中级经济师考试 财税专业 考试重点终极背诵版.doc

紫堇出品，必是精品，2008财税100分2008中级财税终极背诵版第　一　章　公共财政与财政职能 1、公共财政的理论基础是"公共产品"和"市场失灵"理论2、公共产品的特征：效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非竞争性和提供目的的非盈利性核心特征是：受益的非排他性与取得方式的非竞争性3、.掌握公共财政存在的原因："市场失灵"是财政存在的前提，市场失灵的表现：公共产品、外部效应、不完全竞争、收入分配不公、经济波动与失衡4、财政职能可以概括为：资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能5、财政资源配置的主体是政府；在市场经济中，起主导作用的是市场配置6、公共产品的效率由资源配置效率和生产效率组成；实现公共产品资源配置效率的基本途径是完善民主、科学的财政决策体制；实现公共产品生产效率的基本途径是完善公共部门的组织制度和激励约束制度7、财政配置职能的主要内容：调节资源在地区之间的配置、调节资源在产业部门之间的配置、调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置（财政收入占国民生产总值或国内生产总值的比重）8、财政收入分配的目标：实现公平分配公平分配包括经济公平和社会公平9、社会公平的准则：保证生存权准则（社会公平的基本准则）；效率优先，兼顾公平；共同富裕准则10、财政经济稳定职能的含义：充分就业、物价稳定、国际收支平衡。

11、财财政经济稳定职能的主要内容：通过财政预算收支进行调节；通过制度性安排，发挥财政"内在稳定器"作用；财政政策和其他政策配合的调节内在稳定器——累进所得税制、转移性支出 第　二　章　财政支出理论 1、财政支出的分类 　　1.按财政支出的经济性质分类，可以分为购买性支出和转移性支出购买性支出遵循等价交换的原则；转移性支出直接表现为资金的无偿的、单方面的转移　　2.按财政支出在社会再生产中的作用分类，可以分为补偿性支出、消费性支出和积累性支出目前属于补偿性支出的项目，只剩下企业挖潜改造支出一项　　3.按照财政支出的目的性来分类，分为预防性支出和创造性支出　　4.按照政府对财政支出的控制能力，财政支出可以分为可控制性支出和不可控制性支出　　　　5.按财政支出的收益范围分类，全部财政支出可以分为一般利益支出和特殊利益支出2、政府购买性支出的增加，形成经济繁荣的局面政府购买性支出的减少，形成经济萎缩的局面3、以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行资源配置的职能较强；以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行国民收入分配的职能较强　4、可以用财政支出规模的绝对量和相对量来衡量财政支出规模。

常用财政支出的相对量作为衡量和考察财政支出的指标我国选用的衡量指标：财政支出/国民收入而现代市场经济国家大多选用国民生产总值或者国内生产总值作为分母衡量财政支出的规模5、对财政支出增长现象的解释主要有：瓦格纳的政府活动扩张法则、皮考克和魏斯曼的"公共收入增长导致论"、马斯格雷夫和罗斯托的"经济发展阶段论"、鲍莫尔的"非均衡增长模型"等6、财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的差别主要体现在：计算所费与所得的范围不同、衡量效益的标准不同、择优的标准不同7、财政支出效益分析的方法：成本-效益分析法、最低费用法以及公共劳务收费法成本-效益分析法特别适用于投资性支出项目；最低费用法适用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目，如国防、军事、政治、文化、卫生等支出项目；"公共劳务"收费法公共劳务的定价：免费和低价政策、平价政策、高价政策 第　三　章　财政支出的内容 1、购买性支出包括社会消费性支出和财政投资性支出属于社会消费性支出的有：行政管理费，国防费，文教、科学、卫生事业费，还有工交商农等部门的事业费等2、从世界各国的一般情况看，行政管理支出的绝对数是增长的，但它在财政支出总额中所占的比重却呈下降趋势。

我国行政管理费用膨胀的原因：人员与机构双膨胀；政府预算约束软化；行政管理费用膨胀的深层次原因：体制转轨和政府职能错位3、财政投资性支出的意义：投资是经济增长或经济发展的动力，是经济增长的主要因素投资不仅是经济增长的推动力，而且还对经济增长具有乘数作用财政投资性支出的内容：基础设施投资、财政农业投资等4、资本-产出比率最小化标准；资本-劳动力最大化标准；就业创造标准5、财政投融资的五个基本特征：（1）财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资　　（2）财政投融资的目的性很强，范围有严格限制，它主要是为具有提供“公共产品”特征的基础产业部门融资3）计划性与市场机制相结合（4）财政投融资由国家设立的专门机构——政策性金融机构负责统筹管理和经营5）财政投融资的预算管理比较灵活6、财政农业投资应主要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面 7、社会保障制度由德国的俾斯麦政府于19世纪80年代首创8、社会保障支出的内容：社会保险、社会救助、社会福利中的一部分和社会优抚9、社会保险型、社会救济型、普遍津贴型、节俭基金型10、养老保险、失业保险和医疗保险11、财政补贴的性质：通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配。

12、财政补贴的分类：（1）按财政补贴的项目和形式分类，主要有价格补贴、企业亏损补贴、财政贴息、减免税收、房租补贴、职工生活补贴、外贸补贴等2）按补贴的环节分类，分为生产环节的补贴、流通环节的补贴、分配环节的补贴和消费环节的补贴　　（3）按补贴的经济性质分类，分为生产补贴和生活补贴　　（4）按补贴的内容分类，可以分为现金补贴和实物补贴13、税收支出的形式：税收豁免、税收抵免、纳税扣除、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵等第　四　章　税收理论 1、税收的概念：税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式本质：税收体现了国家与纳税人之间所形成的一种特定分配关系2、税收的职能：财政职能（收入职能）、经济职能和监督职能其中财政职能是税收首要的和基本的职能3、税收原则的核心问题是：如何使税收关系适应一定的生产关系的要求；税收原则理论是税收理论的重要组成部分和核心问题4、历史上第一次提出税收原则的是威廉·配第5、税收应遵循的基本原则主要有：财政原则、经济原则（配置原则、效率原则、中性原则、稳定原则）、公平原则6、税收效率原则又可分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两个方面。

7、我国现行税制结构：流转税和所得税并重为主体，其他税种为配合发挥作用的税制体系8、税率的基本形式：比例税率、累进税率和定额税率掌握速算扣除数的计算和应用9、税收负担：一定时期内纳税人因国家课税而承受的经济负担税收负担是税收制度和税收政策的核心10、衡量宏观税收负担的指标主要有：国民生产总值负担率和国民收入负担率；衡量微观税收负担的指标有全部税收负担率和直接税负担率，一般来说，经济发展水平较高的国家税收负担也要高一些 11、税负转嫁的概念：纳税人通过各种途径将应缴纳税金全部或者部分地转给他人负担从而造成纳税人与负税人不一致的经济现象 12、税负转嫁的形式：前转（顺转）、后转（逆转）、消转（税收转化）和税收资本化（资本还原），其中前转是税负转嫁的最典型和最普通的形式13、税收管辖权的概念：国家在税收领域中的主权，是一国政府行使主权征税所拥有的各种权利税收管辖权的种类：收入来源地管辖权（地域管辖权）和居民管辖权14、国际重复征税的免除方法：低税法、扣除法、免税法（豁免法）、抵免法抵免法是目前解决国际重复征税最有效的方法综合抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免第　五　章　商品劳务税制度 1、动产，加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围；不动产，无形资产以及除加工、修理修配劳务外的劳务，属于营业税的征税范围；对于少数消费品，在征收增值税的基础上，再征收一次消费税。

2、增值税纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人只要发生纳税义务的单位和个人，都是增值税的纳税义务人3、基本税率：17%；.低税率（13%）：生活必需品类、文化用品类、农业生产资料类、农业产品、金属矿采选品与非金属矿采选品、国务院规定的其他货物；零税率——仅限于出口货物；小规模纳税人适用的征收率：商业企业——4%；其他企业——6%4、销售额范围的一般规定：　全部价款和价外费用但下列项目不包括在内：向购买方收取的销项税额、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税和同时符合两项条件的代垫运费5、折扣销售、以旧换新、还本销售、以物易物、包装物押金（注意押金和租金的区别）、视同销售货物行为、混合销售行为和兼营非应税劳务、外汇销售额折合人民币销售额的计算6、一般纳税人：销售额=含税销售额/（1+税率）；.小规模纳税人：销售额=含税销售额/（1+征收率）7、应纳税额＝销项税额－进项税额8、不准抵扣的进项税额：（1）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；（2）用于免税项目的购进货物或应税劳务；（3）用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；（4）非正常损失的购进货物；（5）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

扣税凭证不合格 未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或扣税凭证上未按照规定注明增值税税额及其他有关事项的9、进口货物应纳税额的计算：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税　　应纳税额=组成计税价格×税率10、应税消费品：烟；酒及酒精；化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、焰火；成品油；汽车轮胎；摩托车；小汽车；高尔夫球及球具；高档手表；游艇税率；木制一次性筷子；实木地板11、从高适用税率的情形：（1）纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算的，按最高税率征税；（2）纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税12、消费税组成计税价格=（成本+利润）÷（l-消费税税率）13、进口商品组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）15、营业税熟悉纳税人：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人都应交纳营业税16、营业税税率：　　1.税率为3%的：交通运输业、邮电通信业、建筑业、文化体育业　　2.税率为5%的：金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产。

　　3.娱乐业，税率为20%但其中台球、保龄球税率为5%　17、注意纳税人转让土地使用权或者销售不动产的，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天第六章　所得税制度 1、企业所得税是指国家对我国境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税现行企业所得税法于2007年3月16日通过，2008年1月1日开始实施2、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，为企业所得税的纳税人，个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人3、居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，其他类型为非居民企业4、征税对象：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业承担有限纳税义务：（1）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实。