出口退税与核销课件

1、出口核销与退税,教学内容： 1.出口收汇核销 2.核销单 3.什么是出口退税 4.出口退税目的 5.怎样出口退税,出口收汇核销,出口收汇核销制度建立于1991年1月1日。对企业出口、报关、收汇整个过程实行跟踪的监测管理制度。 出口收汇核销是指企业在货物出口后的一定期限内向当地外汇管理部门办理收汇核销，证实该笔出口价款已经收回或按规定使用。 整个过程以核销单为主线。,什么是出口收汇核销单？ 指由国家外汇管理局制发，出口单位和银行填写，海关凭此受理报关，外汇管理局凭以核销收汇的有顺序编号的凭证。,收汇核销单的相关说明：,收汇核销单为三联单,第一联： 企业存根联,第二联： 外管局存根联,第三联： 出口退税专用联,“收汇核销单”未经外汇管理局核销，第二联和第三联不得自行撕开,收汇核销单,收汇核销单的相关说明：,1.由企业先填写并盖章,2.再由报关的海关根据出口货物的情况进行审核并盖“出口货物验讫章”骑缝印,3.最后由当地外汇管理局凭银行结汇水单核销收汇情况，并盖“已核销”印,1. 出口收汇核销管理,海关报关单 外汇核销单,银行的收汇凭证 出口单位的出口货款,出口报关,1.出口企业申领出口收汇核

2、销单之日起，三个月内必须凭相关单据办理出口收汇核销手续。 2.若出口企业实际从国外收回的款项数额小于先前出口时申报的数额，其差额一般不超过USD500；若大于申报数额，其差额不得超过USD2000 3.出口单位和单位代码一般要求专门雕刻专用的条形印章加盖，不允许手写。 4.共三联，相邻两联之间都要骑缝加盖企业公章。 5.其他栏目可手写，但不得涂改，涂改作废。,2. 关于核销单的相关规定,3. 核销员制度,出口收汇核销工作实行出口收汇核销员制度，出口单位领单、交单、核销、以及办理其他出口收汇核销方面的事宜，应由本单位核销员负责办理。 （各地要求不同）,核销单,结汇水单,报关单,4、出口单位办理核销流程,结汇水单是出口企业收到买方支付的货款后按国家规定向银 行按当天外汇牌价兑换成人民币，收汇银行开具的银行凭证,1、备案登记,办理“中国电子口岸”入网认证手续，并到外汇局办理备案登记，建立核销电子档案信息,3、口岸备案及报关,到海关报关前，通过“中国电子口岸出口收汇系统”向报关地海关进行核销单的口岸备案。,网上申请后到外汇局领取纸质核销单,2、申领核销单,4、网上交单,等已报关出口的纸质出口收

3、汇核销单、报关单退回，与相应电子底帐数据核对无误后再办理网上交单。,出口单位出口货物后，持核销单、等单据到外汇管理局（一般在中国人民银行）进行出口收汇核销报告。,6、收汇核销报告,正昌公司核销案例,4月15日，正昌公司持报关单、核销单及其他报关单证委托上海某货代公司代为报关。 4月20日，正昌公司收到上海某货代公司寄来的上海海关退回的出口收汇核销单和报关单。当天，核销员在网上将此核销单向外汇局交单。,4月23日，正昌公司收到银行的结汇水单，开证行已如数付款。至此，该笔交易已安全收汇。 网上交单成功之后，4月24日，核销员持纸质的收汇水单（银行盖有“出口收汇核销专用章”）、出口收汇核销单、报关单 (出口收汇专用联，海关已盖章)、商业发票等到外汇局办理核销手续。核销完毕后，外管局当场将加盖“已核销”章的核销单（出口退税联）退回给正昌公司。,企业在使用核销单前，应当加盖单位名称及组织机构代码条形章，在骑缝处加盖单位公章。 编号：外汇管理局事先印制好的 。 1出口单位名称：（盖章） 2单位代码：（盖章）出口企业在外汇管理局备案的号码。一般是9位。 3.出口币种总价：按报关单上的金额填写，填写币

4、种和金额。,核销单的填写,4.收汇方式：填写收汇方式的英文缩写，每种收汇方式应列明即期或远期及远期天数 5.预计收款日期：根据不同的收汇方式，计算一下可能收汇的大概日期。 6.报关日期：报关单上的申报日期。 7.备注：填写收汇方面需要说明的事项。 8.出口货物名称：根据报关单填报内容。 9.报关单编号：报关后的海关编号,核销单的填写,许多海关不要求填写核销单，只要盖上单位公章和条形章就可以了。海关退回时多了海关验讫章,核销单的填写,1、什么是出口退税？ 出口产品退（免）税，简称出口退税。 指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种税收制度。,我国从1985年4月实行出口产品退税政策 按现行制度，出口货物退（免）税的税种为增值税和消费税,出口退税,2、退税的目的？ 使出口产品以无税成本进入国际市场，加强其市场竞争力，扩大产品出口。,法国、英国、西班牙、意大利、希腊、韩国、 中国、马来西亚、智利、阿根廷等国都实行出口退税。,这是国际惯例,第五次调整是2007年6月18日 ，财政部和国家税务总局商国家发展改革委、商务部、海关总署发布了 财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率

5、的通知，调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品的37%。,第五次调整,1、取消553项 “高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税 主要是钢铁、有色金属、电力、化工、建材、石油加工及炼焦等行业，主要依靠廉价资源生存，集中在经济相对落后的中西部地区。 2、2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率将进一步降低。 主要包括塑料、橡胶及其制品，箱包，其他皮革毛皮制品，纸制品，服装，鞋帽、雨伞、羽毛制品，陶瓷、玻璃、珍珠、宝石等等。,工业污染,木材是国际公认的四大原材料(钢材、水泥、木材、塑料)之一。中国森林覆盖率仅相当于世界水平的61%，居世界第130位。人均森林面积0.132公顷，不到世界平均水平的1/4，居世界第134位。,3、怎样出口退税？ 报关结束后(一般1-2周)，海关退回出口退税专用报关联和出口收汇核销联还有海关盖章的核销单,在电子口岸交单和数据报送成功5天后去外汇管理局核销,之后凭出口退税专用报关联和收汇核销联核销单退税。 当然核销退税的前提是货款到帐并在银行结汇申报.,货物已报关出口，企业退税应提供哪些资料 1、出口货物报关单（出口退税专用联）； 2、出口收汇核销单（出口退税联）； 3、出口货物专用发票；4、委托出口的，还需提供代理出口货物证明；5、出口企业增值税纳税申报表、消费税纳税申报表； 6、增值税税收缴款书等。,正昌公司出口退税案例 正昌公司核销完毕后，核销员将加盖“已核销章”的核销单（出口退税联），转交财务办退税人员办理退税事宜。 退税人员将出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇核销单（出口退税联）、出口专用发票、增值税专用发票等单证录入外贸企业出口退免税电子申报系统，通过网络报送国税局。然后持相关资料办理正式退税手续。,核销、退税顺利完成，回家喽！,呀！我填错了！,5.6. 核销单注销,当出口单位已领用的核销单发生填错、破损、退关时，可退回外汇局进行注销。 办理注销的核销单在“中国电子口岸出口收汇系统”中的海关使用状态必须为“未用”或“退关”。 注销的核销单留存外汇局妥善保管。,谢 谢,

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