财政总会计负债课件.ppt

第 三 章 负债1财政总会计负债 负债负债 负债负债是指一级财政所承担的能以货币计量、是指一级财政所承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务，包括暂存及与上级往需以资产偿付的债务，包括暂存及与上级往来款、按法定程序及核定预算举借的债务、来款、按法定程序及核定预算举借的债务、借入财政周转金等借入财政周转金等2财政总会计负债 第一节第一节 暂存及与上级往来款暂存及与上级往来款 暂存及与上级往来款暂存及与上级往来款是指在预算执行期间，是指在预算执行期间，在上下级财政或财政与其他部门间的往来结在上下级财政或财政与其他部门间的往来结算中形成的债务算中形成的债务3财政总会计负债一、暂存款一、暂存款 暂存款暂存款是指各级财政临时发生的应付、暂收和收到是指各级财政临时发生的应付、暂收和收到性质不明的款项性质不明的款项 暂存款暂存款属于待结算款项，结算时可能需要退还，也属于待结算款项，结算时可能需要退还，也可能会转作收入可能会转作收入 暂存款暂存款必须及时清理，不能长期挂账必须及时清理，不能长期挂账。

4财政总会计负债一、暂存款一、暂存款““暂存款暂存款” ” 负债负债类账户，用来核算各级财政临时发类账户，用来核算各级财政临时发生的应付、暂收和收到性质不明的款项生的应付、暂收和收到性质不明的款项 贷方贷方，收到暂存款数，，收到暂存款数， 借方借方，冲转退还或转作收入数冲转退还或转作收入数 贷方余额，贷方余额，反映尚未结清的暂存款数额反映尚未结清的暂存款数额 该科目应按资金性质、债权单位或款项来源设置该科目应按资金性质、债权单位或款项来源设置明细账5财政总会计负债一、暂存款一、暂存款1.1.收到暂存款项时，会计分录：收到暂存款项时，会计分录：借：国库存款借：国库存款 其他财政存款其他财政存款 贷：暂存款贷：暂存款2.2.冲转、退还或转作收入时，会计分录：冲转、退还或转作收入时，会计分录：借：暂存款借：暂存款 贷：国库存款贷：国库存款 其他财政存款其他财政存款 有关收入科目有关收入科目6财政总会计负债例题例题1.1.某市财政一般预算存款户收到某单位性质不明的某市财政一般预算存款户收到某单位性质不明的缴款缴款50005000元。

会计分录：元会计分录：借：国库存款借：国库存款 5000 5000 贷：暂存款贷：暂存款——某单位某单位 500050002.2.续上例续上例1 1，经查明，该款项属于误入，予以退回经查明，该款项属于误入，予以退回会计分录：会计分录：借：暂存款借：暂存款——某单位某单位 50005000 贷：国库存款贷：国库存款 50005000 7财政总会计负债 二、与上级往来二、与上级往来 与上级往来与上级往来也是由于上下级财政之间由于财政资金借也是由于上下级财政之间由于财政资金借款周转或年终财政体制结算发生应上解或应补助财政款周转或年终财政体制结算发生应上解或应补助财政资金的业务而引起的这类业务对于下级财政来说，资金的业务而引起的这类业务对于下级财政来说，就属于与上级往来业务就属于与上级往来业务8财政总会计负债 二、与上级往来二、与上级往来 ““与上级往来与上级往来” ” 负债负债类账户，用来核算与上级财政的往来类账户，用来核算与上级财政的往来待结算款项。

待结算款项 贷方贷方，从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级财，从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级财政款 借方借方，归还借款、转作补助收入或体制结算中应由上级补，归还借款、转作补助收入或体制结算中应由上级补给款项数给款项数 贷方余额，贷方余额，反映为本级财政欠上级财政的款项反映为本级财政欠上级财政的款项 借方余额，借方余额，反映为上级财政欠本级财政的款项该科目应及反映为上级财政欠本级财政的款项该科目应及时清理结算，时清理结算，年终未年终未结清的余额结转下年结清的余额结转下年 有基金预算往来的地区，该科目可按资金性质设置明细账有基金预算往来的地区，该科目可按资金性质设置明细账 9财政总会计负债 二、与上级往来二、与上级往来1.1.从上级财政借入周转款项或体制结算中发生应上交上级财政从上级财政借入周转款项或体制结算中发生应上交上级财政款时，会计分录：款时，会计分录：借：国库存款借：国库存款 上解支出上解支出 贷：与上级往来贷：与上级往来2.2.归还借款、转作上级补助收入或体制结算中应由上级补给款归还借款、转作上级补助收入或体制结算中应由上级补给款项时，会计分录：项时，会计分录：借：与上级往来借：与上级往来 贷：补助收入贷：补助收入 国库存款国库存款10财政总会计负债 例题例题1.1.在财政体制结算中，某市财政应上交上级省财政一般预算款在财政体制结算中，某市财政应上交上级省财政一般预算款项项6060万元。

某市财政总预算会计编制如下会计分录：万元某市财政总预算会计编制如下会计分录：借：上解支出借：上解支出 600000600000 贷：与上级往来贷：与上级往来 6000006000002.2.在财政体制结算中，某省财政应对所属某市财政作一般预算在财政体制结算中，某省财政应对所属某市财政作一般预算补助补助3030万元某市财政总预算会计编制如下会计分录：万元某市财政总预算会计编制如下会计分录：借：与上级往来借：与上级往来 300000300000 贷：补助收入贷：补助收入 30000030000011财政总会计负债 例题例题3 3．某市财政为满足其对财政资金周转调度的需要，．某市财政为满足其对财政资金周转调度的需要，向省财政厅借款向省财政厅借款850000850000元，款项存入国库存款户元，款项存入国库存款户 某市财政总预算会计编制如下会计分录：某市财政总预算会计编制如下会计分录： 借：国库存款借：国库存款 850000 850000 贷：与上级往来贷：与上级往来 850000 850000 12财政总会计负债 例题例题4.4.续上例续上例3 3，该市财政向省财政厅归还财政资金周转，该市财政向省财政厅归还财政资金周转借款借款 850000 850000元。

元市财政总预算会计编制如下会计分录：市财政总预算会计编制如下会计分录： 借：与上级往来借：与上级往来 850000850000 贷：国库存款贷：国库存款 850000 850000 13财政总会计负债 第二节第二节 借入款借入款 借入款借入款是中央财政和地方财政按照国家法律、是中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会以发行债券等方式举借债务国务院规定向社会以发行债券等方式举借债务取得的款项取得的款项14财政总会计负债 第二节第二节 借入款借入款 “ “借入款借入款””是负债类账户，用来核算中央财政和地方是负债类账户，用来核算中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会以发行债券等财政按照国家法律、国务院规定向社会以发行债券等方式举借债务取得的款项方式举借债务取得的款项 贷方贷方，发行债券或举借债务收到款项数发行债券或举借债务收到款项数 借方借方，到期偿还，到期偿还本金本金数 贷方余额，表示贷方余额，表示尚未偿还的债务尚未偿还的债务 本账户应按债券种类或债权人设置明细账。

本账户应按债券种类或债权人设置明细账 15财政总会计负债 第二节第二节 借入款借入款 1.1.发行债券或举借债务收到款项时，会计分录发行债券或举借债务收到款项时，会计分录 借：国库存款借：国库存款 贷：借入款贷：借入款 2.2.到期偿还到期偿还本金本金时，会计分录时，会计分录 借：借入款借：借入款 贷：国库存款贷：国库存款16财政总会计负债 例题例题 1.1.中央财政经全国人民代表大会批准发行某种类国库中央财政经全国人民代表大会批准发行某种类国库券，当日收到款项券，当日收到款项5656万元会计分录会计分录 借：国库存款借：国库存款 560000560000 贷：借入款贷：借入款 560000560000 2.2.中央财政发行的某种类国库券到期，偿还中央财政发行的某种类国库券到期，偿还本金本金4040万万元会计分录会计分录 借：借入款借：借入款 400000400000 贷：国库存款贷：国库存款 40000040000017财政总会计负债 需要说明的是：需要说明的是： 政府发行国库券的收入，在现行政府发行国库券的收入，在现行《《政府收支分类科目政府收支分类科目》》中作为中作为收入收入科目反映，但在财政总预算会计核算时科目反映，但在财政总预算会计核算时作为作为负债负债科目反映。

科目反映 这是政府收支分类科目与财政这是政府收支分类科目与财政总预算会计科目之间的一个差别总预算会计科目之间的一个差别18财政总会计负债 第三节第三节 借入财政周转金借入财政周转金 借入财政周转金借入财政周转金是指下级财政部门向上级财政是指下级财政部门向上级财政部门借入的财政周转金部门借入的财政周转金19财政总会计负债 第三节第三节 借入财政周转金借入财政周转金 “ “借入财政周转金借入财政周转金””是负债类账户，用来核算地方财是负债类账户，用来核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使用的财政周转金政部门向上级财政部门借入有偿使用的财政周转金 贷方贷方，借入数；，借入数； 借方借方，归还数 贷方余额贷方余额，反映尚未归还的借入财政周转金数反映尚未归还的借入财政周转金数 年终，贷方余额结转年终，贷方余额结转下年度下年度20财政总会计负债 第三节第三节 借入财政周转金借入财政周转金 1.1.借入财政周转金时，会计分录借入财政周转金时，会计分录借：其他财政存款借：其他财政存款 贷：借入财政周转金贷：借入财政周转金 2. 2.偿还财政周转金时，会计分录。

偿还财政周转金时，会计分录借：借入财政周转金借：借入财政周转金 贷：贷：其他财政存款其他财政存款21财政总会计负债 例题例题 1.1.某市财政向上级某省财政借入财政周转金某市财政向上级某省财政借入财政周转金2424万元该市财政总预算会计编制如下会计分录该市财政总预算会计编制如下会计分录借：其他财政存款借：其他财政存款 240000240000 贷：借入财政周转金贷：借入财政周转金----省财政省财政240000240000 2. 2.续上例续上例1 1，该市财政归还借入的财政周转金，该市财政归还借入的财政周转金2424万元该市财政总预算会计编制如下会计分录该市财政总预算会计编制如下会计分录借：借入财政周转金借：借入财政周转金----省财政省财政240000240000 贷：贷：其他财政存款其他财政存款 24000024000022财政总会计负债 本章练习题本章练习题1.1.某市财政一般预算存款户收到某单位性质不明的缴款某市财政一般预算存款户收到某单位性质不明的缴款40004000元。

元2.2.续上例续上例1 1，经查明，该款项属于误入，予以退回经查明，该款项属于误入，予以退回3.3.在财政体制结算中，某市财政应上交上级省财政一般在财政体制结算中，某市财政应上交上级省财政一般预算款项预算款项3030万元4.4.在财政体制结算中，某省财政应对所属某市财政作一在财政体制结算中，某省财政应对所属某市财政作一般预算补助般预算补助2020万元5 5．某市财政为满足其对财政资金周转调度的需要，向．某市财政为满足其对财政资金周转调度的需要，向省财政厅借款省财政厅借款550000550000元，款项存入国库存款户元，款项存入国库存款户23财政总会计负债 本章练习题本章练习题6.6.中央财政经全国人民代表大会批准发行某种类国库券，中央财政经全国人民代表大会批准发行某种类国库券，当日收到款项当日收到款项6060万元7.7.中央财政发行的某种类国库券到期，偿还中央财政发行的某种类国库券到期，偿还本金本金6 60 0万元8. 8. 某市财政向上级某省财政借入财政周转金某市财政向上级某省财政借入财政周转金2020万元9.9.续续8 8，该市财政归还借入的财政周转金，该市财政归还借入的财政周转金2020万元。

万元24财政总会计负债。