做账实操-养老院的会计账务处理示例.docx

会计实操文库做账实操-养老院的会计账务处理示例 一、收入相关账务处理1. 收取养老服务费：养老院向入住老人收取每月 5000 元的养老服务费，当月共收取 10 位老人费用，总计 50,000 元，开具增值税普通发票，税率 6% 借：银行存款 50,000 贷：主营业务收入 养老服务收入 47,169.81（50,000÷(1 + 6%)） 应交税费 应交增值税（销项税额）2,830.19（50,000×6%÷(1 + 6%)）2. 政府补贴收入：收到政府给予的运营补贴 20,000 元，用于改善养老设施，款项已到账 借：银行存款 20,000 贷：其他收益 政府补贴 20,000 二、成本核算1. 人员薪酬成本：支付护理人员工资 30,000 元、后勤人员工资 10,000 元，通过银行转账发放 借：主营业务成本 护理人员薪酬 30,000 主营业务成本 后勤人员薪酬 10,000 贷：应付职工薪酬 40,0002. 食材采购成本：为老人采购食材花费 8000 元，取得增值税专用发票，税率 13%，款项银行支付。

借：主营业务成本 食材成本 7079.65（8000÷(1 + 13%)） 应交税费 应交增值税（进项税额）920.35（8000×13%÷(1 + 13%)） 贷：银行存款 80003. 医疗用品采购：购入常用医疗用品如药品、绷带等，支出 3000 元，取得增值税专用发票，税率 13%，用于老人日常护理和应急处理 借：主营业务成本 医疗用品 2654.87（3000÷(1 + 13%)） 应交税费 应交增值税（进项税额）345.13（3000×13%÷(1 + 13%)） 贷：银行存款 3000 三、费用支出账务处理1. 房租及水电费：租赁养老院场地，每月房租 15,000 元，水电费 2000 元，取得相应发票，房租按季度支付，当月计提房租，水电费银行支付 借：主营业务成本 房租 15,000 主营业务成本 水电费 2000 贷：应付账款 房租 15,000 银行存款 20002. 设施设备维修保养：养老院设施设备定期维修保养，支出 5000 元，通过银行转账支付，取得普通发票。

借：主营业务成本 维修保养 5000 贷：银行存款 50003. 培训费用：为提升员工专业护理技能，组织培训花费 4000 元，以现金支付，取得发票 借：管理费用 培训费用 4000 贷：库存现金 4000 四、固定资产与折旧1. 固定资产购置：购入一批康复训练器材，价值 60,000 元，取得增值税专用发票，税率 13%，款项通过银行支付，预计使用年限 5 年，无残值，采用直线法计提折旧 购入时： 借：固定资产 康复训练器材 53,097.35（60,000÷(1 + 13%)） 应交税费 应交增值税（进项税额）6,902.65（60,000×13%÷(1 + 13%)） 贷：银行存款 60,000 当月计提折旧（假设当月购入当月计提）： 借：主营业务成本 折旧费用 884.95（53,097.35÷5÷12） 贷：累计折旧 884.95 五、捐赠及减免税相关处理1. 接受捐赠：爱心企业捐赠一批家具用于养老院老人生活，价值 10,000 元，根据捐赠协议和相关规定，该捐赠无需缴纳增值税等税费，收到捐赠物资时。

借：固定资产 家具 10,000 贷：捐赠收入 10,0002. 减免税事项：养老院符合国家相关养老服务机构减免税政策，经税务部门核准，减免部分增值税和所得税对于减免的税费，需按照规定进行账务处理，如减免的增值税作为其他收益处理假设当月减免增值税 1000 元 借：应交税费 应交增值税（减免税款）1000 贷：其他收益 增值税减免 1000 六、期末结转账务处理1. 结转收入： 借：主营业务收入 养老服务收入 47,169.81 其他收益 政府补贴 20,000 其他收益 增值税减免 1000 捐赠收入 10,000 贷：本年利润 78,169.812. 结转成本费用： 借：本年利润 73,344.63 贷：主营业务成本 护理人员薪酬 30,000 主营业务成本 后勤人员薪酬 10,000 主营业务成本 食材成本 7079.65 主营业务成本 医疗用品 2654.87 主营业务成本 房租 15,000 主营业务成本 水电费 2000 主营业务成本 维修保养 5000 主营业务成本 折旧费用 884.95 管理费用 培训费用 4000 应交税费 应交增值税（进项税额转出）（如有不得抵扣进项税额情况，进行转出核算）3. 计算净利润：通过上述结转，本年利润贷方余额即为净利润，可进一步进行利润分配等处理，如提取盈余公积、向投资者分配利润等，若为借方余额则为净亏损，需分析原因并考虑后续经营策略调整。

养老院的会计账务处理需紧密结合养老服务行业特点、税收政策以及会计准则要求，准确记录各项经济业务，既能保障养老院财务信息的准确性，又能充分享受国家给予的政策优惠，为养老院的持续健康发展提供有力财务支撑在实际操作中，如遇到特殊业务或政策变化，应及时调整账务处理方法。