《库存现金》ppt课件
54页1、第一节 库存现金,第二章 货币资金,第二节 银行存款,第三节 其他货币资金,【教学重点】货币资金的管理和会计核算, 尤其是银行存款的会计核算; 【教学难点】银行结算方式的适用范围、 结算程序及账务处理。,一、货币资金的概念和内容,想一想,同学们家里的货币资产分成几部分? 有没有其他货币资金?,第一节 库存现金,一、现金收支规定 二、现金总分类账核算 三、现金明细分类账核算 四、现金清查及其核算,案例分析,黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。 一个月末,当主管会计将所有的账目结清以后,与出纳员的现金日记账进行核对,发现出纳员的现金日记账比现金总分类账少300元,但是出纳员的现金日记账与库存实有现金一致。,主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录进行了仔细的核对,发现自己的记录准确无误。 随后检查出纳员的现金日记账,将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对,发现出纳员将一笔零星销售收入300元现金漏记现金日记账。,主管会计立即责问出纳员,账薄少记收入300元,库存应该多出300元金,为什么库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致,而没有多出来呢? 这位年轻
2、的女出纳员当即泪流面地说,我把多出来的现金拿回家去了。 事后组织上给这位女青年以记过处分,并撤消其出纳员职务。,第一节 库存现金,一、库存现金的管理,(一)现金的收支规定,现金管理暂行条例。,八个方面(教材10页),可以概括为:,第一节 库存现金,一、库存现金的管理,(二)库存现金限额,控制支付,保证安全,便于管理。,,现金管理要求,出纳岗位实务,现金库存限额管理,,现金管理要求,出纳岗位实务,【学中做】 北京市中环电器公司(开户行工行北京长安里支行,账号:81451058675081002)预计每年现金支付职工薪酬36000元,零星采购支出9000元,其他现金支出18000元,库存限额保证天数4天,企业无日常非零星现金支出项目。出纳员刘浩到其开户银行办理库存现金限额核定手续。 (1)请分别计算各项目限额 零星职工薪酬需用现金; 零星材料采购需用现金; 其他支出需用现金。,,现金管理要求,出纳岗位实务,(2)填写“库存现金限额申请书”,请完成下表(注:中环公司无上级主管部门)。,,现金管理要求,出纳岗位实务,徐俊 主编,(3)银行审批 刘浩将申请书送交银行审查,开户行经过审查、核定和综
3、合评定后,在申请书上填写批准数。(假定申请额全额审批)。,第一节 库存现金,一、库存现金的管理,(三)日常收支管理,遵循各项现 金结算纪律(六不准),“坐支”现金,出纳是对现金 账款的日清核对,特殊情况,报经开户银行批准,一般不允许,1不得挪用、私借 2不能谎报用途套取现金 3不得“白条”抵库 4不得代替他人存支现金 5不得私设“小金库” 6不得公款私存,第一节 库存现金,二、库存现金收付业务的核算,(一)总分类账核算,第一节 库存现金,二、库存现金收付业务的核算,(一)总分类账核算,必须设置,出纳人员以外的会计人员登记。,想一想 为什么现金总账不能由出纳登记?,现金与银行存款之间的业务,将现金送存银行,从银行提取现金,只编制 付款凭证,现金付款凭证,银行存款付款凭证,(一)、现金收入的核算,核算内容,第一节 库存现金,二、库存现金收付业务的核算,(一)现金收入的核算,借:库存现金 贷:有关科目(银行存款、其他业务收入等科目),例 21 岭南机床厂200X年5月份现金总账月初余额 3 000元,当月发生如下现金业务:,1、5日,从开户银行提取现金50 000元备发工资。,借:库存现金
4、50 000 贷:银行存款 50 000,2、8日,厂部王力上月出差借款5 000元,现报销车票、住宿费等差旅费用4 700元,剩余现金300元交回。,借:库存现金 300 管理费用 4 700 贷:其他应收款王力 5 000,3、28日,收到出租包装物租金600元现金。,借:库存现金 600 贷:其他业务收入 600,第一节 库存现金,二、库存现金收付业务的核算,(二)现金支出的核算,借:有关科目(银行存款、应付职工薪酬等科目) 贷:库存现金,4、6日,以现金发放职工工资45 000元。,借:应付职工薪酬 45 000 贷:库存现金 45 000,5、20日,厂部刘江出差借款4 000元,以现金付讫。,借:其他应收款刘江 4 000 贷:库存现金 4 000,6、28日,会计张莉报销个人垫支的财会部门使用的账簿等到办公用品费150元,以现金付讫。,借:管理费用 150 贷:库存现金 150,7、28日,以现金支付职工培训讲课酬金800元。,借:管理费用 800 贷:库存现金 800,8、29日,填写“现金送款单”,将超库存现金定额的现金650元送存开户银行。,借:银行存款 650 贷
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