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税务地税：关于防范税收执法风险经验材料税收执法风险是指税务执法机关在行政执法过程中，由于种种不确定性因素而面临的各种 潜在危险在我国法制建设止在转型过程中，随着社会经济的发展和依法治国的推进， 行政执法部门的不作为、缓作为及滥作为行为愈来愈受到法纪监督和责任追究如果地税 系统工作人员执法时行为不当，就会受到法纪惩处，这对地税工作的业务索质和业务技能 提出了更高的要求因此地税人员在H常工作中，要细心、耐心、更要专业、专心，遇事要认真分析，严 格按法律、法规处理，最大限度地规避执法风险否则，将会影响整个地税系统工作的效 率、质虽及干部队伍建设一、地税执法风险在实际工作中的具体表现一是税务登记环节 存在漏管户管理员对所管辖的区域（如街道、市场等）没有管理到位，应办理税务登记 而未办理的现象依旧存在二是税款征收环节不规范的行为引发税收执法风险税收执法 人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征税款（如：中小业户不按规定核税，少征税款; 由于地税工作人员计算错课，少征税款）；违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收 税款（如：由于地税工作人员业务不熟悉，无意识致使纳税人提前缴纳税款）；随意改变税 种、入库级次和入库地点，空转虚收税款；擅口设立税款过渡帐户；违背税法规定引税、买 税卖税。

不规范的税款征收行为，使税收执法机关面临着接受国家审计机关及其他部门检 杳后被处罚或直接责任人面临触犯刑律的风险三是税务检查、税务处罚等执法行为程序 上 的不规范导致执法风险地税机关执法人员在对纳税人进行检杏时，不按规定程序和要 求进行调查取证；对依法应当移交司法机关追究刑事责任的涉税犯罪案件不移交（特别是 现在每年一次的税务检查，大部分纳税人已遭受两次以上的行政处罚，又查出偷税，无论 数额大小，按规定均应移交公安机关，这不是个例，而具冇普遍性）；滥川职权违法采取税 收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴 义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失；在对纳税人作出补税或处罚决定吋，未能听 取纳税人的陈述，不按程序举行听证或未完整地告知诉讼权，以及在未下达《税务处理决 定书》的情况下就征收税款等这些执法行为的不规范，可血接导致税收执法机关或税收 执法人员形象受损、信誉降低，甚至要触犯刑律同时，这些不规范行为往往使纳税人的 利益受到损失，由此提起行政复议或诉讼，税务机关也会由于税务人员执法行为的不规范 而遭到败诉，税收执法机关将可能承担执法决定被撤销或变更，对纳税人进行经济赔偿等不 良后果，其直接责任人员也可能被追究行政责任甚至刑事责任。

冃前，税收执法工作中所反 映出来的，影响最人的税收执法风险主要存在于这一类不规范的税收执法行为当中四 是其他方面的税收执法行为也会导致税收执法风险税收执法机关或税收执法人员不按照 国家税收法律法规的相关规定及时为纳税人办理涉税事宜，致使纳税人的利益受到损害； 税收执法人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不 正当利益，或者滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人；税收执法人员在执法过程小，未 按照相关规定进行冋避，或为纳税人、扣缴义务人、检举人保密；在发票审验过程中，工作 不认真，致使纳税人长期违规开具发票；审批、核准项冃实地核查时，不认真扎实，致使违 法取得相应的资格或权利等这些不规范的税收执法行为，也将导致税收执法机关可能产 纶税收执法风险二、税收执法风险产牛原因分析第一，地税工作人员对当询的执法风险 认识不足地税系统传统上以完成税收任务为H标，只要完成任务就“一好遮百1T,客观上 会放松对税收执法风险的防范第二，地税工作人员的执法水平不高F1前地税管理队伍 人员执法水平亟待提高，特别是一线执法人员知识结构、能力素质参差不齐，缺乏正确的 执法理念、过硬的执法索质和应有的执法敏感度，对当前税收管理职能转变的认知能力 不足，以及长期以来形成的“官本位”思想和传统管理方式等，具体体现为简化执法程序、 超越执法权限或行政不作为、乱用白由裁最权、适用法规不当等，造成执法不公。

第三，部 门和个人带有功利目的性的，即滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊而导致的执法风险如 税务人员徇私，不征或少征税款；徇私出售发票、抵扌II税款、出口退税；徇私舞弊不移送刑 事案件等第四，相关法律法规配套解释滞后一些新的法规如《中华人民共和国税收征 收管理法》及实施细则，《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税何 行条例》，都存在着某些内容不完善、可操作性差的缺陷，在实际工作中每年有几十到上百 的专门请示就是实例执法人员在行使职权时，对一些具体案件，定性起來难以准确把握, 很难做到依法行政，从而导致行政风险的产牛三、防范税本文章共2页，当前在第1页 [1]⑵下一页木文章共2页，当前在第2页上一页[1][2]收执法风险的几点建议第一，提高 防范执法风险的意识当前，全省地税系统正在进行自上而下的执法检查，这是一个良好 的开端今后，我们耍坚持组织收入•执法检查并举，强化执法风险意识，并持Z以恒， 最大限度的规避执法风险，保护好我们的地税事业和我们的干部第二，定期组织税 务干部的执法培训，提高税务干部执法水平，以尽快适应当前税务工作 的盂要重点推行税务人员能级制，增强干部队伍 的工作责任 心和积极性。

采取以训代学、以考促学以及现场说法、案例剖析等有效方法，鼓励干部报考 注册税务师、注册会计师，促进干部钻研业务，提高工作水平笫三，进一步加快信息化建 设随着以电子巾报、网上中报为趋势的多种中报和纳税方式的推广，金税丄程以及网上 流程化运作管理模式的全而推开，以及税源专业化管理新模式的逐步到位，进一步加快信 息化建设步伐，实行集约化、专业化管理，才能合理分解税收执法权，优化配置征管资源, 形成相互制约、相互监督、和互促进的制衡关系充分利用税收信息管理系统，推广应用 各种税收管理软件，最大化地减少人为因素的干扰，减小人为的执法风险笫四，深入落 实税收管理员制度，分解监督税收执法权国家税务总局出台的《税收管理员制度》，将税 收的管理权、征收权、稽杳权彻底分离，有效克服传统税务管理制度的弊端，明确任务明 确责任，增强工作责任心各级地税部门，应该结合办单位地实际，制定出科学冇效 的实 施办法，分工明确，相互制约，强化监督，是防范税收执法风险的有效途径第五，充分 运用好纳税服务中心这个涉税平台，集中审批、审核，在提高纳税服务质量的同时，加强 在执法程序上的正规化管理，进行纳税评估，强化税源监控，减少在执法程序上的随意性。

第六，完善考核机制，加大内部执法监督、检查加强教育，积极预防税务职务犯罪首先, 要针对少数地税干部廉洁自律的意识不强，遵纪守法的观念淡薄；英次，强化制约监督 认真落实“两权监督管理办法"，将税收执法工作的各个环节进行权力分解，并全面杳找保 个环节的执法“风险点"，强化监督制约，严格考核管理；三上加大惩处力度対贪污、积 压、挪用税款，收受贿赂，玩忽职守，严重渎职，徇私舞弊，不收或少收税款等违法违规行 为，严格杏处，严肃处理，增强威慑力，促进税务人员依法行政，自觉防范税收执法风险 本文章共2页，当前在第2页上一页[1][2]。