第十章纳税调整与税收筹唐晓税务会计精编版
54页1、第十章 纳 税 调 整 与 税 收 筹 划,第一节 纳 税 调 整 第二节 税 收 筹 划 管 理 第三节 税 收 筹 划 的 方 法 第四节 税 收 筹 划 实 务,主要内容,1,学习目标: 1.了解税收筹划与纳税调整概念 。 2.熟悉税法核算原则与会计核算原则的差异。 3.掌握不同情况下的纳税调整方法。 4. 熟悉税收筹划方法、原则、技术、步骤。 5. 掌握企业经营过程中的税收筹划操作实务。 本章重点:纳税调整的方法与税收筹划实务。 本章难点:纳税调整的方法,2,制作:司宇佳 唐晓,第一节 纳 税 调 整,一、纳税调整的概念 二、税法原则与会计核算原则的差异 三、纳税调整的会计处理,3,制作:司宇佳 唐晓,纳税调整的概念,纳税调整是指由于现行企业财务会计制度、会计准则与税法存在差异,在进行纳税申报时按现行税法规定作相应调整。,4,制作:司宇佳 唐晓,税法原则与会计核算原则的差异,税法核算的一般原则 会计核算的一般原则,注意税法原则和会计原则是有区别的哟!,5,制作:司宇佳 唐晓,税法核算的一般原则,权责发生制原则 配比原则 相关性原则 确定性原则 合理性原则,6,制作:司宇佳 唐晓
2、,会计核算的一般原则,衡量会计信息质量的一般原则 确认和计量的一般原则 起修正作用的一般原则,7,制作:司宇佳 唐晓,衡量会计信息质量的一般原则,客观性原则 相关性原则 可比性原则 一贯性原则 及时性原则 .明晰性原则,这是我们的会计的原则,8,制作:司宇佳 唐晓,确认和计量的一般原则,权责发生制原则 配比原则 历史成本原则 划分收益性支出与 资本性支出原则,9,制作:司宇佳 唐晓,起修正作用的一般原则,谨慎性原则 重要性原则 实质重于形式原则,融资租入的资产应视同自有资产管理,10,制作:司宇佳 唐晓,纳税调整的会计处理,企业对外捐赠资产的会计处理及纳税调整 企业接受捐赠资产的会计处理及纳税调整 企业发生的销售退回及涉及所得税的会计处理及纳税调整 企业提取和转回的各项资产减值准备的会计处理及纳税调整 对于发生永久性或实质性损害的资产的会计处理及纳税调整 对于发生永久性或实质性损害的资产的会计处理及纳税调整 企业为减资等目的回购本公司股票的会计处理及纳税调整,11,制作:司宇佳 唐晓,纳税调整的会计处理,例10-1 某股份有限公司2009年2月15日收到上年度销货退回100万元,(款项
3、尚未收到)该批货物成本为80万元,该公司董事会批准对外公布2008年财务报告日为2009年2月18日,年终汇算清缴日为2月28日,(假定增值税税率为17%,所得税税率为25%,不考虑其他税费影响)。 2月15日收到退回货物时账务处理: 借:以前年度损益调整 1 000 000 应交税费 应交增值税(销项税额)170 000 贷:应收账款 1 170 000,12,制作:司宇佳 唐晓,纳税调整的会计处理,同时冲减成本: 借:库存商品 800 000 贷:以前年度损益调整800 000 对所得税影响处理: 借:应交税费 应交所得税50 000 贷:以前年度损益调整50 000 最后结转入“利润分配 未分配利润”科目: 借:利润分配 未分配利润150 000 贷:以前年度损益调整150 000,13,制作:司宇佳 唐晓,纳税调整的会计处理,例10-2 某股份有限公司204年度财务报告于205年4月20日对外公布,205年4月12日退回204年销售的商品100万元,成本65万元。204年的所得税汇算清缴于205年2月28日完成。按税法规定,该部分销售退回应减少的应纳税所得额在205年度应纳税所
4、得额中反映。但按财务会计有关规定,由于为资产负债表日后事项,该部分销售退回应调整204年度会计报表相关的收入、成本、利润等。,14,制作:司宇佳 唐晓,第二节 税 收 筹 划 管 理,税收筹划的概念 税收筹划的基本内容 税收筹划的原则和特征,15,制作:司宇佳 唐晓,税收筹划的概念,税收筹划是指纳税人或其代理人,在不违反法律、政策前提下,通过对筹资、投资、经营、理财活动的事前安排和筹划,尽可能的降低纳税人的税收成本,降低纳税负担,达到企业价值最大化的一种经济行为。,16,制作:司宇佳 唐晓,税收筹划的基本内容,适用税率的税收筹划 计税依据的税收筹划 根据税收优惠政策进行税收筹划 不同类型纳税人的税收筹划 不同经济业务类型的税收筹划 不同性质企业的税收筹划 地区差异的税收筹划,17,制作:司宇佳 唐晓,税收筹划的原则和特征,不违法性原则 保护性原则 时效性原则 整体综合性原则,合法性 超前性 目的性 符合政府的政策导向 普遍性 多变性 专业性,要知道,我们的活动是有规则的!,18,制作:司宇佳 唐晓,第三节 税 收 筹 划 的 方 法,税收筹划基本步骤 税收筹划的一般方法 税收筹划的基本
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