内控实务与案例讲解

1、Risk Control Enterprise Risk, Control and Internal Audit Solution Copyright DIB 2014 韩英毅 2014年6月19日 迪博企业风险管理技术有限公司 中国领先的内部控制与风险管理解决方案供应商 内部控制实务及 案例讲解 Enterprise Risk, Control and Internal Audit Solution Copyright DIB 2013 目录 1、内控是什么 2、内部控制案例7则 3、内控体系构建实务 Enterprise Risk, Control and Internal Audit Solution Copyright DIB 2013 内控是什么 Enterprise Risk, Control and Internal Audit Solution Copyright DIB 2013 营销部 党工部 厂办 安技环保 部 总务部 人力资源 部 综合管理 部 财务部 老板： 东风 公司 教练： 十堰 管理 部 裁 判： 注册 会计 师 采购部 生产技术 部+4大车 间 热电工

2、程 部 物流管理 部部 Enterprise Risk, Control and Internal Audit Solution Copyright DIB 2013 战略管 理 全面预 算管理 经营绩 效管理 组织架 构管理 营销部 采购部 生产技术 部+4大车 间 热电工程 部 党工部 厂办 安技环保 部 总务部 财务部 人力资源 部 综合管理 部 物流管理 部部 人力资源管理 信息系统管理 投资管理 资产管理 制度管理 文化管理 采购管理 生产管理 存货管理 工程管理 业务外包 营销管理 财报管理 关联交易 资金管理 Enterprise Risk, Control and Internal Audit Solution Copyright DIB 2013 内部控制框架 内部环境内部环境 治理结构治理结构 机构设置及权责分配机构设置及权责分配 内部审计内部审计 人力资源政策人力资源政策 企业文化等企业文化等 风险评估风险评估 风险评估是企业及时识别、系风险评估是企业及时识别、系 统分析经营活动中与实现内部统分析经营活动中与实现内部 控制目标相关的风险，合理确控制目标相关的风险，

3、合理确 定风险应对策略。定风险应对策略。 内部监督内部监督 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况内部监督是企业对内部控制建立与实施情况 进行监督检查，评价内部控制的有效性，发进行监督检查，评价内部控制的有效性，发 现内部控制缺陷，应当及时加以改进。内部现内部控制缺陷，应当及时加以改进。内部 监督分为日常监督和专项监督监督分为日常监督和专项监督 控制活动控制活动 不相容职务相互分离控制不相容职务相互分离控制 授权审批控制授权审批控制 会计系统控制会计系统控制 财产保护控制财产保护控制 预算控制预算控制 运营分析控制运营分析控制 绩效考评控制绩效考评控制 信息与沟通信息与沟通 信息与沟通是及时、准确地收集、信息与沟通是及时、准确地收集、 传递与内部控制相关的信息，确保传递与内部控制相关的信息，确保 信息在企业内部、企业外部之间进信息在企业内部、企业外部之间进 行有效沟通。重要信息应当及时传行有效沟通。重要信息应当及时传 递给董事会、监事会和经理层。递给董事会、监事会和经理层。 Enterprise Risk, Control and Internal Audit Solution Cop

4、yright DIB 2013 内部控制案例7则 Enterprise Risk, Control and Internal Audit Solution Copyright DIB 2013 营销部 采购部 生产技术 部+4大车 间 热电工程 部 党工部 厂办 安技环保 部 总务部 财务部 人力资源 部 综合管理 部 物流管理 部部 营销部 采购部 生产技术 部+4大车 间 热电工程 部 物流管理 部部 财务部 案例一：截留销售货款、暗中转移 存货的案例 涉及模块：销售管理、存货管理 涉及控制：不相容职务分离、授权 审批控制、会计系统控制 内控意义：内控一大作用，防止舞 弊 Enterprise Risk, Control and Internal Audit Solution Copyright DIB 2013 案例一：某制造业企业截留销售货款、暗中转移存货的案例 某检察机关接到一个电话，反映A生物制品厂厂长盛某将大量的销 售货款截留在代理出口单位甚至转移。接到举报后，检察机关即开展了 调查，发现盛某通过少开发票的手段，截留贪污了销售款400多万元， 并通过代理出口单位将贪污的货

5、款转移到了其私人开的企业。调查中还 发现，该厂财务管理混乱为盛某贪污行为大开了方便之门：财务科根据 盛某的指令开具销售发票，盛说多少就是多少；仓库里没有库存明细账 及货物进出库记录，销售成本按估算的毛利率计算；产成品因为只有总 账，所以产品存货应该是多少，谁也说不清，以至于通过库存盘点，实 物结存数量与按产成品总账计算出的产品单位成本大大超过售价。也正 是通过这个不正常现象，顺藤摸瓜，彻底查清了盛少计收入成本、贪污 货款的事实。 Enterprise Risk, Control and Internal Audit Solution Copyright DIB 2013 案例一：某制造业企业截留销售货款、暗中转移存货的案例 一、发货缺乏控制、发货依据不足 1、仓储物流部应根据发货通知单发货，发货时应对商品品种、规格、数量等进行认真复核 。大宗大额发货应有第三方进行复核，已发货后的凭证及时交财务作为入库依据。 2、没有定期核对存货报表。 财务应依据发货凭证逐笔登记存货明细账、定期与销售业务登记薄、仓储部门的存货明细账 （收发存日报）核对。 三、应收账款管理缺乏控制 1、确认销售收入仅有发

6、票、没有发货单。 借鉴意义：对热电厂 物资销售业务（售煤、 售煤灰、售盐水、售 废旧物资等）有一定 借鉴意义 发货 发货缺乏控发货缺乏控 制制、发货依发货依 据不足据不足 开票 开发票缺乏开发票缺乏 控制控制、应收、应收 账款管理缺账款管理缺 乏控制乏控制 成本管理 和存货清 查 缺乏成本管缺乏成本管 理和存货清理和存货清 查制度查制度 Enterprise Risk, Control and Internal Audit Solution Copyright DIB 2013 营销部 采购部 生产技术 部+4大车 间 热电工程 部 党工部 厂办 安技环保 部 总务部 财务部 人力资源 部 综合管理 部 物流管理 部部 财务部 案例二：统计缺乏严肃性、成本数 据在门间不一致 涉及模块：运营分析管理、生产 （成本）管理 涉及控制：运营分析控制 内控意义：关注流程，打破部门墙 界限 采购部 生产技术 部+4大车 间 热电工程 部 物流管理 部部 Enterprise Risk, Control and Internal Audit Solution Copyright DIB 2013 案

7、例二: 成本数据在财务部及业务部门间不一致 2013年7月，我在中国某船舶运输集团下属一家子公司做内控评价 的项目。该子公司使用全球第一的SAP企业资源管理系统进行成本核算 ，该系统能自动从财务记账凭证中勾稽数据、统计每艘船舶的机务成本 。在一次抽样测试中，我让财务部成本核算员在SAP系统中随意打开一 艘船的机务成本，看看其总额及各分项组成数据。出于直觉，我打开了 我笔记本电脑中收集到的由船舶机务管理部提供的单船机务成本数据， 业务部门统计单船机务成本数据采用先进的SMIS船舶机务管理系统。我 找到了这条船，将二部门数据一核对，发现两船的机务成本数据存在很 大的差异。 我随即要求财务部成本核算员再给我打开几条船的数据，发现均存 在不同程度的差异。随后，我要求成本核算员统一从SAP系统中导出各 单船成本的数据，该财务人员咨询了他的财务主管，财务主管认为财务 账与业务账存在出入很正常，并说涉及核对其他部门的数据不便为由， 拒绝再提供数据。我便要求其财务主管可以抽取5条船作为样本提供数 据，并要求其将此申请上报公司的总会计师。总会计师同意了此申请， 我对抽取的5条船舶的机务成本进行了仔细核对

8、，发现两部门对船舶的 机务成本统计确实存在不同程度的差异。 Enterprise Risk, Control and Internal Audit Solution Copyright DIB 2013 案例二: 成本数据在财务部及业务部门间不一致 其中宝山海差异率9.07%，振兴海差异率12.4%，文竹海0.03%，泰谷海14.71%，银竹海7.0 8%。 差异情况如图：（情况A代表SMIS数字大于SAP，情况B代表SMIS数字小于SAP） 船舶名字船舶名字差异情况差异情况船舶名字船舶名字差异情况差异情况 厂修费厂修费振兴海A文竹海A 航修费航修费宝山海B振兴海B 检验费检验费宝山海B泰谷海A 备件费备件费振兴海B：差异巨大 物料费物料费振兴海B银竹海A 滑油费滑油费振兴海B 油漆费油漆费宝山海A：差异较大泰谷海A 化学品费化学品费良好 通导费通导费泰谷海A 通讯费通讯费 宝山海A振兴海A 文竹海A泰谷海A 银竹海A 事故费事故费良好 Enterprise Risk, Control and Internal Audit Solution Copyright DIB 2013 案例二

9、: 成本数据在财务部及业务部门间不一致-原因分析 业务账与财务账不一致，原因主要是 1、SMIS系统统计含税金额，SAP系统统计为不含税金额。因此在核查中会出现A类差异，即 财金部账面数小于船管部SMIS数据。 2、SMIS台账与SAP账面存在客观上的时间性差异。 3、个别账务处理缺乏严肃性。 1）船管部人为将成本费用摊分到其他项目或船舶。 2）财务部入账时，将船管部SMIS系统中2012年预估的机务费，有个别计入了2013年机务费 成本。 3）两部门对费用科目的计算理解不一致的问题。 Enterprise Risk, Control and Internal Audit Solution Copyright DIB 2013 财务部采取的措施： 结合迪博内控评价小组提出的成本费用管理建议，财务部在实际工作中将加强机务费账单的 管理工作，拟从如下三方面着手： 1、尽快建立和完善公司层面的机务管理生产业务系统。 2、进一步细化和船管部的对账工作。在现有基础上完善与船管部的对账工作程序和职责， 确保信息一致。 3、进一步完善账务处理的内部复核机制，严格会计凭证复核。最大限度避免会计账务处理 差错的发生。 4、集团拟在今年对SAP系统进行升级，利用此次升级，积极争取SAP系统中机务费用类别 配置，并与船管部研究统一费用类别名称，以便于机务费用在SAP系统中的导出及与船管部 的核对。 船管部采取的措施： 1、为了减小2个系统之间的数据差异，自8月份起，每个月两个部门都要对实付费用进行核 对，发现差异及时提醒逐单检查核对，找出差异原因并及时纠正。 2、部门将联系财务部门，就成本统计科目的不一致进行核对，使用统一规范的科目名称。 船管部报表中事故费改为机海损修理费。至于2个软件之间的数据接口功能开发，建议船管 部、财金部、信息中心三个部门联合起来，对其可行性、可操作性进行研究论证后再决定。 案例二: 成本数据在财务部及业务部门间不一致-解决措施 借鉴意义：热电厂业务部 门和财务部应加强交流， 互相了解业务流程，尽量 降低两部门间的数据差 异。 Enterprise Risk, Control and Internal Au

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