2022年餐饮企业外卖食品收入增值税纳税政策有重大调整.docx

从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢 .餐饮企业外卖食品收入增值税纳税政策有重大调整（老会计人的体会）案例概况湖南吉利餐饮公司营改增后是增值税一般纳税人, 2021 年 5 月份取得送货上门的外卖餐饮收入 46万元,如何确认该公司 2021 年 5 月外卖餐饮收入的销项税额？ 税务分析一，政策依据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》 （国家税务总局公告2021 年第 62 号）.《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告》 （ 国家税务总局公告 2021 年第 17 号）.《财政部，国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔 2021〕36 号）.《财政部，国家税务总局关于明确金融房地产开发训练帮忙服务等增值税政策的通知》 （财税〔2021〕140 号）.二，实务分析（一）营改增前纳税人供应非现场消费的食品可挑选按小规模纳税人缴纳增值税《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》 （国家税务总局公告2021 年第 62 号）规定,旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税,不缴纳营业税.旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为,符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施 细就》（财政部，国家税务总局令第 50 号）其次十九条规定的,可挑选依据小规模纳税人缴纳增值税.《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告》 （ 国家税务总局公告 2021 年第 17 号）规定,自 2021 年 5 月 1 日起, 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品,属于不常常发生增值税应税行为,依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细就》（财政部，国家税务总局令第 50 号）其次十九条的规定,可以挑选按小规模纳税人缴纳增值税.可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢 .小结： 2021 年 5 月 1 日以前,旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品,可以挑选按小规模纳税人以 3%的征收率缴纳增值税.（二）营改增后纳税人供应非现场消费的食品依据“餐饮服务”缴纳增值税《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税 [2021]36 号）《附件 1： 营业税改征增值税试点实施方法》 规定：自 2021 年 5 月 1 日起, 在全国范畴内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点,建筑业，房地产业，金融业，生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范畴,由缴纳营业税改为缴纳增值税.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税[2021]36 号）（附件： 销售服务，无形资产，不动产注释）规定,生活服务,是指为中意城乡居民日常生活需求供应的各类服务活动.包括文化体育服务，训练医疗服务，旅行消遣服务，餐饮住宿服务，居民日常服务和其他生活服务.餐饮住宿服务,包括餐饮服务和住宿服务.〔1〕餐饮服务,是指通过同时供应饮食和饮食场所的方式为消费者供应饮食消费服务的业务活动.〔2〕住宿服务,是指供应住宿场所及配套服务等的活动.包括宾馆，旅社，旅社，度假村和其他经营性住宿场所供应的住宿服务.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税[2021]36 号）（附件： 销售服务，无形资产，不动产注释）第十五条规定,增值税税率：（一）纳税人发生应税行为,除本条第（二）项，第（三）项，第（四）项规定外,税率为 6％.（二）供应交通运输，邮政，基础电信，建筑，不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权, 税率为 11%.（三）供应有形动产租赁服务,税率为 17%.（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零.详细范畴由财政部和国家税务总局另行规定.依据以上规定,纳税人供应餐饮服务,应按 6%缴纳增值税.《财政部，国家税务总局关于明确金融房地产开发训练帮忙服务等增值税政策的通知》 （财税〔2021〕140 号）第九条规定：供应餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,依据“餐饮服务”缴纳增值税.《财政部，国家税务总局关于明确金融房地产开发训练帮忙服务等增值税政策的通知》 （财税〔2021〕140 号）第十八条规定：本通知除第十七条规定的政策外,其他均自 2021 年 5 月 1 日起可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢 .执行.此前已征的应予免征或不征的增值税,可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税.依据以上规定, 自 2021 年 5 月 1 日起,供应餐饮服务的纳税人销售的外卖食品, 一般纳税人依据“餐饮服务”以 6%的税率缴纳增值税.小规模纳税人依据“餐饮服务”以 3%的征收率缴纳增值税.三，案例解析依据案例资料：湖南吉利餐饮公司 2021 年 5 月份取得餐饮外卖收入 46 万元,无论湖南吉利餐饮公司是一般纳税人仍是小规模纳税人,依据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》（国家税务总局公告 2021 年第 62 号），《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告》 （国家税务总局公告 2021 年第 17 号）规定, 可以挑选小规模纳税人按 3%的征收率确定销项税额 1.34（ =46/〔1+3%〕*3%）万元,并在 2021 年 6 月 15 日以前申报纳税.假如湖南吉利餐饮公司 2021 年 12 月份取得餐饮外卖收入 46 万元,由于《财政部， 国家税务总局关于明确金融房地产开发训练帮忙服务等增值税政策的通知》 （财税〔 2021〕140 号）是 2021 年12 月 21 日印发的,规定供应餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,依据“餐饮服务”缴纳增值税, 那么湖南吉利餐饮公司销售外卖食品收入是以 6%的税率仍是 3%的征收率依据“餐饮服务”缴纳 增值税取决于其是一般纳税人仍是小规模纳税人. 一般纳税人依据“餐饮服务”以 6%的税率缴纳增值税.小规模纳税人依据“餐饮服务”以 3%的征收率缴纳增值税.另外,《财政部税政司，国家税务总局货物和劳务税司关于《财政部，国家税务总局关于明确金融房地产开发训练帮忙服务等增值税政策的通知》 （财税〔 2021〕140 号文件部分条款的政策解读》第三条规定,关于第九条“供应餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,依据‘餐饮服务’缴纳增值税”的解读.本条政策明确,餐饮企业销售的外卖食品,与堂食适用同样的增值税政策,统一依据供应餐饮服务缴纳增值税.以上“外卖食品”,仅指该餐饮企业参加了生产，加工过程的食品.对于餐饮企业将外购的酒水，农产品等货物,未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的,应依据该货物的适用税率,依据兼营的有关规定运算缴纳增值税.特殊需要留意的是：依据“餐饮服务”缴纳增值税的外卖食品,仅指该餐饮企业参加了生产，加工过程的食品.餐饮企业未参加了生产，加工过程的食品,应依据该货物的适用税率,依据兼营的有关规定运算缴纳增值税.因此,吉利餐饮公司 2021 年 1 月 15 日前进行增值税纳税申报时应按财税〔 2021〕140 号文件规可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢 .定,假如是一般纳税人,依据“餐饮服务”以 6%的税率确定销项税额 2.60 （=46/〔1+6%〕*6%）万元.假如是小规模纳税人, 依据“餐饮服务”以 3%的征收率确定销项税额 1.34（=46/〔1+3%〕*3%） 万元.后语：许多伴侣仍没有养成阅读后点赞的习惯,真心期望大家在阅读后顺便点赞,以示勉励。

在探究税法神奇的旅途中,我是你的的向导,而你的成长就是我的指南针.小编寄语：不要期望一张证书就能使你走向人生巅峰.考试只是检测学问把握的一个手段,不是 目的.千万不要再考试通过之后,放松学习.财务人员需要学习的有许多,人际沟通,实务体会, excel 等等等等,都要学,都要积存.要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力, 但是确定不是说有了证,就有了一切.有证书学问比别人多了一个挑选.会计学的学习,必需力 求总结和应用相关技巧,使之更加便于懂得和把握.学习时应充分利用学问的关联性,通过分析 实质,找出核心要点.可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载。