审计学原理 课件
77页1、河北经贸大学会计学院(050061),审计学原理,王砚书,,精品课程系列之一,第一章 概 述,一、什么是审计?,1991年国际审计准则委员会的定义: 审计是指对某一企业的财务报表或有关的财务信息进行的独立审查并发表意见。 我国审计法实施条例:审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产,监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。,审计活动三要素与关系,审计三要素: 审计主体、审计客体、审计授权或委托人 审计关系: 第一关系人:审计主体 第二关系人:审计客体 第三关系人审计授权或委托人,审计的三大分支,按审计主体分类,区别,审计服务对象(关系的扩展),二、审计活动本质与基本特征,审计本质:独立性的经济监督活动。 特征:独立性、权威性、公正性。,财务审计与管理审计,审计,注重对过去会计资料的检查 重点是会计程序和会计控制的测试检查; 审计标准是有关法律、会计法规;侧重监督 审计人员财务出身,注重未来情况即对机会成本的检查; 重点对整个企业及其责任以及以利益为中心的分析评价; 非财务数据占绝大多数 审计人员须熟悉企业 审计
2、的标准不确定,三、审计发展历史政府审计,周王,天,地,春,夏,秋,冬,政府审计,立法模式,司法模式,行政模式,独立模式,审计发展历史内部审计,现代内部审计职业出现,1941,V布克林(Victor Brink)出版了第一部系统论述内部审计的专著内部审计学,JB瑟斯顿(JohnBThurston)领导下,24名内部审计师在美国成立了内部审计协会,内部审计的组织形式,由公司董事会或其下属审计委员会领导 由公司总经理直接领导下,各职能部门之上 由财务部门的主计长领导上述三种的独立性逐渐地降低。,审计发展历史民间审计,诞生的标志,南海公司破产案,英国起源,美国发展,英国“南海公司” 案,案情介绍1710年,牛津伯爵罗伯特哈里根建议下成立,帮助政府处理国债,并拥有大西洋的白银和黑奴的贸易垄断权。1720年,西欧三大都市同时出现了空前的特大股市投机狂潮。南海公司在此期间的表现:发行过程中舞弊宣布宏伟计划飞扬的股价1720年英国议会颁布了泡沫公司取缔法此后,南海公司的表现股价速降群情激愤1720年9月,英国议会组成了13人的特别委员会,聘请查尔斯史耐尔查帐,英国南海公司案,案件的影响1721年,查尔
3、斯提交了世界上第一份由独立的会计师经过查帐后向委托人提供的审计报告。审计史上的里程碑英国议会决定没收南海公司全体董事的个人财产,逮捕了一名负直接责任的经理,严厉取缔一切股份公司 直到1825年才废除了泡沫公司取缔法,四、审计产生的动因,需要监督,怎么办?,审计产生的基础,所有者,经营者,财产资源,安全性,增值,委托代理理论与信息理论,所有权和经营权分离是审计产生的前提 理性的经济人只是为了实现自身的目的。,效用极大化的争论,委托代理关系中存在着信息不对称道德风险,报告制度,激励机制,监督体系,软约束,成本与效率,形成审计关系,审计产生的社会基础 国家审计:两权分离(所有权和经营管理权) 民间审计:股份公司的兴起,使两权进一步分离 内部审计:内部分权制的出现(社会主义市场经济体制下,同样存在两权分离,也需要审计)两权分离或经营管理者内部分权制是审计产生与发展的社会条件,五、审计的职能与作用,1经济监督职能 2经济鉴证职能 3经济评价职能三者关系:经济监督是基础,经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。,审计的作用,1、制约性作用:揭露损失浪费 揭露贪污舞弊 揭露失职渎职2、促进性作用:
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