外贸企业出口退税计算及账务处理实例一
6页1、6外贸企业出口退税计算及账务处理举例一、需要注意:1、购进出口商品的进项,不能抵扣。 (营改增后,支付货运代理国内费用部分增值税 发票能否抵扣?全国各地处理方法不一,最好与当地税局沟通后处理);2、征退税率差与生产企业一样,计入主营业务成本。二、常见帐务处理:1、购进商品准备用于出口借:库存商品应交税金应交增值税(进项税额) 17%贷:应付帐款 /银行存款2、根据购进商品对应的退税率,计算出应收退税额和转成本额借:其他应收款应收出口退税增值税 供货发票不含税金额 *退税率贷:应交税金应交增值税出口退税 13%(此笔凭证可以等出口退税申报审核审批通过后,根据退税申报汇总表来做 )借:主营业务成本贷:应交税金应交增值税进项税额转出 4%3、出口单据收齐且信息齐全申报成功,税局审核完毕,退回税款借:银行存款贷:其他应收款应收出口退税增值税购进商品:借:库存商品。借:应交税费应交增值税进项税额。贷:银行存款或应付账款出口按汇率折算成人民币价值。借:银行存款外币户,或应收账款。贷:主营业务收入征税和退税差借:主营业务成本贷:应交税费应交增值税进项税额转出结转成本时借:主营业务成本贷:库存商品退税
2、款批复下来,款未到账。借:应收补贴款出口退税。贷:应交税费应交增值税出口退税退税款进账。借:银行存款,贷:应收补贴款出口退税批复上有免抵额的。借:应交税费应交增值税出口抵减内销商品应纳税额。贷:应交税费应交增值税出口退税海运费应冲减销售收入,免税时要录入。借:主营业务收入。贷:银行存款或应付款外币兑换人民币汇率差和收汇时中间行的扣款,借记财务费用汇兑损溢。某进出口公司2006年3月购进服装5000件,增值税专用发票上注明金额为7.75万元,出口至美国,离岸价为1.3万美元(汇率为1美元8元人民币),服装退税率为13,试计算该公司当月应退税额。应退增值税税额77 5001310075(元)转出增值税额13 175(7750017)100753100(元)购进货物时,借:物资采购 77 500应交税金应交增值税(进项税额) 13 175 贷:银行存款 90 675 货物入库时,借:库存商品库存出口商品 77500贷:物资采购 77500出口报关销售时,借:应收账款 104 000(13 0008) 贷:主营业务收入出口销售收入 104 000结转商品销售成本,借:主营业务成本 77 500
3、 贷:库存商品 77 500进项税额转出借:主营业务成本 3100 贷:应交税金应交增值税(进项税额转出) 3100计算出应收增值税退税款, 借:应收出口退税 10075 贷:应交税金应交增值税(出口退税) 10075收到增值税退税款时,借:银行存款 10075贷:应收出口退税(增值税) 10075外贸企业出口退税账务处理举例外贸出口退税帐务处理 例 某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件,增值税专用发票上注明贷款金额为57万元,进项税额969万元,用银行支票付款。出口至美国,离岸价为25万美元(汇率为1美元:78元人民币),工艺品退税率为13,试计算该公司当月应退税额。 应退增值税税额=570 000x13=74 100(元)转出不退税增值税额=96 900-74100=22 800(元)按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库:借:在途物资 570 000应交税费应交增值税(进项税额) 96 900贷:银行存款 666 900货物入库时:贷:主营业务收入自营出口销售收入 (USD250000x78)1 950 000结转商品销售成本: 借:主营业务成本 570 000贷:库
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