安然事件分析课件.ppt

安然事件 ————案例分析案例分析组长：刘薇组长：刘薇组员：彭梦婷组员：彭梦婷 徐水琴徐水琴 徐逸心徐逸心 邓梦悦邓梦悦 周雯微周雯微 周康仪周康仪 刘开刘开事件概况发生时间：发生时间：20012001年年发生地点：美国休斯顿发生地点：美国休斯顿涉及公司：安然公司（涉及公司：安然公司（Enron Corporation)Enron Corporation) 安达信会计事务所安达信会计事务所历史回眸19851985年，作为美国商业巨头年，作为美国商业巨头————安然公司成立安然公司成立20002000年年1212月月1 1日，安然最高执行官开始秘密抛售公司股票日，安然最高执行官开始秘密抛售公司股票20012001年年1 1月月1616日，安然公布其第三季度亏损高达日，安然公布其第三季度亏损高达6.186.18亿美元亿美元20012001年年1010月月2222日，美国证券监管机构对其展开非正式调查日，美国证券监管机构对其展开非正式调查20012001年年1212月月1212日，调查安然公司破产的真相日，调查安然公司破产的真相20022002年年1 1月月2323日，安然公司董事长肯尼斯日，安然公司董事长肯尼斯··莱宣布辞职莱宣布辞职20022002年年1 1月月2525日日，，前前安安然然公公司司副副董董事事长长克克利利夫夫··巴巴克克斯斯特特自自杀杀身亡真相只有一个在在政政府府监监管管部部门门、、媒媒体体和和市市场场的的强强大大压压力力下下，，20012001年年1111月月8 8日日，，安安然然向向美美国国证证监监会会递递交交文文件件，，承承认认做做了了假假帐帐；；20012001年年1111月月下下旬旬，，安安然然公公司司在在强强大大的的舆舆论论压压力力下下承承认认自自19971997年年以以来来通通过过非非法法手手段段虚虚报报利利润润达达5.865.86亿亿美美元元，，在在与与关关联联公公司司的的内部交易中不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益。

内部交易中不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益管管理理层层作作为为会会计计工工作作的的行行为为人人，，负负责责企企业业的的日日常常经经营营管管理理，，对对编编制制财财务务报报表表负负有有直直接接责责任任而而安安达达信信的的管管理理层层舞舞弊弊，，利利用用职职位位之之便便，，直直接接或或者者间间接接操操控控会会计计记记录录，，提提供供虚虚假假的的财财务务信信息息，，违违反反法法律律法法规规由由于于审审计计的的固固有有限限制制，，注注册册会会计计师师没没有有责责任任防防止止被被审审计计单单位位违违反反法法律律法法规规行行为为，，也也不不能能期望其发现所有的违反法律法规行为，致使漏洞越来越大期望其发现所有的违反法律法规行为，致使漏洞越来越大安然公司股票走势安然公司与会计师事务所 安安达达信信公公司司作作为为全全球球最最大大的的五五大大会会计计师师事事务务所所之之一一，，在在安安然然成成立立之之时时就就开开始始负负责责其其外外部部审审计计工工作作在在2020世世纪纪9090年年代代中中期期，，安安达达信信还还与与安安然然签签署署了了一一项项补补充充协协议议，，包包揽揽安安然然的的内内部部审审计计工工作作。

接接着着，，由由安安达达信信的的前前合合伙伙人人主主持持安安然然公公司司财财务务部部门门的的工工作作，，安安然然公公司司的的许许多多高高级级管管理理人人员员也也有有不不少少是是来来自自安安达达信信从从此此，，安安达达信信与与安安然然公公司司结结成成牢牢不不可可破破的的关系 安达信会计师事务所安达信会计师事务所 审计审计安然公司安然公司安达信的违规行为美美国国公公众众和和媒媒体体指指责责、、怀怀疑疑安安达达信信在在安安然然事事件件中中的的不不当当做做法主要有：法主要有：（（1 1））安安达达信信明明知知安安然然公公司司存存在在财财务务作作假假的的情情况况而而没没有有予予以以披披露露安安然然公公司司长长时时间间虚虚构构盈盈利利（（从从19971997年年到到20012001年年虚虚构构利利润润5.865.86亿亿美美元元）），，以以及及隐隐藏藏数数亿亿美美元元的的债债务务，，作作为为十十多多年年来来一一直直为为安安然然公公司司提提供供审审计计和和咨咨询询服服务务、、在在会会计计行行业业声声誉卓著的安达信不可能不知道内情誉卓著的安达信不可能不知道内情（（2 2））安安达达信信承承接接的的安安然然公公司司的的业业务务存存在在利利益益冲冲突突。

安安然然为为了了降降低低成成本本，，安安达达信信为为了了增增加加收收入入，，安安达达信信不不仅仅接接管管了了安安然然多多家家公公司司的的会会计计工工作作，，包包括括在在19941994年年至至19981998年年受受聘聘为为安安然然内内部部审审计计师师，，并并全全面面负负责责安安然然的的咨咨询询工工作作，，同同时时，，安安达达信信又又承承担担安安然然的的审审计计工工作作，，如如20012001年年，，安安然然向向安安达达信信支支付付的的费费用用达达52005200万万美美元元，，其其中中25002500万万是是审审计计费费用用，，27002700万万是是顾问费用，这种做法被指存在利益冲突顾问费用，这种做法被指存在利益冲突存在自身利益威胁存在自身利益威胁违反诚信原则违反诚信原则安达信的违规行为(3)(3)安安然然公公司司财财务务主主管管人人员员与与安安达达信信存存在在利利害害关关系系安安然然公公司司数数名名掌掌管管财财务务的的高高层层来来自自安安达达信信，，如如安安然然的的会会计计主主任任加加入入公公司司前前为为安安达达信信高高级级经经理理安安然然的的财财务务总总监监大大学学毕毕业业后后曾在安达信任审计经理。

曾在安达信任审计经理销销毁毁文文件件，，妨妨碍碍司司法法调调查查安安达达信信的的一一名名合合伙伙人人在在得得知知美美国国证证监监会会将将对对安安然然公公司司展展开开调调查查后后，，下下令令销销毁毁为为数数不不少少有有关关安安然然的的文文件件和和电电子子邮邮件件，，这这种种行行为为被被指指有有违违职职业业操操守守，，并涉嫌妨碍司法调查并涉嫌妨碍司法调查有损独立性会计质量控制准则￿ 会会计计质质量量控控制制准准则则是是保保证证业业务务质质量量的的基基本本，，安安达达信信公公司司在在违违反反了了职职业业道道德德的的同同时时安安达达信信公公司司被被指指控控““妨妨碍碍司司法法””犯犯罪罪，，原原因因是是安安达达信信公公司司故故意意销销毁毁大大量量的的有有关关安安然然公公司司的的文文件件在在会会计计质质量量控控制制准准则则中中，，会会计计师师事事务务所所应应该该对对业业务务工工作作底底稿稿至至少少保保存存1010年年在在事事务务所所制制定定监监控控政政策策时时，，明明确确表表明明了了对对质质量量控控制制制制度度的的记记录录应应当当保保管管足足够够的的期限 财务报表￿ 管管理理层层对对编编制制财财务务报报表表负负有有直直接接责责任任。

安安达达信信的的管管理理层层舞舞弊弊，，利利用用职职位位之之便便，，直直接接或或者者间间接接操操控控会会计计记记录录，，提提供供虚虚假假的的财财务务信信息息，，违违反反法法律律法法规规由由于于审审计计的的固固有有限限制制，，注注册册会会计计师师没没有有责责任任防防止止被被审审计计单单位位违违反反法法律律法法规规行行为为，，也也不不能能期期望望其其发发现现所所有有的的违违反反法法律律法法规规行行为为，，致使漏洞越来越大致使漏洞越来越大从安然事件中能学到哪些教训呢？1 1、、坚坚持持并并不不断断完完善善我我国国的的会会计计审审计计准准则则我我国国的的原原则则既既要要有有原原则则性性的的规规定定，，充充分分发发挥挥会会计计人人员员以以及及注注册册会会计计师师的的职职业业判判断断；；也也要要有有可可操操作作性性强强的的规规则则程程序序，，便便于于会会计计人人员员以以及注册会计师执业及注册会计师执业2 2、、会会计计师师事事务务所所应应将将审审计计与与非非审审计计业业务务分分开开应应制制定定相相应应的的法法规规对对事事务务所所加加以以限限制制，，凡凡是是执执行行审审计计业业务务的的会会计计师师，，不得再兼任其他影响独立审计的职务。

不得再兼任其他影响独立审计的职务3 3、、加加强强诚诚信信教教育育安安然然事事件件的的发发生生说说明明了了市市场场监监管管者者对对诚诚信信教教育育的的忽忽略略，，市市场场不不仅仅仅仅需需要要通通过过制制度度对对参参与与者者进进行行制制约，还需要辅以潜移默化的诚信教育手段约，还需要辅以潜移默化的诚信教育手段谢谢观赏谢谢观赏！。