个人所得税21875

1、个人所得税：个人所得税：根据全国人民代表大会常务委员会关于修改的决定：第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议决定对中华人民共和国个人所得税法作如下修改：一、第三条第一项修改为：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。”二、第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。”三、第九条中的“七日内”修改为“十五日内”。四、个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）修改为：级数 全月应纳税所得额 税率（%）1 不超过 1500 元的 32 超过 1500 元至 4500 元的部分 103 超过 4500 元至 9000 元的部分 204 超过 9000 元至 35000 元的部分 255 超过 35000 元至 55000 元的部分 306 超过 55000 元至 80000 元的部分 357 超过 80000 元的部分 45（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）五、个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企

2、事业单位的承包经营、承租经营所得适用）修改为：级数 全年应纳税所得额 税率（%）1 不超过 15000 元的 52 超过 15000 元至 30000 元的部分 103 超过 30000 元至 60000 元的部分 204 超过 60000 元至 100000 元的部分 305 超过 100000 元的部分 35（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。）本决定自 2011 年 9 月 1 日起施行。中华人民共和国个人所得税法根据本决定作相应修改，重新公布。2企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：1在银行开设结算账户；2独立建立账簿，编制财务会计报表；3独立计算盈亏。（二）企业所得税的征税对象是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。（三）企业所得税的计税依据是应纳税所得额。应纳税所得额年收入总额-准予扣除的项目（1）企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章

3、征收企业所得税。（2）企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。（3）对机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。（4）外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在 5 年内转入应纳税所得额。（5）纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。（6）企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。（7）企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。（8）企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税3准予扣除的项目。（1）成本。（2）费用。经营费用、管理费用和财务费用。（3）税金。（4）损失。在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：

4、（1）企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。（2）纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣 除的金额，准予扣除。3此外，税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除：（1）利息支出。纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分，准予扣除。（2）计税工资。纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。（3）纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费，分别按照计税工资总额的 2、14、1.5计算扣除。（4）捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额 3以内的部分准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。（5）业务招待费。（6）保险基金。（7）保险费用。纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。（8）租赁费。以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续

5、费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。（9）准备金。纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。（10）购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。（11）转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。（12）当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。（13）汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。（14）纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关核定后，准予扣除。4不得扣除的项目。（1）资本性支出。即纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。（2）无形资产转让、开发支出。（3）违法经营的罚款和被没收财物的损失。（4）各项税收的滞纳金、罚金和罚款。（5）自然灾害或者意外事故，损失有赔偿的部分。（6）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。（7）各种赞助支出。是指各种非广告性质的赞助支出。4（8）贷款担保。纳税人为其他独立纳税人提供的，与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由纳税人承担的本息等，不得

6、在担保企业税前扣除。（9）与取得收入无关的其他各项支出。企业所得税的税率为企业所得税的税率为 25%的比例税率。的比例税率。新所得税法规定法定税率为 25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为 15%，小型微利企业为 20%，非居民企业为 20%。 企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额二、二、企业所得税企业所得税征税范围征税范围 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 特别需要说明的是，个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企

7、业征收个人所得税即可，这样能消除重复征税。四、企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得。 （一）生产经营所得 生产经营所得是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商品流通业、金融业、保险业、邮电通信业、服务业，以及国务院、财政、税务部门确认的其他营利事业取得的合法所得；还包括卫生、物资、供销、城市公用和其他行业的企业，以及一些社团组织、事业单位开展多种经营和有偿服务活动，取得的合法经营所得。 （二）其他所得 5其他所得是指纳税人取得的股息、利息、租金、转让各类资产收益、特许权使用费，以及营业外收益等所得。 此外，纳税人按照章程规定解散或破产，以及其他原因宣布终止时，其清算终了后的清算所得，也属于企业所得税的征税对象。 作为征税对象的我国企业、单位的生产经营所得和其他所得，既包括纳税人来源于中国境内的所得，也包括纳税人来源于中国境外的所得，这是符合所得税制国际规范的。因为。作为企业所得税纳税人的各类企业、单位，属于在我国境内注册登记的法人实体。亦属于我国的居民纳税人。根据国际税收惯例，一国居民纳税人对本国政府负有全面纳税义务。即应

8、就其来源于境内、境外的全部所得，向本国政府缴纳所得税。对于我国纳税人的国外分支机构来源于境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，准予在总机构汇总纳税时，从其应纳税额中予以抵免，以避免双重征税，鼓励企业参与国际竞争。 企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件。企业所得税企业所得税的税率为的税率为 25%的比例税率。的比例税率。 最新企业所得税税率表最新企业所得税税率表档次档次税率税率适用企业适用企业115%国家需要重点扶持的高新技术企业220%1、符合条件的小型微利企业2、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业325%其他上述未包含的企业或机构应税所得率表应税所得率表行行 业业应税所得率（应税所得率（%）农、林、牧、渔业3-10 制造业 5-15 6批发和零售贸易业 4-15 交通运输业 7-15 建筑业 8-

9、20 饮食业 8-25 娱乐业 15-30 其他行业 10-30 应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。 1、直接计算法： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损 2、间接计算法： 应纳税所得额=会计利润总额纳税调整项目金额 3、例 1：某企业为居民企业，2008 年发生经营业务如下： (1)取得产品销售收入 4 000 万元。 (2)发生产品销售成本 2 600 万元。 (3)发生销售费用 770 万元（其中广告费 650 万元） ；管理费用 480 万元（其中业务招待费 25 万元） ；财务费用 60 万元。 (4)销售税金 160 万元（含增值税 120 万元） 。 (5)营业外收人 80 万元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，支付税收滞纳金 6 万元） 。 (6)计入成本、费用中的实发工资总额 200 万元、拨缴职工工会经费 5 万元、发生职工福利费 31 万元、发生职工教育经费 7 万元。 要求：计算该企业 2008 年度实际应纳的企业所得税。 (1)会计利润总额=4 000+80-2 600-770-480-60-40-50= 80（万元） (2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4 00015%=650-600=50（万元） (3)业务招待费调增所得额=25-2560%=25-15=10（万元） 4 0005= 20 万元2560%=15（万元） (4)捐赠支出应调增所得额=30-8012%=20.4（万元） (5)工会经费应调增所得额=5-2002%=1（万元） (6)职工福利费应调增所得额=31-20014%=3（万元） 7(7)职工教育经费应调增所得额=7-2002.5%=2（万元） (8)应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（万元） (9) 2008 年应缴企业所得税=172.425%=43.1（万元） 例 2：某工业企业为居民企业，2008 年发生经营业务如下： 全年取得产品销售收入为 5 600 万元，发生产品销售成本 4 000 万元；其他业务收入 800 万元，其他业务成本 694 万元；取得购买国债的利息收入 40 万元；缴纳非增值税销售税金及附加 30

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