记账实操-政府会计制度扣考勤工资账务处理分录SOP.docx

会计实操文库记账实操-政府会计制度扣考勤工资账务处理分录SOP （一）适用范围适用于行政事业单位（执行《政府会计制度》）因职工缺勤、迟到等原因扣减工资的账务处理 （二）账务处理流程1. 计提工资时（按应发金额）财务会计：借：业务活动费用/单位管理费用等贷：应付职工薪酬基本工资津贴补贴等预算会计：不做处理2. 扣减考勤工资（实际发放时）财务会计：借：应付职工薪酬基本工资贷：银行存款（实发金额）其他应付款考勤扣款（扣减金额）预算会计：借：行政支出/事业支出等（实发金额）贷：资金结存银行存款3. 考勤扣款使用时（如作为职工福利）财务会计：借：其他应付款考勤扣款贷：银行存款等同时：借：业务活动费用/单位管理费用等贷：专用基金职工福利基金预算会计：借：事业支出等（实际支出金额）贷：资金结存银行存款 （三）关键控制点1. 资金用途：考勤扣款需按单位内部规定使用，通常用于职工福利或弥补经费不足2. 税务处理：扣减的考勤工资不纳入个人所得税计税基数公司注册一般有以下流程：1. 核准名称：确定公司类型、名字、注册资本、股东及出资比例后，可以去工商局现场或线上提交核名申请时间为13个工作日核名通过则进入下一步，失败则需重新核名。

建议在起名时，将字号在“国家企业信用信息公示系统”上查询是否已经被注册，尽量保证没有重名，这样通过率会高一些2. 提交材料：核名通过后，确认地址信息、高管信息、经营范围，提交预申请预审通过之后，按照预约时间去工商局递交申请材料时间一般为515个工作日，提交后会收到准予设立登记通知书3. 领取执照：携带准予设立登记通知书、办理人身份证原件，到工商局领取营业执照正、副本4. 刻章等事项：凭营业执照，到公安局指定刻章点办理公司公章、财务章、合同章、法人代表章、发票章至此，一个公司注册完成公司若想要正式开始经营，还需要办理银行开户、税务报到、申请税控和发票、社保开户等事项财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。

二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌摊销长期待摊费用及无形资产‌税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌核对税务申报数据与账务记录的一致性‌档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。

付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。

票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌财务会计核算制度一、总则目的：为加强公司财务管理，规范财务会计核算工作，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》等相关法律法规，结合本公司实际情况，制定本制度适用范围：本制度适用于公司及所属各部门、分支机构的财务会计核算活动基本原则：公司财务会计核算遵循权责发生制原则、客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则等二、会计机构和会计人员会计机构设置：公司设立独立的财务部门，负责公司的财务会计核算工作财务部门配备必要的会计人员，明确岗位职责，确保会计工作的顺利进行会计人员任职资格：会计人员应当具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书。

财务部门负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历会计人员职业道德：会计人员应当遵守职业道德，诚实守信、廉洁奉公、坚持准则、客观公正、保守秘密，不断提高业务素质和职业道德水平三、会计核算基础工作会计凭证原始凭证：经济业务发生时，必须取得或填制原始凭证原始凭证应当真实、合法、准确、完整，内容包括凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证记账凭证应当内容完整、分类正确、摘要简明、数字准确、编号连续记账凭证的内容包括填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章等会计账簿设置要求：公司按照国家统一的会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿总账、日记账采用订本式账簿，明细账可采用活页式或卡片式账簿。

登记规则：会计人员根据审核无误的记账凭证登记会计账簿登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整账簿记录发生错误时，应当按照规定的方法进行更正，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写会计报表编制要求：公司按照国家统一的会计制度的规定，定期编制资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等财务报表财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时审核与报送：财务报表编制完成后，由财务部门负责人审核签字，并加盖公司公章财务报表按照规定的期限报送公司管理层、股东、税务机关、审计机构等相关部门和单位四、会计科目设置和使用科目设置原则：公司根据《企业会计准则》和本公司的实际业务情况，设置会计科目会计科目设置应当符合合法性、相关性、实用性原则，能够全面、准确地反映公司的财务状况和经营成果常用会计科目：公司设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等会计科目具体科目包括库存现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产、无形资产、短期借款、应付账款、应付职工薪酬、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、生产成本、制造费用、主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。

科目使用规范：会计人员应当按照规定的会计科目进行账务处理，不得随意变更会计科目的名称、编号和核算内容在使用会计科目时，应当根据经济业务的性质和特点，正确选择会计科目，确保账务处理的准确性五、主要经济业务的会计核算货币资金核算现金管理：公司严格遵守现金管理的有关规定，规范现金收支行为现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金现金支出应当符合现金使用范围的规定，严格履行审批手续定期对现金进行盘点，确保现金账面余额与实际库存相符银行存款管理：公司加强银行存款账户的管理，严格按照规定开立和使用银行存款账户定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，及时查明未达账项的原因，并进行相应的处理存货核算存货计价：存货按照成本进行初始计量，成本包括采购成本、加工成本和其他成本存货发出时，采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定其实际成本存货盘点：定期对存货进行盘点，每年至少进行一次全面盘点盘盈、盘亏的存货，应当及时查明原因，按照规定进行处理盘盈的存货，冲减当期管理费用；盘亏的存货，属于自然灾害等非常原因造成的，计入营业外支出，属于其他原因造成的，计入管理费用固定资产核算固定资产计价：固定资产按照成本进行初始计量，成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

折旧方法：固定资产采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法或者年数总和法计提折旧折旧方法一经确定，不得随意变更后续支出：固定资产的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益收入核算收入确认原则：公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入收入确认的金额应当按照从客户处收到或应收的合同价款确定，但已收或应收的合同价款不公允的除外不同业务收入核算：销售商品收入在同时满足。