一些中间性的利润指标，采用上下加减的报告式结列示一些中间性的利润指标，采用上下加减的报告式结构，把净构，把净利润利润的计算分为多个步骤：的计算分为多个步骤：  第一步，计算营业利润第一步，计算营业利润 营业利润＝营业收入－营业费用营业利润＝营业收入－营业费用+其他营业收益其他营业收益 ＝营业收入－营业成本－营业税金及附加＝营业收入－营业成本－营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用－销售费用－管理费用－财务费用 －资产减值损失＋公允价值变动收益－资产减值损失＋公允价值变动收益 + +投资收益投资收益 通过这一步的计算，反映企业营业利润的形成情况。

通过这一步的计算，反映企业营业利润的形成情况  第二步，计算利润总额第二步，计算利润总额 利润总额＝营业利润利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出营业外收入－营业外支出 通过这一步的计算，反映企业利润总额的形成情况通过这一步的计算，反映企业利润总额的形成情况 第三步，计算净利润第三步，计算净利润 净利润＝利润总额－所得税费用净利润＝利润总额－所得税费用 通过这一步的计算，通过这一步的计算， 反映企业生产经营活动最终财反映企业生产经营活动最终财务成果的形成情况务成果的形成情况  优点：优点：能提供中间性利润指标，并揭示它们之间的能提供中间性利润指标，并揭示它们之间的关系，便于比较分析，有利于预测企业的盈利能力关系，便于比较分析，有利于预测企业的盈利能力 缺点：缺点：项目归类比较复杂，不易理解项目归类比较复杂，不易理解 在利润表中，还要列示在利润表中，还要列示““每股收益每股收益””指标，包括基指标，包括基本每股收益和稀释每股收益，反映企业普通股股票的收本每股收益和稀释每股收益，反映企业普通股股票的收益水平。

益水平 我国采用多步式利润表，基本格式如下或见教材：我国采用多步式利润表，基本格式如下或见教材：利润表利润表 会企会企0202表表编制单位：编制单位： 年年 月月 单位：单位：元元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）号填列） 投资收益（损失以投资收益（损失以“-”号填列）号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润二、营业利润（亏损以（亏损以“-”号填列）号填列） 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失三、利润总额三、利润总额（亏损总额以（亏损总额以“-”号填列）号填列） 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润（净亏损以（净亏损以“-”号填列）号填列）五、每股收益五、每股收益 （一）基本每股收益（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益（二）稀释每股收益 四、利润表的编制方法四、利润表的编制方法 本表中各项目的本表中各项目的本期金额，本期金额，根据损益类账户的根据损益类账户的本期发生额填列。

本期发生额填列 具体方法如下：具体方法如下：  1.1.有些项目根据有关账户的发生额分析计算填列有些项目根据有关账户的发生额分析计算填列 例如例如“营业收入营业收入”项目，应根据项目，应根据“主营业务收入主营业务收入” 和和“其他业务收入其他业务收入”账户的发生额，分析计算填列账户的发生额，分析计算填列 又如又如“营业成本营业成本”项目，应根据项目，应根据“主营业务成本主营业务成本” 和和“其他业务成本其他业务成本”账户的发生额分析计算填列账户的发生额分析计算填列  2.2.有些项目根据有关账户的发生额直接填列有些项目根据有关账户的发生额直接填列 除除“营业收入营业收入”和和“营业成本营业成本”等项目外，利润表等项目外，利润表中的其他各项目，一般都可根据各该项目的相应账户的中的其他各项目，一般都可根据各该项目的相应账户的发生额填列发生额填列 3.3.“每股收益每股收益”项目项目 基本每股收益和稀释每股收益，根据基本每股收益和稀释每股收益，根据《《企业会计准企业会计准则则——每股收益每股收益》》及其应用指南的说明，计算填列。

及其应用指南的说明，计算填列 4.4.上期金额的填列上期金额的填列 利利润润表表中中各各项项目目的的上上期期金金额额，，根根据据上上期期利利润润表表中中的的有有关关数数字字填填列列如如果果上上期期利利润润表表与与本本期期利利润润表表的的项项目目和和内内容容不不一一致致，，应应对对上上期期利利润润表表项项目目和和数数字字，，按按照照本本期期的的规定进行调整，填入本表规定进行调整，填入本表““上期金额上期金额””栏内 （三）举例（三）举例 （见（见教材）教材）第四节第四节 现金流量表现金流量表 一、概念与作用一、概念与作用 （一）（一）现金流量表的现金流量表的概念概念 现金流量表：现金流量表：反映企业在一定会计期间的现金和现反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表金等价物流入和流出的会计报表 是动态报表，按月编报是动态报表，按月编报 （二）（二）现金流量表的现金流量表的作用作用 1.1.了解企业一定期间内，现金流入和流出的原因了解企业一定期间内，现金流入和流出的原因 2.2.据以分析企业获现能力、支付能力、偿债能力据以分析企业获现能力、支付能力、偿债能力 3.3.揭示净利润与现金变动的关系揭示净利润与现金变动的关系 一般情况下，现金与净利润是同步变动的。

但利润一般情况下，现金与净利润是同步变动的但利润的确认基础是权责发生制；现金流量的确认基础是收付的确认基础是权责发生制；现金流量的确认基础是收付实现制这就是为何有的企业盈利多，却没有足够的现实现制这就是为何有的企业盈利多，却没有足够的现金偿债；有的企业盈利很少，却有足够的现金偿债金偿债；有的企业盈利很少，却有足够的现金偿债 4.4.了解和分析企业的重大投资和筹资活动了解和分析企业的重大投资和筹资活动 通通过过现现金金流流量量表表的的补补充充资资料料，，能能够够提提供供不不涉涉及及现现金金收收支支的的重重大大投投资资和和筹筹资资活活动动的的信信息息，，使使会会计计信信息息使使用用者者能够全面了解和分析企业的投资和筹资活动能够全面了解和分析企业的投资和筹资活动 现现金金流流量量表表，，能能够够提提供供资资产产负负债债表表和和利利润润表表不不能能提提供供的的信信息息，，帮帮助助信信息息使使用用者者正正确确评评估估企企业业的的财财务务状状况况与与财务能力财务能力 二、建立现金流量表的理论依据二、建立现金流量表的理论依据 现金流入－现金流出现金流入－现金流出=现金净流量现金净流量 现金流量的确认基础：收付实现制现金流量的确认基础：收付实现制 三、现金和现金流量的分类三、现金和现金流量的分类 （一）现金流量表中（一）现金流量表中““现金现金””的含义的含义 现金流量表中的现金流量表中的““现金现金””有很广的含义，不仅包有很广的含义，不仅包现金，也包括现金等价物。

现金，也包括现金等价物 1.1.现金现金 现金：现金：指企业库存现金以及可随时用于支付的存款指企业库存现金以及可随时用于支付的存款包括库存现金、银行存款和其他货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金 （（1 1））库库存存现现金金：：指指企企业业持持有有可可随随时时用用于于支支付付的的现现金金，，即与即与““库存现金库存现金””账户所包括的内容一致账户所包括的内容一致 （（2 2））银银行行存存款款：：指指企企业业存存入入金金融融企企业业、、可可随随时时用用于于支支付付的的存存款款与与““银银行行存存款款””账账户户所所包包括括的的内内容容基基本本一一致致，，区区别别是是：：不不能能随随时时支支取取的的定定期期存存款款应应剔剔除除，，但但提提前前通通知知金金融融企企业业便便可可支支取取的的定定期期存存款款，，应应包包括括在在现现金金流流量量表表的的现金中  （（3 3））其其他他货货币币资资金金：：指指企企业业存存入入金金融融企企业业有有特特定定用用途途的的资资金金包包括括外外埠埠存存款款、、银银行行汇汇票票存存款款、、银银行行本本票票存存款款、、信用卡存款、信用证保证金存款等。

信用卡存款、信用证保证金存款等 外外埠埠存存款款：：指指企企业业到到外外地地进进行行临临时时或或零零星星采采购购时时，，汇往采购地银行开立采购专户的款项汇往采购地银行开立采购专户的款项 银银行行汇汇票票存存款款：：指指企企业业为为取取得得银银行行汇汇票票按按规规定定存存入入银行的款项银行的款项 银银行行本本票票存存款款：：指指企企业业为为取取得得银银行行本本票票按按规规定定存存入入银行的款项银行的款项 信信用用卡卡存存款款：：指指企企业业为为取取得得信信用用卡卡按按规规定定存存入入银银行行的款项 信信用用证证保保证证金金存存款款：：指指企企业业为为取取得得信信用用证证按按规规定定存存入银行的保证金入银行的保证金 2.2.现金等价物现金等价物 指指企企业业持持有有的的期期限限短短、、流流动动性性强强、、易易于于转转换换为为已已知知金额现金、价值变动风险很小的投资金额现金、价值变动风险很小的投资 现现金金等等价价物物，，虽虽然然不不是是现现金金，，但但其其支支付付能能力力与与现现金金差差别别不不大大，，可可视视为为现现金金。

如如持持有有时时间间在在三三个个月月内内到到期期的的投资等 （二）现金流量的分类（二）现金流量的分类 1.1.现金流量现金流量：指企业在一定时期内现金流入和流出：指企业在一定时期内现金流入和流出的数量 2.2.现金流量的分类现金流量的分类 （（1 1）经营活动产生的现金流量）经营活动产生的现金流量 （（2 2）投资活动产生的现金流量）投资活动产生的现金流量 （（3 3）筹资活动产生的现金流量）筹资活动产生的现金流量 四、结构和内容四、结构和内容 （一）结构（一）结构 1.1.由表首和表体构成由表首和表体构成 2.2.表首列示表名、编制单位、编制时间和货币计量表首列示表名、编制单位、编制时间和货币计量单位四个要素编制时间为：某年某月单位四个要素编制时间为：某年某月 3.3.表体按一定顺序排列，分段揭示三类现金流入和表体按一定顺序排列，分段揭示三类现金流入和流出的具体项目及其净额流出的具体项目及其净额 其格式如下：其格式如下： 现金流量表现金流量表 会企会企0303表表 编编制制单单位位：： 年年 月月 单位：元单位：元 项项 目目本期本期金额金额上期上期金额金额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回 的现金净额的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付 的现金的现金 投资支付的现金投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额补补 充充 资资 料料本期本期金额金额上期上期金额金额1 1、将净利润调节为经营活动现金流量、将净利润调节为经营活动现金流量 净利润净利润 加：资产减值准备加：资产减值准备 固定资产折旧固定资产折旧 无形资产摊销无形资产摊销 长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损 失（收益以失（收益以““- -””号填列）号填列） 固定资产报废损失（收益以固定资产报废损失（收益以““- -””号填列）号填列） 公允价值变动损失（收益以公允价值变动损失（收益以““- -””号填列）号填列） 财务费用（收益以财务费用（收益以““- -””号填列）号填列） 投资损失（收益以投资损失（收益以““- -””号填列）号填列） 递延所得税资产减少（增加以递延所得税资产减少（增加以““- -””号填列）号填列） 递延所得税负债增加（减少以递延所得税负债增加（减少以““- -””号填列）号填列） 存货的减少（增加以存货的减少（增加以““- -””号填列）号填列） 经营性应收项目的减少（增加以经营性应收项目的减少（增加以““- -””号填列）号填列） 经营性应付项目的增加（减少以经营性应付项目的增加（减少以““- -””号填列）号填列） 其他其他 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额2 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动、不涉及现金收支的投资和筹资活动 债务转为资本债务转为资本 一年内一年内到期的可转换公司债券到期的可转换公司债券 融资租入固定资产融资租入固定资产3 3、现金及现金等价物净变动情况、现金及现金等价物净变动情况 现金的期末余额现金的期末余额 减：现金的期初余额减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 （二）内容（二）内容 1.1.经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 经经营营活活动动：：指指企企业业投投资资活活动动和和筹筹资资活活动动以以外外的的所所有交易和事项。

有交易和事项  （（1 1）经营活动流入的现金）经营活动流入的现金 ① ①销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 ② ②收到的税费返还收到的税费返还 ③ ③收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金 反反映映企企业业除除上上述述各各项项外外，，收收到到的的其其他他与与经经营营活活动动有有关的现金，如罚款收入等关的现金，如罚款收入等 （（2 2）经营活动流出的现金）经营活动流出的现金 ① ①购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 ② ②支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 ③ ③支付的各项税费支付的各项税费 ④ ④支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金 反反映映除除上上述述各各项项外外，，支支付付的的其其他他与与经经营营活活动动有有关关的的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费等现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费等  （（3 3）经营活动产生的现金流量净额）经营活动产生的现金流量净额 指经营活动现金流入小计，与现金流出小计之差。

指经营活动现金流入小计，与现金流出小计之差 2.2.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 投资活动：投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动等价物范围内的投资及其处置活动 如取得和收回投资，购建和处置固定资产、无形资如取得和收回投资，购建和处置固定资产、无形资产、其他长期资产等产、其他长期资产等 （（1 1）投资活动流入的现金）投资活动流入的现金 ① ①收回投资收到的现金收回投资收到的现金 企业出售、转让或到期收回投资收到的现金企业出售、转让或到期收回投资收到的现金 ② ②取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金 ③③处处置置固固定定资资产产、、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产收收到到的的现金净额现金净额 ④ ④处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 ⑤ ⑤收到收到其他与投资活动有关的现金其他与投资活动有关的现金 （（2 2）投资活动流出的现金）投资活动流出的现金 ①①购购建建固固定定资资产产、、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产支支付付的的现金。

现金 ② ②对外投资支付的现金对外投资支付的现金 ③ ③取得子公司取得子公司及其他营业单位支付的现金净额及其他营业单位支付的现金净额 ④ ④支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金 （（3 3）投资活动产生的现金流量净额）投资活动产生的现金流量净额 指投资活动现金流入小计，与现金流出小计之差指投资活动现金流入小计，与现金流出小计之差 3.3.筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 筹筹资资活活动动：：指指导导致致企企业业资资本本及及债债务务规规模模和和构构成成发发生生变化的活动变化的活动 如吸收投资、对外举债、分派股利、偿还债务等如吸收投资、对外举债、分派股利、偿还债务等  （（1 1）筹资活动流入的现金）筹资活动流入的现金 ① ①吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金 如发行股票、债券等收到的现金如发行股票、债券等收到的现金 ② ②取得借款收到的现金取得借款收到的现金 ③ ③收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金。

如接受现金捐赠等如接受现金捐赠等 （（2 2）筹资活动流出的现金）筹资活动流出的现金 ① ① 偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金 ② ② 分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金 ③ ③ 支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金 如支付的筹资费等如支付的筹资费等 （（3 3）筹资活动产生的现金流量净额）筹资活动产生的现金流量净额 指筹资活动的现金流入小计，与现金流出小计之差指筹资活动的现金流入小计，与现金流出小计之差 4.4.汇率变动对现金及现金等价物的影响汇率变动对现金及现金等价物的影响 是指企业外币现金流量折算成记账本位币（人民币）是指企业外币现金流量折算成记账本位币（人民币）时，采用现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的现金时，采用现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的现金流量，与按期末（编表日）汇率折算的现金流量之差流量，与按期末（编表日）汇率折算的现金流量之差 举例说明如下：举例说明如下： 【【例例】】某某企企业业当当期期出出口口商商品品100100万万美美元元，，收收汇汇当当日日汇汇率率1 1：：8.258.25。

当当期期进进口口货货物物5050万万美美元元，，结结汇汇当当日日汇汇率率1 1：：8.308.30资资产负债表日汇率产负债表日汇率1 1：：8.318.31 汇率变动对现金的影响计算如下：汇率变动对现金的影响计算如下： 现金现金流入流入10000001000000美元美元 ＝＝10000001000000××8.258.25 ＝＝82500008250000元元 人民币人民币 （按当日汇率折算入账）（按当日汇率折算入账） 汇率变动对现金流入的影响：汇率变动对现金流入的影响： ＝（＝（8.318.31- - 8.258.25））××1 000 1 000 000000 ＝＝ 6000060000元元 人民币人民币 （期末汇率与当日汇率之差）（期末汇率与当日汇率之差） 现金流出现金流出500000500000美元美元 ＝＝500000500000××8.308.30 ＝＝41500004150000元元 人民币人民币 （按当日汇率折算入账）（按当日汇率折算入账） 汇率变动对现金流出的影响：汇率变动对现金流出的影响： ＝（＝（8.31- 8.31- 8.308.30））××500 000500 000 ＝＝ 50005000元元 人民币人民币 （期末汇率与当日汇率之差）（期末汇率与当日汇率之差） 汇率变动对现金的影响额：汇率变动对现金的影响额： ＝＝60000-500060000-5000 ＝＝5500055000元元 人民币人民币  5.5.现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 指经营活动产生的现金流量净额、投资活动产生的指经营活动产生的现金流量净额、投资活动产生的现金流量净额、筹资活动产生的现金流量净额和汇率变现金流量净额、筹资活动产生的现金流量净额和汇率变动对现金的影响动对现金的影响4项之和。

即：项之和即： 现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 ＝经营活动产生的现金流量净额＝经营活动产生的现金流量净额 ＋投资活动产生的现金流量净额＋投资活动产生的现金流量净额 ＋筹资活动产生的现金流量净额＋筹资活动产生的现金流量净额 ＋汇率变动对现金的影响＋汇率变动对现金的影响 五、编制方法（略）五、编制方法（略） 现金流量表，主要是根据资产负债表、利润表和有现金流量表，主要是根据资产负债表、利润表和有关账簿资料，分析计算调整后填列有直接法和间接法关账簿资料，分析计算调整后填列有直接法和间接法两种 由于编制现金流量表的具体方法比较复杂，留待专由于编制现金流量表的具体方法比较复杂，留待专业会计学中介绍业会计学中介绍第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表 一、概念与作用一、概念与作用 （一）概念（一）概念 反映企业在一定会计期间内的所有者权益增减变反映企业在一定会计期间内的所有者权益增减变动情况的会计报表。

动情况的会计报表 是一种动态报表，按年编报是一种动态报表，按年编报 （二）作用（二）作用 1.1.弥补资产负债表的不足弥补资产负债表的不足 2.2.了解所有者权益变动的具体原因了解所有者权益变动的具体原因 3.3.维护企业投资者的合法权益维护企业投资者的合法权益 资产负债表，只能反映企业在某一特定日期所有者资产负债表，只能反映企业在某一特定日期所有者权益情况，揭示所有者权益变动后的结果，不能说明企权益情况，揭示所有者权益变动后的结果，不能说明企业在一定会计期间内所有者权益增减变动的具体原因业在一定会计期间内所有者权益增减变动的具体原因 所有者权益变动表，可以详细反映企业在一定会计所有者权益变动表，可以详细反映企业在一定会计期间内所有者权益变动的具体原因，有助于维护企业投期间内所有者权益变动的具体原因，有助于维护企业投资者的合法权益，弥补资产负债表的不足资者的合法权益，弥补资产负债表的不足  二、结构和内容二、结构和内容 1.1.结构结构 （（1 1）由表首和表体构成。

由表首和表体构成 （（2 2）表首列示表名、编制单位、编制日期和货币计量）表首列示表名、编制单位、编制日期和货币计量位编制日期为：某某年度编制日期为：某某年度 （（3 3）表体列示所有者权益各项目及其变动的原因表体列示所有者权益各项目及其变动的原因 所有者权益变动表的基本格式如下：所有者权益变动表的基本格式如下：所有者权益变动表所有者权益变动表 会企会企0404表表编制单位：编制单位： 年度年度 单位：元单位：元项项 目目本年余额本年余额实收资实收资本（或本（或股本）股本）资资本本公公积积减：减：库存库存股股盈余盈余公积公积未分未分配利配利润润所有者权所有者权益合计益合计一、上年年末余额一、上年年末余额 加：会计政策变更加：会计政策变更 前期差错更正前期差错更正二、本年年初余额二、本年年初余额三、本年增减变动金额三、本年增减变动金额（减少以（减少以““－－””号号填列）填列）（一）净利润（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失（二）直接计入所有者权益的利得和损失 1.1.可供出售金融资产公允价值变动净额可供出售金融资产公允价值变动净额 2.2.权益法下被投资单位其他所有者权益变权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响动的影响 3.3.与计入所有者权益项目相关的所得税影响与计入所有者权益项目相关的所得税影响 4.4.其他其他 上述（一）和（二）小计上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本（三）所有者投入和减少资本 1.1.所有者投入资本所有者投入资本 2.2.股份支付计入所有者权益的金额股份支付计入所有者权益的金额 3.3.其他其他（四）利润分配（四）利润分配 1.1.提取盈余公积提取盈余公积 2.2.对所有者（或股东）的分配对所有者（或股东）的分配 3.3.其他其他（五）所有者权益内部结转（五）所有者权益内部结转 1.1.资本公积转增资本（或股本）资本公积转增资本（或股本） 2.2.盈余公积转增资本（或股本）盈余公积转增资本（或股本） 3.3.盈余公积弥补亏损盈余公积弥补亏损 4.4.其他其他四、本年年末余额四、本年年末余额 2 2.内容内容 所有者权益变动表，从所有者权益变动表，从4 4个方面反映所有者权益各项个方面反映所有者权益各项目增减变动的具体原因和金额。

目增减变动的具体原因和金额•上年年末余额上年年末余额•本年年初余额本年年初余额•本年增减变动金额本年增减变动金额•本年年末余额本年年末余额 （（1 1）上年年末余额：）上年年末余额：反映上年年末所有者权益各项反映上年年末所有者权益各项目的金额目的金额 （（2 2）本年年初余额：）本年年初余额：在上年年末余额的基础上，加在上年年末余额的基础上，加上会计政策变更和前期差错更正的影响，就是本年年初上会计政策变更和前期差错更正的影响，就是本年年初余额 （（3 3）本年增减变动金额：）本年增减变动金额：反映本年内引起所有者权反映本年内引起所有者权益各项目发生增减变动的具体因素，包括：益各项目发生增减变动的具体因素，包括：• 净利润净利润• 直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失• 所有者投入和减少资本所有者投入和减少资本• 利润分配利润分配• 所有者权益内部结转所有者权益内部结转 （（4 4）本年年末余额：）本年年末余额：反映本年年末所有者权益各项反映本年年末所有者权益各项目的金额，也就是所有者权益各项目变动后的结果，它目的金额，也就是所有者权益各项目变动后的结果，它等于本年年初余额加上本年增减变动金额。

等于本年年初余额加上本年增减变动金额 所有者权益变动表，主要是根据资产负债表、利润所有者权益变动表，主要是根据资产负债表、利润表和有关账簿资料，分析计算调整后填列表和有关账簿资料，分析计算调整后填列 具体方法留待专业会计学中介绍具体方法留待专业会计学中介绍本章小结本章小结 编制会计报表是会计核算的一种重要的专门方法编制会计报表是会计核算的一种重要的专门方法 本章介绍了会计报表的概念、作用、种类和编制要本章介绍了会计报表的概念、作用、种类和编制要求；着重说明资产负债表和利润表的作用、理论依据、求；着重说明资产负债表和利润表的作用、理论依据、结构与内容、编制方法；简要介绍了现金流量表和结构与内容、编制方法；简要介绍了现金流量表和所所有者权益变动表有者权益变动表的作用、结构与内容的作用、结构与内容  重点与难点重点与难点• 资产负债表资产负债表 • 利润表利润表• 现金流量表现金流量表  重要概念重要概念 会计报表会计报表；财务报表；费用成本报表；；财务报表；费用成本报表；中期；中期中期；中期报表；会计年度；年度报表；报表；会计年度；年度报表；月报；季报；静态报表；月报；季报；静态报表；动态报表；内部报表；外部报表；个别报表；合并报动态报表；内部报表；外部报表；个别报表；合并报表；汇总报表；表；汇总报表；资产负债表资产负债表；；财务状况财务状况；；利润表利润表；；现现金流量表金流量表；；现金等价物现金等价物；现金流量；经营活动；投资；现金流量；经营活动；投资活动；筹资活动；活动；筹资活动；所有者权益变动表。

所有者权益变动表 （布置本章习题）（布置本章习题）。