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小义内部控制在审计的运用

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卖家[上传人]：ldj****22

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1、小义内部控制在审计的运用小义内部控制在审计的运用我们在大量的工作实践中发现，良好的内部控制可在相当的程度上减少错误的发生，并保障会计资料的完整性，正确性。将内部控制评审作为审计程序的一个重要环节，对于减少审计成本，提高审计效率，降低审计风险，保证审计质量都有着重要的意义。一、内部控制评审的内容内部控制环境，主要内容有：主要负责人的观念和重视程度，单位组织结构的设置，各种规章制度的建立，执行人的素质以及日常管理情况等。风险识别及评估，主要内容有：针对单位和村面临的各类风险，必须建立相对应的内部控制加以防范，减少损失。内部控制活动，主要内容有：内部控制活动的健全性，合法性和有效性，指被审计单位所采取的控制措施和健全，合理，有效的程序。内部控制的监督，为保证内部控制的效果，必须对内部控制的执行情况进行监督，并对其中的薄弱环节加以修正，以不断完善内部控制制度。二、内部控制评审的程序事前准备，是指首先内部审计人员根据被评审单位的具体情况，充分了解有关工程技术，法律财务，计划等方面知识。其次调查被审计单位的业务职能，机构设置，功能及内部控制运行情况，确定评审的重点内容和环节，最后制定评审实施方案

2、，要求方案在明确评审目的，范围的基础上，确定重点评审的内容和控制点。现场评审，要求内部审计人员对被审计单位的内部控制，按照评审实施方案的要求进行健全性和符合性测试，并将结果记录与工作底稿为综合评审提供依据。评审结果，在审计报告评价中对被审计单位的内部控制作出综合评价，并指出内部控制存在的缺点以及纠正的措施和可能引起的审计风险。三、内部控制评审的方法对内部控制进行健全性测试常用的方法有文字说明法，调查表法和流程图法。着三种方法互有优缺点，审计人员在实践中应针对不同单位，不同业务环节采用不同的方法。也可结合使用，能取得更好的效果。对内部控制进行符合性测试可采用两种方式1、业务程序测试，即选择典型业务，按即定处理程序进行检查2、功能测试，即对某个控制环节，选同种业务进行检查，看内部控制是否发挥了作用。常用的技术方法有证据检查法，实地观察法，重复执行法等。四、内部控制评审标准对内部控制健全性测试的评审标准主要是健全性，合理性。就是分析该项系统中是否对应当控制的关键点都设置了控制，是否存在薄弱环节。分析内部控制系统的布局是否合理，控制职能是否划分清楚，是否符合单位的实际，是否贯彻成本效益原则和不相容职务分离原则。对内部控制符合性测试的评审标准就是有效性，就是看该单位的内部控制系统是否能有效的防止错误的发生，是否能提高经营效率，规避财务风险，保证国有集体资产的不流失，查证内部控制的可靠性。总之，内部控制已成为任何经济组织管理体系中不可缺少的部分，但内部控制评审对内部审计人员来讲还不熟练，因此我们要在审计实践中积极探索，不断总结，加以改进，使内部控制评审走向制度化，规范化的道路。

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