《税法（二）》模拟试题（四）-解析

1、税法（二）模拟试题（四）一、单项选择题1.某批发兼零售的非居民企业，在中国境内设有机构、场所，2019年度自行申报营业收入总额350万元，成本费用总额370万元，当年亏损20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该企业2019年度应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.7.00B.7.40C.7.61D.8.04【正确答案】D【答案解析】应缴纳的企业所得税=370（18%）8%25%8.04（万元）2.下列关于电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策的表述，正确的是（ ）。 A.自2013年1月1日起，居民企业从事符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）规定条件和标准的电网（输变电设施）的新建项目，可依法享受“两免三减半”的优惠政策B.电网企业暂以资产比例法，即以企业新增输变电固定资产原值占企业总输变电固定资产原值的比例，合理计算电网新建项目的应纳税所得额C.符合条件的电网企业新建项目享受免征企业所得税优惠政策D.自2013年1月1日起，居民企业从事符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录（200

2、8年版）规定条件和标准的电网（输变电设施）的新建项目，可依法享受“五免五减半”的优惠政策【正确答案】B【答案解析】自2013年1月1日起，居民企业从事符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）规定条件和标准的电网（输变电设施）的新建项目，可依法享受“三免三减半”的优惠政策。3.根据企业所得税法的规定，下列费用可以加计扣除的是（ ）。 A.广告费和业务宣传费B.非银行企业内营业机构之间支付的利息C.支付给残疾人的工资D.环境保护专项资金【正确答案】C【答案解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除；广告费和业务宣传费当年未扣完的可以结转以后年度扣除，但不能加计扣除；环境保护专项资金可以在税前扣除，但是没有加计扣除的规定。4.下列各项中，不可以在企业所得税前扣除的是（ ）。 A.购买材料允许抵扣的增值税B.土地增值税C.出口关税D.印花税【正确答案】A【答案解析】增值税不影响损益，不得在税前扣除。5.下列关于投资企业撤回或减少投资表述中不正确的是（ ）。 A.投

3、资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回B.相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应该确认为股息所得，其余部分确认为投资资产转让所得C.对被投资企业的经营亏损，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失D.被投资企业发生的经营亏损，不得由被投资企业按规定结转弥补【正确答案】D【答案解析】被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补。6.根据企业所得税法的有关规定，下列各项支出，允许在企业所得税税前扣除的是（ ）。 A.非广告性质的赞助支出B.非银行企业内营业机构之间支付的利息C.企业支付的税收滞纳金D.逾期偿还贷款导致的银行罚息【正确答案】D【答案解析】逾期偿还贷款导致的银行罚息属于经营性的罚款支出，不属于行政性罚款，所以可以在企业所得税税前扣除。其他三项均不得税前扣除。7.下列关于预约定价安排管理的说法中，不正确的是（ ）。 A.预约定价安排是企业可以与税务机关就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法达成定价的一种事先安排B.预约定价安排的类型不含单边的类型C.预约定价安排包括六

4、个阶段的内容D.预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业不适用预约定价安排的年度及关联交易的特别纳税调査调整和监控管理【正确答案】B【答案解析】预约定价安排有单边、双边和多边三种类型。8.企业实际支付给关联方的利息支出，按照规定，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为（ ）。 A.金融企业21，其他企业51B.金融企业51，其他企业21C.金融企业51，其他企业11D.金融企业11，其他企业21【正确答案】B【答案解析】企业实际支付给关联方的利息支出，按照规定，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为51；其他企业，为21。9.2019年4月中国公民王某出版小说取得稿酬收入40000元，当月王某稿酬所得应预扣预缴个人所得税（ ）元。 A.3220B.3136C.4480D.4600【正确答案】C【答案解析】王某稿酬所得应预扣预缴个人所得税40000（120%）70%20%4480（元）10.下列各项中不属于个人居民身份的判定标准的是（ ）。 A.停留时间B.国籍C.重要利益中心D.习惯性居处【正确答案】A【答案解析】个人居民身份的判定标准有：永久性住所、重要利益中心、

5、习惯性居处和国籍。11.王教授受出版社委托进行审稿，一次获得收入40000元，她从中拿出10000元通过当地民政单位向贫困地区捐赠，王教授本次取得的收入应预扣预缴个人所得税（ ）元。 A.4720B.5320C.7600D.3240【正确答案】C【答案解析】居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。劳务报酬收入预扣预缴应纳税所得额=40000（1-20%）=32000（元）。则王教授本次取得收入应预扣预缴个人所得税=3200030%-2000=7600（元）。（劳务报酬预扣预缴税率表有的年份是不给的，建议记住）12.下列各项，按“经营所得”项目计征个人所得税的是（ ）。 A.个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费B.股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分C.股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过12个月仍未归还的借款【正确答案】A【答案解析】选项B、C、D，按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。13.中国公民张先生2020年1月买进某公司债

6、券20000份，每份买价8元，共支付手续费800元，6月份卖出10000份，每份卖价8.3元，共支付手续费415元，12月末债券到期，张先生取得债券利息收入2700元。张先生应缴纳个人所得税（ ）元。 A.977B.940C.697D.600【正确答案】A【答案解析】（1）卖出债券应扣除的买价及费用（200008800）200001000041580815（元）（2）转让债券应缴纳的个人所得税（100008.380815）20%437（元）（3）债券利息收入应缴纳的个人所得税270020%540（元）（4）张先生应缴纳个人所得税437540977（元）14.居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年（ ），向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。 A.3月1日至6月30日内B.6月30日前C.3月31日前D.3月1日至3月31日内【正确答案】A【答案解析】居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。15.税基侵蚀和利润转移项目有（ ）项成果。 A.10B.12C.14D.15【

7、正确答案】D【答案解析】税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目最终一揽子成果，由15项行动计划报告和一份解释性声明构成。16.下列关于国际税收原则的表述，不正确的是（ ）。 A.单一课税原则和受益原则是国际税收问题谈判的出发点，是来源国和居民国税收管辖权分配的国际惯例B.国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量C.从来源国的角度看，就是资本输入中性D.从居住国的角度看，就是资本输入中性【正确答案】D【答案解析】从来源国的角度看，就是资本输入中性；从居住国的角度看，就是资本输出中性。17.根据规定，发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税。如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的（ ）。 A.5%B.10%C.30%D.50%【正确答案】B【答案解析】如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的10%。18.按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的判定标准不包括（ ）。 A.法律标准B.住所标准C.停留时间标准D.籍贯标准【正确答案】D【答案解析】自然人居

8、民身份的一般判定标准包括法律标准、住所标准、停留时间标准，不含籍贯标准。19.自2017年1月1日起，企业可以选择分国不分项或者（ ）汇总计算其来源于境外的应纳税所得额。 A.分地区不分项B.不分国不分项C.分国又分项D.不分国但分项【正确答案】B【答案解析】自2017年1月1日起，企业可以选择分国不分项或者不分国不分项汇总计算其来源于境外的应纳税所得额。20.当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，对纳税人有利的税额抵免计算方法是（ ）。 A.分项抵免限额B.综合抵免限额C.分国分项抵免限额D.分国抵免限额【正确答案】D【答案解析】当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，实行分国抵免限额对纳税人有利，采用综合抵免限额对居住国有利。21.下列关于国际税收协定的表述，不正确的是（ ）。 A.非专门从事国际运输业务的企业，以其拥有的船舶经营国际运输业务取得的收入属于国际运输收入B.演艺人员活动包括演艺人员从事的舞台、影视、音乐等各种艺术形式的活动C.中外合作办学项目中开展教育教学活动的场所，不构成税收协定缔约对方居民在中国的常设机构D.对于使用或有权使用商业、科学设备而支付的特许权使用费，按支

9、付特许权使用费总额的60%确定税基【正确答案】C【答案解析】选项C，不具有法人资格的中外合作办学机构，以及中外合作办学项目中开展教育教学活动的场所构成税收协定缔约对方居民在中国的常设机构。22.下列关于税收管辖权概念的表述，不正确的是（ ）。 A.税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征何种税、征多少税及如何征税等方面B.税收管辖权是国家主权的重要组成部分，而国家主权的行使范围一般遵从属地原则和属人原则C.来源地包括所得来源地和各类财产的存在地D.税收居所在自然人方面，主要依据是否在征税国注册成立，或总机构、管理中心是否设在征税国境内【正确答案】D【答案解析】在自然人方面，隶属关系的形成主要依据个人在征税国境内是否拥有住所、居所或具有征税国的国籍；在法人方面，主要依据法人是否在征税国注册成立，或总机构、管理中心是否设在征税国境内。23.下列关于我国的非居民金融账户涉税信息尽职调查管理的表述中，不正确的是（ ） A.控制是指直接或者间接拥有机构50%以上的股权和表决权B.存量个人账户包括低净值账户和高净值账户C.上一公历年度余额不超过10000美元的休眠账户无需开展尽职调査D.政策性银行为执行政府决定开立的账户，

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